AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime degli impatriati – Decorrenza dell’agevolazione – Novità del DL 124/2019 convertito

L’art. 13-ter del DL 124/2019 convertito ha anticipato al 2019 la decorrenza delle nuove e più favorevoli misure previste dall’art. 5 del DL 34/2019 agli impatriati che abbiano trasferito la propria residenza fiscale in Italia a decorrere dal 30.4.2019.
Alla luce dei commi 2 e 3 del citato art. 13 -ter, sembrerebbe tuttavia che non possa darsi per scontata la fruizione anticipata delle condizioni di maggior favore, in quanto le stesse vengono riconosciute fino ad esaurimento del fondo controesodo, istituito con una limitata dotazione annuale di 3 milioni di euro a partire dal 2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.1.2020, p. 29 – “Bonus impatriati con limite di fondi per chi ha maturato i requisiti nel 2019” – Magnani – Orlando 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE)

Utilizzo delle eccedenze in sede di accertamento – Modalità (circ. Agenzia delle Entrate 21.3.2019 n. 5)

La circ. Agenzia delle Entrate 21.3.2019 n. 5 (§ 3.1) ammette lo scomputo, su richiesta del contribuente, dell’eccedenza di ACE dai maggiori imponibili accertati o definiti. A tal fine, occorre tener conto di eventuali rettifiche rispetto a quanto originariamente dichiarato e considerare che non risulta disponibile l’eccedenza ACE portata in compensazione del reddito complessivo netto nelle dichiarazioni relative ai periodi di imposta successivi a quello oggetto di rettifica, nonché l’eccedenza eventualmente già rettificata o scomputata dagli uffici; non rileva l’eccedenza maturata in periodi di imposta successivi a quello oggetto di rettifica.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Ammesso lo scomputo delle eccedenze ACE in sede di accertamento” – Corso 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Soggetti beneficiari – Esercenti arti e professioni – Spettanza del solo credito d’imposta “generale” (risposte Agenzia delle Entrate Videoforum Italia Oggi 13.1.2020)

L’Agenzia delle Entrate, nelle risposte fornite nel corso del Videoforum di Italia Oggi del 13.1.2020, ha chiarito che i professionisti possono beneficiare soltanto del credito d’imposta “generale” pari al 6% spettante per gli investimenti in beni strumentali “ordinari”, e non anche di quello del 40% riconosciuto per gli investimenti “4.0”.
Ai sensi dell’art. 1 co. 194 della L. 160/2019, “il credito d’imposta di cui al comma 188 si applica alle stesse condizioni e negli stessi limiti anche agli investimenti effettuati dagli esercenti arti e professioni”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Ai professionisti spetta solo il bonus per beni strumentali “ordinari” del 6%” – Alberti 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Concorso nel fallimento di una società – Socio unico/amministratore unico di società beneficiaria delle distrazioni – Reati configurabili (Cass. pen. 14.1.2020 n. 1203)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 14.1.2020 n. 1203, evidenzia come il soggetto che contribuisca a determinare il fallimento di una società, distraendone il patrimonio attraverso la creazione di altre società, una delle quali interamente riconducibile a se stesso, rimettendo così in circolazione i proventi dei delitti commessi, rischi la contestazione di concorso nelle fattispecie di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte, di bancarotta fraudolenta per distrazione e di autoriciclaggio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Rischia grosso chi concorre a far fallire una società riutilizzandone i beni” – Meoli 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI | DEBITI (OIC 19)

Eliminazione contabile del debito – Cambio della controparte – Modifica della forma giuridica del debito – Cambio della valuta (newsletter OIC dicembre 2019)

Attraverso la bozza di risposta ad una richiesta di chiarimento, inserita nella newsletter del mese di dicembre, l’OIC ha fornito alcuni chiarimenti in merito all’ambito di applicazione del paragrafo 73 del documento OIC 19 relativo all’eliminazione contabile dei debiti.
Secondo tale paragrafo:
– “la società elimina in tutto o in parte il debito dal bilancio quando l’obbligazione contrattuale e/o legale risulta estinta per adempimento o altra causa, o trasferita”;
– “l’estinzione di un debito e l’emissione di un nuovo debito verso la stessa controparte determina l’eliminazione contabile se i termini contrattuali del debito originario differiscono in maniera sostanziale da quelli del debito emesso”;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “In consultazione i chiarimenti dell’OIC sull’eliminazione dei debiti” – Latorraca 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.1.2020, p. 27 – “Non si cancella il debito estinto e riaperto tal quale” – Roscini Vitali 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Responsabilità per l’appaltatore e subappaltatore – Novità del DL 124/2019 convertito (risposte Agenzia delle Entrate Videoforum Italia Oggi 13.1.2020)

In relazione al nuovo obbligo di versamento delle ritenute negli appalti di cui all’art. 17-bis del DLgs. 241/97, fra i vari chiarimenti forniti in occasione delle risposte al Videoforum di Italia Oggi del 13.1.2020, l’Agenzia delle Entrate ha precisato come il limite di 200.000,00 euro debba essere inteso con riferimento ad ogni singola impresa.
Pertanto, qualora il committente affidi il compimento di più opere e servizi alla stessa impresa con diversi contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali comunque denominati, tale limite deve essere riferito alla somma dell’importo annuo dei singoli contratti. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.1.2020, p. 27 – “Appalti, controllo delle ritenute anche sulle agenzie del lavoro” – Gavelli 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.1.2020, p. 27 – “Dal facchinaggio all’agricoltura, tutti gli interessati” – Polsinelli – Santacroce 

FISCALE | DOGANE | RAPPRESENTANZA DOGANALE

Procedura di domiciliazione – Rappresentanza in dogana – Centri di assistenza doganale – Rappresentanza diretta – Ammissibilità (Cass. 14.1.2020 n. 417)

In relazione alle procedure semplificate di domiciliazione, Cass. 14.1.2020 n. 417 ha sancito che il Centro di assistenza doganale (CAD) non deve necessariamente operare in regime di rappresentanza indiretta dell’importatore, ma può anche agire in regime di rappresentanza diretta.
Occorre considerare, infatti, che il regime di rappresentanza dei CAD non può essere limitato al pari di quello degli spedizionieri doganali.
Con la sentenza in esame, l’Autore rileva che la Corte di Cassazione ha ribaltato il proprio precedente orientamento, in base al quale i CAD che operano in procedura domiciliata potevano agire esclusivamente in regime di rappresentanza indiretta rispondendo così in solido con l’importatore dell’obbligazion… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Rappresentanza diretta per i CAD anche in procedura domiciliata” – Ugolini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Prestazioni didattiche finalizzate al conseguimento della patente di guida – Esenzione da IVA (risposte Agenzia delle Entrate Videoforum Italia Oggi 13.1.2020)

L’art. 32 del DL 124/2019 convertito ha modificato l’art. 10 co. 1 n. 20 del DPR 633/72, che non comprende, attualmente, fra le prestazioni esenti, l’insegnamento della guida automobilistica “ai fini dell’ottenimento delle patenti di guida per i veicoli delle categorie B e C1”.
Ci si è chiesti se i corsi per l’ottenimento delle patenti diverse da quelle suindicate possano beneficiare dell’esenzione da imposta. L’Agenzia delle Entrate, nel corso del Videoforum organizzato da Italia Oggi il 13.1.2020, ha ricordato che i giudici europei, nella causa C-449/17, hanno ritenuto imponibili le lezioni delle autoscuole per l’ottenimento delle licenze di guida B e C1, trattandosi di insegnamenti specialistici.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Corsi di scuola guida esenti da IVA solo nella formazione professionale” – Bilancini

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE

Esterometro relativo al mese di novembre 2019 – Termini di presentazione (risposte Agenzia delle Entrate Videoforum Italia Oggi 13.1.2020)

L’art. 16 co 1-bis del DL 124/2019 (conv. L. 157/2019) stabilisce il cambio di periodicità del c.d. “esterometro”, da mensile a trimestrale.
La comunicazione è, quindi, da effettuare entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.
Nel corso del videoforum Italia Oggi del 13.1.2020, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il mutamento di periodicità opera a partire dalla data di entrata in vigore della L. 157/2019, ossia dal 25.12.2019.
Per questo motivo, entro il 31.1.2020 potranno essere presentate sia la comunicazione relativa a dicembre 2019 che quella relativa a novembre 2019.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Esterometro al 31 gennaio con le operazioni di novembre” – Greco 
Dottrina Italia Oggi del 15.1.2020, p. 33 – “Esterometro, tempo sino a fine mese” – Poggiani 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Requisiti d’accesso e cause ostative – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

I nuovi limiti al regime forfetario introdotti, a decorrere dal 2020, dalla L. 160/2019 si valutano con riferimento “all’anno precedente” (art. 1 co. 54 e 57 lett. d-ter della L. 190/2014).
In base alla lettera della norma, quindi, il sostenimento nel 2019 di spese per lavoro di ammontare superiore a 20.000,00 euro, e/o la percezione nel 2019 di redditi di lavoro dipendente o a questi assimilati di ammontare superiore a 30.000,00 euro, determinerebbero la fuoriuscita dal regime dal 2020.
D’altra parte, l’esigenza di tutelare l’affidamento dei contribuenti, a fronte delle frequenti modifiche che interessano questo regime agevolato, potrebbe suggerire un’apertura nell’interpretazione della nuova disciplina. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Nuovi limiti al regime forfetario ad efficacia incerta” – Rivetti – Zanetti 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Requisiti soggettivi di accesso ai benefici convenzionali – Valutazione

I trattati conformi al modello OCSE riconoscono l’applicazione degli sgravi o dei rimborsi ivi previsti alle “persone” che sono “residenti” di uno o di entrambi gli Stati contraenti.
Il termine “persona”, ai sensi dell’art. 3 par. 1 lett. a) del modello OCSE, comprende le persone fisiche, le società e ogni altra associazione di persone.
A sua volta, il termine “società” designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione.
Per “residente di uno Stato contraente”, ai sensi dell’art. 4 par. 1 del modello OCSE, si intende ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata a imposta a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, e comprende anche detto Stato e ogni sua suddivisione politica o amministrativa o ente locale o unità territoriale amministrativa. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.1.2020 – “Benefici convenzionali per i soggetti “liable to tax” nello Stato di residenza” – Marani