AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Investimenti per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Novità del DL “Rilancio”

Le ultime bozze disponibili del DL “rilancio” prevedono una misura agevolativa per le imprese, il cui fatturato del 2019 è compreso tra 5 milioni e 50 milioni di euro, che hanno subìto una perdita di fatturato di oltre il 33% nel periodo tra l’1.3.2020 e il 30.4.2020 rispetto agli stessi due mesi del 2019.
Se, entro il 31.12.2020, viene effettuato un aumento di capitale a favore di tali società:
– ai soci soggetti IRPEF è riconosciuta una detrazione del 30%, con un investimento massimo di 1 milione di euro;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Agevolata dal Fisco la capitalizzazione delle imprese con perdita di fatturato” – Odetto 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Contributo a fondo perduto per imprese e professionisti – Esclusione dell’obbligo di versamento di saldo IRAP 2019 e prima rata dell’acconto 2020 – Novità del DL “Rilancio”

Nell’ambito dell’affinamento della bozza del DL “Rilancio”, nel testo della norma che disciplina il contributo a fondo perduto a favore degli autonomi e delle imprese, viene prevista l’esclusione dal beneficio dei “professionisti iscritti agli enti di diritto privato di previdenza obbligatoria di cui ai decreti legislativi 30 giugno 1994, n. 509 e 10 febbraio 1996, n. 103”.
Gli Autori rilevano che il contributo a fondo perduto non spetterebbe quindi per tutti i professionisti ordinistici e non solo quelli con reddito inferiore a 50.000,00 euro, che già sembravano destinati all’esclusione sulla base delle precedenti bozze, in quanto riconducibili ai soggetti che potevano beneficiare del “reddito di ultima istanza” di cui all’art. 44 del DL 18/2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Professioni ordinistiche fuori dal contributo a fondo perduto” – Cotto – Zanetti 
Dottrina Italia Oggi del 19.5.2020, p. 37 – “Professionisti senza contributi” – Lenzi 
Dottrina Italia Oggi del 19.5.2020, p. 29 – “Per l’Irap il taglio dell’acconto 2020 diventa effettivo” – Liburdi – Sironi 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CONTO ECONOMICO | IMPOSTE | DIFFERITE

Attività per imposte anticipate – Condizioni per la rilevazione – Effetti della diffusione del Coronavirus

In base al documento OIC 25, le attività per imposte anticipate (DTA) sono rilevate nell’esercizio in cui emergono le differenze temporanee e sono conseguite le perdite fiscali riportabili a nuovo, solo quando vi è la ragionevole certezza del loro futuro recupero.
Inoltre, il valore contabile delle DTA contabilizzate in esercizi precedenti è rivisto a ciascuna data di riferimento del bilancio: il valore è ridotto se non vi è più la ragionevole certezza del futuro recupero, mentre è ripristinato nella misura in cui ne diviene ragionevolmente certo il recupero.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Imposte anticipate a rischio coronavirus” – Latorraca 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Trasformazione da ODV in APS e viceversa (nota Min. Lavoro 18.5.2020 n. 4313)

Secondo la nota Ministero del Lavoro 18.5.2020 n. 4313, è ammissibile per le associazioni di promozione sociale (APS) la modifica del proprio statuto per diventare organizzazioni di volontariato (ODV), nonchè il passaggio inverso, senza alcuna necessità di devoluzione dei relativi patrimoni.
La devoluzione del patrimonio, al di fuori dell’estinzione o dello scioglimento dell’ente (art. 9 del DLgs. 117/2017), si produce, ai sensi dell’art. 50 co. 2 del medesimo decreto, solo in ipotesi di cancellazione dal RUNTS e non in caso di trasferimento da una sezione all’altra del registro, ipotesi in cui il patrimonio dell’ente trasferito rimane comunque assoggettato ad un regime vincolato che ne garantisce l’impiego per lo svolgimento di attività di interesse generale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Ammessi i passaggi biunivoci fra ODV e APS” – De Angelis 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | ISTITUTI A REGIME | ACCERTAMENTO CON ADESIONE A REGIME

Versamenti in scadenza dal 9.3.2020 al 31.5.2020 – Proroga al 16.9.2020 – Novità del DL “Rilancio”

In base all’art. 152 del DL “Rilancio”, i versamenti derivanti da accertamento con adesione, mediazione e conciliazione giudiziale che scadono dal 9.3.2020 al 31.5.2020 possono essere effettuati, senza aggravio di sanzioni e interessi, entro il 16.9.2020, dilazionando il carico, eventualmente, in 4 rate mensili.
Ciò induce ad affermare come siano fuori dalla proroga le adesioni sottoscritte dal 12.5.2020 in poi, posto che il termine per il versamento, di venti giorni ex art. 8 del DLgs. 218/97, entro cui pagare la prima rata/totalità delle somme viene a scadere il giorno 1.6.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Fuori dalla sospensione le adesioni sottoscritte dal 12 maggio” – Infranca – Semeraro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI

Super-ammortamenti 2019 – Effetti della diffusione del Coronavirus

Qualora entro il 31.12.2019 sia stata effettuata la c.d. “prenotazione” (attraverso l’accettazione dell’ordine e il pagamento dell’acconto minimo del 20%), per poter beneficiare dell’ultima versione dei super-ammortamenti di cui all’art. 1 del DL 34/2019 (maggiorazione del 30%, con un tetto massimo agli investimenti in misura pari a 2,5 milioni di euro), l’investimento deve essere effettuato entro il 30.6.2020 (si veda anche art. 1 co. 196 della L. 160/2019).
Posto che l’emergenza epidemiologica ha determinato la chiusura dell’attività di molte aziende produttrici di beni strumentali, stanno emergendo difficoltà nel soddisfare il requisito dell’effettuazione dell’investimento entro il suddetto termine del 30.6.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Per i super-ammortamenti 2019 con consegna entro il 30 giugno opera la forza maggiore” – Alberti – Cotto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE | DIVIDENDI | MODALITÀ DI DETERMINAZIONE | RECESSO, LIQUIDAZIONE E FATTISPECIE ASSIMILATE

Mancata ricapitalizzazione della società

Nel caso in cui le perdite conseguite da una società azzerino il patrimonio netto (andando al di sotto evidentemente anche del limite legale del capitale ex artt. 2447 o 2482-ter c.c.), per evitare la liquidazione della società i soci dovranno intervenire attraverso la copertura delle perdite e il contestuale aumento di capitale almeno fino al limite legale.
In questo contesto, un socio potrebbe decidere di non partecipare all’operazione, lasciando la ricapitalizzazione della società a soggetti terzi e originando:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Annullamento della partecipazione alla prova della participation exemption” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO | ESCLUSIONI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Implementazione di piani di welfare – Inclusione dei dipendenti in cassa integrazione

Nel contesto dell’attuale emergenza epidemiologica da COVID-19, ricorre sempre più frequentemente l’ipotesi di attuare o implementare servizi di welfare aziendale dedicati specificamente ai lavoratori destinatari di trattamenti di integrazione salariale ordinaria o in deroga, richiesti in seguito alla riduzione o sospensione dell’attività lavorativa (artt. da 19 a 22 del DL 18/2020).
Si osserva preliminarmente come l’art. 51 del TUIR richieda – ai fini del trattamento fiscale agevolato – che le somme, i servizi e le prestazioni di welfare erogati dal datore di lavoro siano indirizzati alla generalità dei dipendenti o a categorie di essi.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2020, p. 27 – “Sì a un piano welfare rivolto ai dipendenti cassintegrati” – Bottini – Paciello 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Merci movimentate in conto proprio – Accise dovute dal depositario – Compensazione con credito IVA (consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 18.5.2020 n. 4)

Nella consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 18.5.2020 n. 4 è stato precisato che, per le merci movimentate in conto proprio, il titolare di un deposito fiscale autorizzato può compensare l’accisa dovuta con il proprio credito IVA, entro il limite massimo compensabile.
Occorre considerare, infatti, quanto segue:
– è ammesso versare le accise utilizzando il modello “F24 ACCISE” con possibilità di compensazione con crediti per altre imposte;
– non è consentito utilizzare le eccedenze a credito per accise al fine di compensare i debiti relativi ad altre imposte e contributi;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Accise dovute dal depositario compensabili con l’IVA” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Cessione di beni destinati alla gestione dell’emergenza – Esenzione fino al 31.12.2020 – Novità della bozza del DL “Rilancio”

La bozza del “DL Rilancio” prevede, fra l’altro, che le cessioni di beni necessari per il contenimento e la gestione dell’emergenza epidemiologica da COVID-19 sono esenti IVA, con diritto alla detrazione dell’imposta, sino al 31.12.2020. A decorrere dall’1.1.2021, tali operazioni saranno assoggettate ad IVA con l’aliquota del 5%.
A tale proposito, l’Autore rileva, fra l’altro, quanto segue:
– la lista dei beni per i quali è prevista l’esenzione IVA presenta delle differenze, rispetto alla lista fornita dalla Commissione europea con riguardo alle merci che possono essere importate in esonero dai dazi doganali e dall’IVA (documento Commissione Europea 3.4.2020 n. 2198021);… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2020, p. 26 – “Iva sulle mascherine, per il 2020 applicabili esenzione e detrazione” – Santacroce 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO OGGETTIVO

Dispositivi di protezione individuale – Cessione di mascherine chirurgiche a dipendenti

L’imprenditore che ceda ai dipendenti parte delle mascherine chirurgiche acquistate per usi aziendali porrà in essere un’operazione rilevante ai fini IVA, essendo presenti i presupposti per l’applicazione del tributo.
Resta inteso, tuttavia, che, a seguito delle novità del DL “Rilancio”, la cessione dovrebbe essere effettuata, sino al 31.12.2020, in regime di esenzione (benché con diritto alla detrazione dell’IVA) o, dall’1.1.2021, con applicazione dell’aliquota pari al 5%.
Quanto alla detraibilità dell’IVA sugli acquisti di mascherine successivamente destinate alla rivendita, nel caso in cui tali operazioni non siano strettamente correlate all’attività propria dell’impresa, la Cassazione ha sottolineato come il diritto alla detrazione possa sussistere se i beni e servizi dell’impresa sono impiegati nell’ambito di operazioni soggette ad imposta, “prescindendosi dalla conformità o meno delle singole operazioni all’oggetto sociale” (Cass. 5753/2010).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Cessione di mascherine “strumentale” all’attività” – Bilancini – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | GRUPPO IVA

Ricezione di fatture irregolari – Autofattura – Preventiva comunicazione al cedente/prestatore (risposta interpello Agenzia delle Entrate 18.5.2020 n. 133)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta interpello 18.5.2020 n. 133, ha confermato che il cessionario/committente, partecipante ad un Gruppo IVA, che riceva una fattura contenente l’indicazione del proprio numero di partita IVA in luogo di quello del Gruppo, sarà tenuto ad attivarsi per la sua regolarizzazione, al fine di procedere alla relativa annotazione e per potere esercitare il diritto alla detrazione (si veda anche la precedente ris. Agenzia delle Entrate 1.8.2019 n. 72).
Tuttavia, prima di emettere un’autofattura ai sensi dell’art. 6 co. 8 lett. b) del DLgs. 471/97, dovrà comunicare, “ove possibile”, al cedente/prestatore l’errore commesso, in modo che questi possa emettere una nota di variazione ex art. 26 del DPR 633/72 e una nuova fattura riportante le corrette indicazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Regolarizzazione con autofattura solo dopo avere avvisato il fornitore” – Bilancini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2020, p. 28 – “Partita Iva sbagliata, non occorre la nota di variazione” – Mastromatteo – Santacroce 
Dottrina Italia Oggi del 19.5.2020, p. 33 – “Basta l’autofattura” – Ricca 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | IMPORTAZIONI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Regole doganali applicabili (circ. Assonime 18.5.2020 n. 7)

La circ. Assonime 17.5.2020 n. 7 ha analizzato il trattamento doganale dei beni destinati a contrastare l’emergenza da COVID-19, ricordando tra l’altro che è stato previsto:
– lo snellimento delle procedure di sdoganamento (mediante l’istituto dello “svincolo diretto” e dello “svincolo celere”), al fine di contribuire al rapido e efficiente approvvigionamento di tutti i dispositivi di protezione individuale, nonché di beni mobili di qualsiasi genere occorrenti per fronteggiare l’emergenza sanitaria (ordinanza n. 6 del Commissario straordinario);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Import agevolato per le sole mascherine “certificate”” – Greco

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Esclusione della legittimazione del fallito – Impugnazione del decreto di esecutività dello stato passivo (Cass. 21.1.2020 n. 1197)

Cass. 21.1.2020 n. 1197 ha escluso la legittimazione del fallito ad impugnare i provvedimenti del giudice delegato in sede di formazione del passivo, in quanto carenti di definitività e con efficacia endoconcorsuale.
A sostegno di tale conclusione rileva l’art. 43 del RD 267/42, che, per i rapporti patrimoniali del fallito compresi nel fallimento, riconosce in via esclusiva la legittimazione al curatore e l’art. 98 del RD 267/42, a tenore del quale il decreto con cui il giudice rende esecutivo lo stato passivo non è suscettibile di denunzia con rimedi diversi dalle impugnazioni tipiche, esperibili soltanto dai soggetti legittimati, tra i quali non figura il fallito (Cass. 7407/2013 e Cass. 5095/2012).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Fallito non legittimato contro il decreto di esecutività dello stato passivo” – Nicotra 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Sospensione dei versamenti contributivi in scadenza nei mesi di aprile e maggio – Novità del DL 23/2020 (decreto “liquidità”) – Istruzioni operative (circ. INPS 16.5.2020 n. 59)

L’INPS, con la circ. 16.5.2020 n. 59, fornisce le istruzioni operative in merito alla sospensione dei contributi per i mesi di aprile e maggio 2020, prevista dall’art. 18 del DL 23/2020 (decreto liquidità).
Dopo aver riepilogato il quadro normativo, l’Istituto precisa che:
– la disposizione non sospende gli adempimenti informativi, ma i termini dei versamenti in scadenza nei mesi di aprile e di maggio 2020;
– la sospensione si caratterizza come intervento generalizzato, pertanto non rappresenta aiuto di stato;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Per aprile e maggio 2020 sospesi solo i termini di versamento dei contributi” – Silvestro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.5.2020, p. 27 – “Contributi, sospese anche le rate” – Massara 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Accesso a CIGO e FIS – Misure a sostegno di imprese e lavoratori – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) (comunicato Consiglio Nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro 15.5.2020 n. 4177)

Il Consiglio nazionale dell’Ordine dei Consulenti del lavoro, con il comunicato n. 4177/2020, riporta le informazioni a seguito dell’incontro tenutosi l’11.5.2020 con l’INPS.
Nel documento sono riportate alcune questioni che non sono state chiarite con la circ. 58/2020, in particolare:
– per una società con 200 unità produttive, che riceve un’unica autorizzazione ministeriale, l’INPS consente la possibilità di concentrare l’istanza “modello IG_15_deroga” (cod. “SR100”) su un’unica unità produttiva a scelta, sempreché vi sia identità di numero di matricola;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Possibile concentrare il modello “SR100” su un’unica unità produttiva” – Redazione 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE DIRETTA

Atto di trasferimento in possesso o in detenzione di immobili locati a terzi – Attività esercitata dal cedente

Ai fini delle imposte dirette e indirette, l’imposizione di un atto di cessione, affitto o conferimento d’azienda è sensibilmente diversa da quella di un atto di cessione, affitto o conferimento di una mera pluralità di immobili locati.
In merito, l’Autore osserva che la differenza tra “attività commerciale di locazione o comunque di messa a disposizione a terzi del proprio patrimonio immobiliare” e “attività non commerciale di mera gestione del proprio patrimonio immobiliare” non è sempre di agevole individuazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Nel trasferimento d’azienda con immobili rileva l’attività di locazione” – Zanetti 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO | INAIL

Effetti della diffusione del Coronavirus – Sospensione dei versamenti dei premi assicurativi – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) (circ. INAIL 18.5.2020 n. 21)

L’INAIL, con la circ. 18.5.2020 n. 21, ha fornito un riepilogo delle scadenze e dei soggetti interessati dalla sospensione dei versamenti dei premi per l’assicurazione obbligatoria da parte del DL 18/2020 (conv. L. 27/2020) e del DL 23/2020.
Nel dettaglio, l’INAIL precisa che:
– le rate sospese dovranno essere versate tutte nel mese successivo al termine della sospensione, con la rata in scadenza in tale mese;
– per i soggetti che possono beneficiare delle sospensioni previste per il mese di maggio 2020, ricade nella sospensione stessa la seconda rata dell’autoliquidazione 2019/2020 in scadenza il 18.5.2020;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.5.2020 – “Sospensione dei versamenti dei premi da comunicare all’INAIL” – Vazio