AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo – Utilizzo in compensazione nel modello F24 o cessione al locatore (circ. Agenzia delle Entrate 6.6.2020 n. 14 e ris. Agenzia delle Entrate 6.6.2020 n. 32)

Con la circ. 6.6.2020 n. 14, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sul credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo di cui all’art. 28 del DL 34/2020.
In merito alle modalità di utilizzo, il credito d’imposta può essere utilizzato in compensazione nel modello F24, da presentare esclusivamente tramite i servizi dell’Agenzia delle Entrate, indicando il codice tributo “6920”.
Il credito può essere utilizzato anche nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di sostenimento delle spese.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Via libera al credito d’imposta sulla locazione di immobili” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Ambito oggettivo (circ. Agenzia delle Entrate 6.6.2020 n. 14)

Con la circ. Agenzia delle Entrate 6.6.2020 n. 14, sono stati forniti chiarimenti sul credito di imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo, introdotto dall’art. 28 del DL 34/2020.
Tale norma riconosce, infatti, in presenza di specifiche condizioni, un credito di imposta:
– nella misura del 60% dell’ammontare mensile del canone, per i contratti di locazione, di leasing o di concessione di immobili;
– nella misura del 30% dei canoni relativi a contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda, comprensivi di almeno un immobile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Bonus locazioni anche per immobili abitativi” – Mauro 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Investimenti per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 26 del DL 34/2020 ha istituito il c.d. “Fondo Patrimonio PMI”, la cui gestione è affidata ad Invitalia, con la funzione di sottoscrivere, entro il 31.12.2020 e nei limiti delle risorse assegnate, obbligazioni e titoli di debito emessi dalle società con ricavi tra i 5 e i 50 milioni di euro di ricavi danneggiate dalla pandemia COVID-19.
L’importo massimo da sottoscrivere è pari al minore importo tra il triplo dell’aumento di capitale effettuato e il 12,50% dell’ammontare dei ricavi delle vendite e prestazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 18 – “Bond sottoscritti dal Fondo Pmi: corsa al buio e contro il tempo” – Ceppellini – Lugano 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Esclusione dei versamenti IRAP e cessione di crediti d’imposta – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Disciplina fiscale

In tema di contabilizzazione dal saldo IRAP 2019 non dovuto (art. 24 del DL 34/2020) si possono proporre due soluzioni:
– rilevazione dell’IRAP effettivamente dovuta (al netto del saldo) nel bilancio relativo all’esercizio 2019, con conseguente appostazione di un minor costo alla voce 20 del conto economico (cfr. “news legislativa” Assonime del 22.5.2020);
– stanziamento di IRAP per l’esercizio 2019 calcolata in modo ordinario, rilevando nel 2020 la sopravvenienza attiva relativa al saldo non dovuto (il Documento OIC 29 precisa che i fatti nuovi intervenuti dopo la chiusura del bilancio, che riflettono condizioni non esistenti alla medesima data, non vanno rilevati nel medesimo bilancio).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 19 – “Irap cancellata e cessioni di tax credit: prelievo sulle sopravvenienze da chiarire” – Meneghetti 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Nuovi limiti all’utilizzo di contanti – Soglie in vigore dall’1.7.2020 – Novità del DL 124/2019 convertito

Secondo l’art. 18 comma 1 lett. a) del DL 124/2019 convertito (collegato alla legge di bilancio per il 2020), a decorrere dall’1.7.2020 e fino al 31.12.2021, il limite (non raggiungibile) all’utilizzo dei pagamenti in contanti in unica soluzione scenderà da 3.000 a 2.000 euro. La nuova soglia viene introdotta nell’art. 49 del DLgs. 231/2007, che, al comma 1, fa divieto di trasferire denaro contante e titoli al portatore in euro o in valuta estera, a qualsiasi titolo fra soggetti diversi, siano esse persone fisiche o giuridiche, quando il valore di trasferimento eguagli o superi la nuova soglia. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Dal 1° luglio soglia per i contanti al di sotto dei 2.000 euro” – De Angelis 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CRITERI DI VALUTAZIONE | IMMOBILIZZAZIONI | MATERIALI | AMMORTAMENTO

Effetti della diffusione del Coronavirus – Minor utilizzo o mancato utilizzo dei beni – Trattamento contabile

In base alle indicazioni dei principi contabili nazionali, non risulta possibile ridurre temporaneamente l’ammortamento dei cespiti in proporzione al periodo in cui l’impresa è stata chiusa per il lockdown o ha ridotto l’attività.
Il documento OIC 16 non prevede, infatti, la possibilità di sospendere l’ammortamento sia per i cespiti non utilizzati temporaneamente, sia per i cespiti non utilizzati per lungo tempo, in quanto, in tale lasso temporale, il bene è pur sempre soggetto ad obsolescenza tecnica ed economica. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 19 – “Il Covid non incide sugli ammortamenti” – Gavelli – Giommoni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 19 – “Chi allunga la vita utile del bene modifica i piani di deducibilità” – Gavelli – Giommoni 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | ATTO COSTITUTIVO | PATTI PARASOCIALI

Clausola roulette russa – Situazioni di stallo – Validità – Condizioni (App. Roma 3.2.2020 n. 782)

La Corte d’Appello di Roma, nella sentenza 3.2.2020 n. 782, ha confermato la validità di una clausola di “russian roulette” contenuta in un patto parasociale (cfr. Trib. Roma n. 19708/2017).
Si tratta di contratti in cui la volontà delle parti è espressa preventivamente, come nelle opzioni di vendita, ed in cui la condotta silente eventualmente tenuta va a consolidare una precisa volontà già espressa al momento della sottoscrizione del patto parasociale (entrambe le parti, peraltro, non tenendo un contegno silenzioso, possono acquistare anziché vendere).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Soci paritetici alla roulette russa” – Meoli 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE

Disciplina temporanea – Novità del DL 23/2020 convertito (decreto “liquidità”) – Ambito di applicabilità

Il Senato della Repubblica, in data 4.6.2020, ha convertito definitivamente in legge il DL 23/2020 (c.d. decreto “liquidità”).
Ai sensi dell’art. 6 del DL 23/2020, a decorrere dal 9.4.2020 (data della sua entrata in vigore) e fino al 31.12.2020, per le fattispecie verificatesi nel corso degli esercizi chiusi entro la medesima data, non si applicano gli artt. 2446 co. 2 e 3, 2447, 2482-bis co. 4, 5 e 6 e 2482-ter c.c. Per lo stesso periodo non opera la causa di scioglimento della società per riduzione o perdita del capitale sociale di cui agli artt. 2484 n. 4 e 2545-duodecies c.c.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Disciplina temporanea delle perdite incidenti sul capitale con ambito incerto” – Meoli 

ENTI LOCALI | REVISIONE DEI CONTI NEGLI ENTI LOCALI

Bilanci preventivi 2020-2022 – Effetti della diffusione del Coronavirus – Verifiche dei revisori

Con riferimento ai preventivi 2020-2022, i revisori degli enti locali devono verificare:
– l’attuazione delle misure emergenziali adottate dal Governo;
– il bilanciamento fra le finalità perseguite tramite le stesse e la tenuta degli equilibri di bilancio, anche prospettici.
In tale contesto, assumono particolare rilevanza le linee guida e i questionari della Corte dei conti sul bilancio di previsione 2020-2022 (approvati con deliberazione della Sezione Autonomie 8/2020).
In particolare, le valutazioni dell’organo di revisione si riferiscono alla corretta finalizzazione delle risorse liberatesi per effetto delle misure adottate, nonché alla rimodulazione della spesa a seguito delle nuove esigenze sopravvenute.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 24 – “I fondi legati all’emergenza sotto il controllo dei revisori” – Ruffini 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI | PROROGA DEI TERMINI

Proroga dei termini di accertamento e di notifica delle cartelle di pagamento – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 157 co. 1 del DL 34/2020, in forza del quale tutti gli atti di accertamento, di liquidazione, di recupero dei crediti d’imposta e di contestazione/irrogazione delle sanzioni in scadenza dall’8.3.2020 al 31.12.2020 possono essere notificati sino al 31.12.2021, pone numerosi dubbi interpretativi.
Su tutti, poiché l’emissione dell’atto deve avvenire entro il 31.12.2020, è importante individuare i criteri per la verifica del rispetto di tale termine, confidando nei provvedimenti attuativi prescritti dallo stesso art. 157 co. 6 del DL 34/2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 17 – “Questionari, atti istruttori e Pvc: così il Fisco si fa vivo nel 2020” – Deotto – Lovecchio 

FISCALE | ACCERTAMENTO | SOLIDARIETÀ TRIBUTARIA

Mancata impugnazione dell’atto ad opera del condebitore solidale – Effetti (C.T. Prov. Reggio Emilia 14.5.2020 n. 120/2/20)

Alla luce di quanto previsto dall’art. 1306 c.c., secondo cui il giudicato favorevole ottenuto da un condebitore solidale dispiega i suoi effetti nei confronti degli altri, C.T. Prov. Reggio Emilia 14.5.2020 n. 120/2/20 ha affermato che l’estensione opera quand’anche il coobbligato non abbia impugnato l’avviso di accertamento, nella misura in cui l’altro obbligato abbia ottenuto una sentenza favorevole e quand’anche tale sentenza non sia passata in giudicato.
La sentenza del giudice tributario, infatti, cancella l’atto dal mondo giuridico, che, di conseguenza, non può più essere titolo per alcuna r… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “L’esecutività della sentenza travolge l’accertamento dell’obbligato solidale” – Infranca – Semeraro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI

Attività professionale svolta in Italia – Trasferimento residenza all’estero – Tassazione dei compensi in Italia

La tassazione delle somme relative a prestazioni professionali effettuate in Italia ma percepite in un momento successivo, in cui il professionista è residente all’estero, si pone in una zona “grigia”, priva di riferimenti di giurisprudenza e con precedenti di prassi dalle conclusioni non convergenti.
La normativa interna considera verificato il presupposto territoriale se le prestazioni di lavoro autonomo sono svolte in Italia (art. 23 co. 1 lett. d) del TUIR); l’eventuale possibilità di non assoggettare a tassazione in Italia i compensi percepiti richiede quindi il ricorso alle Convenzioni internazionali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Compensi professionali tassati in Italia anche dopo il cambio di residenza” – Corso – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Acquisto dell’unità immobiliare ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Condizioni per beneficiare della detrazione – Rogito successivo al 31.12.2021 – Superbonus del 110%

Il co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013 (conv. L. 90/2013) prevede un’agevolazione fiscale per gli acquirenti di unità immobiliari che ricadono nelle zone ad alto rischio sismico (c.d. “sismabonus acquisti”). La detrazione:
– spetta nella misura del 110% per le spese sostenute dall’1.7.2020 al 31.12.2020 (art. 119 del DL 34/2020);
– è calcolata sul prezzo della singola unità immobiliare, risultante nell’atto pubblico di compravendita;
– spetta entro un ammontare massimo di spesa pari a 96.000,00 euro per ciascuna unità immobiliare;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Sismabonus acquisti con aliquota del 110%” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Soggetti IAS/IFRS – Attualizzazione di crediti/debiti al tasso di interesse di mercato – Trattamento fiscale

I differenziali che sono rilevati, in sede di prima iscrizione di una attività/passività finanziaria, per effetto dell’attualizzazione dei flussi futuri al tasso di interesse di mercato, come utile (day one profit) o perdita (day one loss), assumono rilevanza fiscale secondo il principio di derivazione rafforzata.
In prima analisi, data la tipologia degli elementi patrimoniali (crediti/debiti) da cui tali differenziali originano, gli stessi assumono la natura di proventi/oneri finanziari, con conseguente applicazione delle relative regole IRES e IRAP ordinarie. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Analisi casistica per individuare la natura del day one loss/profit” – Russetti 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | DICHIARAZIONE ANNUALE | IVA 2020

Omessi versamenti periodici – Modalità di compilazione del modello IVA 2020 – Adempimenti tributari – Sospensione

Tenuto conto della possibilità di presentare la dichiarazione annuale IVA per il 2019 entro il 30.6.2020 (art. 62 del DL 18/2020), si rileva che nella compilazione del quadro VQ sembrerebbe possibile computare i versamenti effettuati sino al giorno in cui si presenta la dichiarazione, anche se successivo al termine ordinario del 30.4.2020.
Nelle istruzioni del predetto modello, infatti, si precisa che i versamenti non spontanei da considerare sono quelli effettuati fino alla data di presentazione della dichiarazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Nel quadro VQ i versamenti effettuati sino all’invio della dichiarazione” – Gazzera 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Mancato versamento dell’imposta da parte del notaio – Responsabilità solidale delle parti (C.T. Reg. Lazio 786/6/19)

La C.T. Reg. Lazio
786/6/2019 ha affermato che la parte acquirente di un contratto di compravendita, che abbia consegnato al notaio le somme per le imposte dovute (registro, ipotecaria e catastale), è solidalmente responsabile con l’altra parte nel caso in cui il notaio ometta di effettuare il versamento.
L’art. 57 del DPR 131/86, infatti, dispone che “oltre ai pubblici ufficiali, che hanno redatto, ricevuto o autenticato l’atto, e ai soggetti nel cui interesse fu richiesta la registrazione, sono solidalmente obbligati al pagamento dell’imposta le parti contraenti (…)”.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 25 – “Le parti rispondono in solido se il notaio non versa i tributi” – De Vito

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Rinvio dell’entrata in vigore – Effetti della diffusione del Coronavirus – Novità del DL 23/2020 convertito (decreto “liquidità”)

L’art. 5 del DL 23/2020 ha rinviato all’1.9.2021 l’entrata in vigore del DLgs. 14/2019, prevista a partire dal 15.8.2020.
Il rinvio non riguarda le norme già in vigore (art. 389 co. 2 del DLgs. 14/2019). Tra queste rientra l’obbligo di nomina dell’organo di controllo nelle srl, esteso alle imprese che superano per 2 esercizi 2 fra le soglie di 4 milioni di attivo, 4 milioni di ricavi o 20 dipendenti. Il termine per la nomina del sindaco o del revisore è stato rinviato all’approvazione dei bilanci dell’esercizio 2019 (art. 8 co. 6-sexies del DL 162/2019).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 20 – “Il rinvio del Codice della crisi lascia orfane le parti in vigore” – Cerrato 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.6.2020, p. 20 – “La proroga travolge anche istituti di immediata utilità” – Cerrato

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Fattibilità della proposta – Diligenza del professionista (Trib. Monza 10.3.2020)

Il professionista che ha assistito il debitore nella presentazione della domanda di concordato fondato su un piano giuridicamente non fattibile per evidenti criticità, non ha diritto ad un compenso, da insinuare al passivo del fallimento successivamente aperto, per l’attività prodromica e preparatoria posta in essere.
Per il Trib. di Monza 10.3.2020, gli obblighi di diligenza del professionista ricomprendono anche i doveri di dissuasione e di corretta informazione del cliente, al quale devono essere rappresentati i rischi di una declaratoria di inammissibilità e l’opportunità di rinunciare alla domanda quando è probabile il suo esito sfavorevole.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Obbligo di diligenza del professionista sulla fattibilità del piano di concordato” – Nicotra 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Accesso alla Cassa integrazione – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) – Imprese plurilocalizzate (messaggio INPS 4.6.2020 n. 2328)

Gli adempimenti collegati alla concessione della CIG in deroga con causale COVID-19 ex art. 22 del DL 18/2020 per le aziende con unità produttive site in più Regioni o Province autonome (c.d. “plurilocalizzate”), sono stati illustrati dall’INPS, oltre che dalla circ. n. 58/2020, anche con il recente messaggio n. 2328/2020, con cui è stato introdotto un flusso di gestione semplificato per la presentazione – al medesimo Istituto previdenziale – delle domande di erogazione.
In pratica, il datore di lavoro dovrà comunicare preventivamente all’INPS, utilizzando un apposito indirizzo PEC, che, in relazione al decreto di concessione della CIG in deroga emanato dal Ministero del Lavoro, intende presentare una domanda semplificata in presenza di una pluralità di unità produttive. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.6.2020 – “Per le aziende plurilocalizzate CIG in deroga più semplice” – Mamone