ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

UIF – Schemi di anomalia – Illeciti fiscali (comunicazione UIF 10.11.2020)

Il documento pubblicato il 10.11.2020 dall’Unità per l’informazione finanziaria (UIF) “Schemi rappresentativi di comportamenti anomali” in materia di antiriciclaggio connessi agli illeciti fiscali riguarda l’utilizzo ovvero emissione di fatture per operazioni inesistenti, frodi sull’IVA intracomunitaria, frodi fiscali internazionali e altre forme di evasione fiscale internazionale, cessione di crediti fiscali fittizi e altri indebiti utilizzi.
Tali schemi si rivolgono a tutti i destinatari dell’obbligo di segnalazione delle operazioni sospette elencati nell’art. 3 del DLgs. 231/2007.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.11.2020, p. 27 – “Gli indici di rischio per le cessioni di crediti fraudolente” – Vallefuoco 
Dottrina Italia Oggi del 12.11.2020, p. 31 – “Più tasse per le multinazionali” – Rizzi 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE INFEDELE

Dichiarazione dei redditi di società di persone – Rilevanza – Calcolo della soglia correlata all’imposta evasa (Cass. pen. 9.11.2020 n. 31195)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 9.11.2020 n. 31195, ha stabilito che il reato di dichiarazione infedele, di cui all’art. 4 del DLgs. 74/2000, può essere integrato anche mediante la presentazione della dichiarazione in nome della società di persone, ma, in tal caso, l’imposta sui redditi evasa deve essere calcolata avendo riguardo al reddito dei singoli soci.
Circostanza non necessariamente favorevole rispetto al computo riferito alla società, dal momento che, ove questi abbiano anche altri redditi, l’imposta evasa, in ragione della progressività delle aliquote, potrebbe essere persino maggiore di quella calcolata avendo riguardo al solo risultato di esercizio dell’impresa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Nelle società di persone la soglia va calcolata considerando i redditi dei soci” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | ACCERTAMENTO PRESUNTIVO

Attività di tassista – Ricostruzione dei ricavi – Criteri della “resa chilometrica” e della “corsa media” – Utilizzabilità (Cass. 11.11.2020 n. 25343)

Cass. 11.11.2020 n. 25343 ha stabilito che la ricostruzione del maggior reddito d’impresa effettuata nei confronti di un contribuente esercente la professione di tassista non può basarsi sul parametro della c.d. “corsa media” ricostruito sulla base di mere notizie di stampa, per loro natura non ufficiali e addirittura relative ad un periodo di imposta successivo.
I giudici di legittimità hanno invece ritenuto utilizzabile il criterio della c.d. “resa chilometrica”, dato desumibile dalla divisione dei ricavi dichiarati dal contribuente per i chilometri da lu… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “La “corsa media” ricostruita in base a notizie di stampa non vale per i tassisti” – Boano 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | DISCUSSIONE DELLA CAUSA | PUBBLICA UDIENZA

Udienza a distanza – Approvazione del decreto direttoriale – Anticipazioni

Ieri, 11.11.2020, è stato approvato il decreto direttoriale n. RR 46 che disciplina le regole tecnico-operative per lo svolgimento dell’udienza da remoto nel processo tributario, introdotta con l’art. 16 co. 4 del DL 119/2018.
Per lo svolgimento delle udienze da remoto viene previsto che:
– si utilizzerà la piattaforma Skype for Business;
– il collegamento dovrà utilizzare esclusivamente infrastrutture e spazi di memoria collocati all’interno del sistema informativo della fiscalità (SIF) del Ministero dell’Economia e delle Finanze;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Pronte le regole per l’udienza da remoto nel processo tributario” – Augello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.11.2020, p. 27 – “Processo fiscale: dal ministero via libera alle udienze a distanza” – Ambrosi – Iorio – Cimmarusti 

FISCALE | DOGANE

Brexit – Fine del periodo transitorio – Effetti

Sulla base di quanto previsto dalle linee guida emanate dall’autorità fiscale del Regno Unito, gli Autori rilevano, fra l’altro, che, a partire dall’1.1.2021, a fronte della Brexit:
– l’introduzione dei beni nel Regno Unito avverrà secondo una disciplina differenziata in tre fasi temporali sulla base della natura delle merci;
– a partire da luglio 2021, il sistema andrà a regime e, pertanto, le importazioni nel Regno Unito saranno sottoposte, senza distinzioni, a maggiori controlli e richiederanno la presentazione di una dichiarazione doganale completa;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.11.2020, p. 26 – “Brexit, per gli adempimenti doganali adeguamento progressivo fino a luglio” – Santacroce – Sbandi – Trivigno 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 12.11.2020, p. 26 – “Prodotti standard, iter semplificato con l’autorizzazione” – Santacroce – Sbandi – Trivigno 

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | ORIGINE DELLE MERCI

Certificati di circolazione EUR 1, EUR MED, ATR – Procedura digitalizzata – Istruzioni operative (nota Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 9.11.2020 n. 402148)

Con la nota Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 9.11.2020 n. 402148 sono state fornite le istruzioni tecnico-operative per l’utilizzo della nuova procedura digitalizzata di richiesta e di rilascio dei certificati di circolazione EUR 1, EUR MED e ATR, in ottemperanza a quanto previsto dalla circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 28.10.2020 n. 42.
La citata procedura:
– è attualmente facoltativa e diventerà obbligatoria dal 19.1.2021;
– consente di innescare la richiesta del certificato direttamente nella dichiarazione doganale di esportazione inserendo nella sezione documenti della casella 44 un apposito certificato nazionale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Procedura sperimentale di rilascio in digitale dei certificati d’origine al via” – Ghetti – Scala 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | GRUPPO IVA

Stabile organizzazione italiana – Insussistenza del vincolo finanziario – Esclusione dal Gruppo IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 11.11.2020 n. 539)

Con la risposta interpello n. 539 dell’11.11.2020, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che:
– non possono entrare a far parte del Gruppo IVA in veste di controllati i soggetti, quali le stabili organizzazioni italiane di entità non residenti, nei confronti dei quali non è possibile accertare la presenza dei requisiti di cui all’art. 2359 co. 1 n. 1 c.c., ai fini della sussistenza del vincolo finanziario di cui all’art. 70-ter del DPR 633/72;
– le stabili organizzazioni IVA di soggetti non residenti possono invece far parte del Gruppo, unitamente alle altre società controllate stabilite in Italia, nella diversa ipotesi in cui la casa madre eserciti un controllo di diritto, ex art. 2359 co. 1 n. 1 c.c. nei confronti delle altre entità stabilite nel territorio dello Stato, a loro volta aderenti al Gruppo IVA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “La branch italiana non può fare parte del Gruppo IVA in veste di controllata” – Cosentino 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Buono mobilità – Richiesta alla pubblica amministrazione del rimborso dello sconto da parte dell’esercente – Trattamento ai fini IVA

Dal 3.11.2020 è iniziata la “fase 2” del periodo di riconoscimento del “buono mobilità”, (art. 1 co. 229 del DL 34/2019). È, infatti, attualmente possibile beneficiare di uno sconto immediato sull’acquisto di mezzi di trasporto sostenibili, presentando agli esercenti accreditati il buono rilasciato dall’applicazione web ( www.buonomobilita.it).
Per il rimborso del credito riconosciuto a fronte della concessione dello sconto, i negozianti sono tenuti a validare i buoni esibiti dai clienti, utilizzando la funzionalità presente all’interno dell’area “Valida Buono” dell’applicazione web (in alternativa, per i negozi on line o per chi ne ha fatto specifica richiesta, è possibile avvalersi di un servizio di validazione automatica).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Rimborso del buono mobilità solo con fattura PA” – Bilancini – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Lotteria degli scontrini – Acquisti effettuati presso soggetti che inviano i dati al Sistema TS (provv. Agenzia delle Entrate 11.11.2020 n. 351449)

Il provv. Agenzia delle Entrate 11.11.2020 n. 351449 ha modificato le regole individuate dal provv. 739122/2019 per la partecipazione alla lotteria degli scontrini, il cui avvio è attualmente previsto dall’1.1.2021.
Per effetto di tali modifiche, viene estesa anche agli esercenti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera sanitaria la possibilità di trasmettere i corrispettivi validi ai fini delle estrazioni, ma limitatamente a quelli riferiti ad operazioni per le quali il cliente consumatore finale ha richiesto l’acquisizione del codice lotteria in alternativa al codice fiscale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Acquisti nelle farmacie validi per la lotteria solo in assenza del codice fiscale” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Territorialità dell’imposta sulle successioni – Quote di società “esistenti in Italia” – Quote di società estera che controlla società italiana – Criticità

A norma dell’art. 2 del DLgs. 346/90, sono soggette all’imposta sulle successioni in Italia, se trasferite dal defunto non residente, le quote societarie “esistenti in Italia”. A tale fine, come specificato dall’art. 2 co. 3 del medesimo DLgs. 346/90, si considerano “esistenti in Italia” le quote e le azioni di società aventi la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale in Italia.
Ci si chiede se, in base a tale normativa, risulti dovuta l’imposta sulle successioni italiana sulle quote della società estera che controlli integralmente una società italiana, lasciate in eredità dal defunto non residente in Italia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Successione di azioni estere se si controlla una società italiana con criticità” – Mauro 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione – Calcoli di convenienza

L’art. 110 co. 3 del DL 104/2020 consente di affrancare il saldo attivo di rivalutazione costituito ai sensi del medesimo decreto, dietro il pagamento di una imposta sostitutiva del 10%. Se il saldo attivo affrancato viene distribuito ai soci:
– per le società di capitali, non sussiste tassazione in capo alle società; i soci, se persone fisiche non imprenditori, subiscono la ritenuta a titolo d’imposta del 26% prevista dall’art. 27 del DPR 600/73;
– per le società di persone, invece, l’operazione è irrilevante dal punto di vista reddituale per la società e, di riflesso, per i soci (circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Affrancamento del saldo attivo con benefici per la distribuzione” – Odetto 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Vendita con procedura competitiva – Decreto di trasferimento – Atto notarile

L’art. 107 del RD 267/42 prevede la possibilità che il procedimento di vendita dei beni mobili, immobili e beni mobili registrati possa svolgersi dinanzi al curatore, ovvero, in base al co. 2, al giudice delegato secondo il codice di procedura civile.
La cessione di cui all’art. 107 co. 2 del RD 267/42 si conclude con l’emissione del decreto di trasferimento, tuttavia, non è chiaro se, operata la vendita dinanzi al curatore, il procedimento si arresti con l’emissione del medesimo atto o se, invece, sia necessario ricorrere ad uno strumento privatistico. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Conclusione della vendita competitiva con atto notarile con dubbi applicativi” – Nigro 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Legittimazione al fallimento del fideiussore – Adempimento dell’obbligazione garantita – Azione di rilievo (Cass. 11.11.2020 n. 25317)

Secondo Cass. 11.11.2020 n. 25317, il fideiussore escusso dal creditore garantito, il quale non abbia provveduto al pagamento del debito, non è legittimato, ai sensi dell’art. 6 del RD 267/42 a proporre l’istanza di fallimento contro il debitore principale per il solo fatto di averlo convenuto in giudizio con l’azione di rilievo di cui all’art. 1953 c.c.
Tale azione, infatti, non lo munisce di un titolo astrattamente idoneo ad attribuirgli la qualità di creditore concorsuale in caso di apertura del fallimento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Rilievo del fideiussore insufficiente per il fallimento del debitore principale” – Nicotra 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO | INAIL

Cartelle di pagamento scadenti tra l’8.3.2020 e il 31.12.2020 – Slittamento del termine al 31.1.2021 – Novità del DL 129/2020 – Chiarimenti INAIL

Con una nota indirizzata alle proprie strutture centrali e territoriali, l’INAIL ha fornito indicazioni riguardanti la proroga del periodo di sospensione delle attività dell’agente della riscossione, secondo quanto previsto dall’art. 1 del DL 129/2020.
In particolare, per l’Istituto grande importanza riveste lo slittamento del termine di sospensione dei versamenti derivanti da cartelle di pagamento, di cui all’art. 68 co. 1 del DL 18/2020, fino al 31.12.2020, che dovranno essere effettuati in unica soluzione entro il mese successivo al termine del periodo di sospensione. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2020 – “Dal 1° gennaio 2021 riprende la notifica di nuove cartelle di pagamento INAIL” – Vazio