AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Chiarimenti (Risposte Agenzia Entrate a Telefisco 2021)

Nel corso di Telefisco 2021, sono stati forniti alcuni chiarimenti in tema di credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo di cui all’art. 28 del DL 34/2020. Nello specifico, è stato chiarito che:
– il credito può spettare anche ove il canone sia stato versato nel 2021, purché con riferimento ai mesi per cui il credito è ammesso ed, in ogni caso, solo dopo il pagamento;
– in caso di plurime attività, la nozione di “impresa turistico ricettiva” è integrata solo ove l’attività “non ricettiva” (ad es. ristorante) non determini ricavi prevalenti rispetto a quella propriamente “ricettiva” (es. albergo);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Credito d’imposta locazioni anche per canoni pagati nel 2021” – Mauro 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Credito d’imposta per i primi 4 mesi del 2021 – Calo del fatturato – Confronto con il 2019 e non con il 2020 – Novità del dDL di conversione del decreto “Natale”

La legge di bilancio 2021 (art. 1 co. 602 della L. 178/2020) ha esteso il credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo, fino al 30.4.2021 per le imprese turistico-ricettive, le agenzie di viaggio e i tour operator.
Su questa norma, da ultimo, è intervenuto il legislatore in sede di conversione del Decreto Natale (approvato il 27.1.2021 ed in corso di pubblicazione in Gazzetta ufficiale) precisando che i soggetti che possono beneficiare della tax credit per i mesi del 2021 potranno usufruirne a condizione che abbiano subìto un calo del fatturato di almeno il 50%, da valutare confrontando “i corrispettivi nel mese di riferimento dell’anno 2021” rispetto a quelli registrati “nello stesso mese dell’anno 2019”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Per il credito locazioni sui canoni 2021, calo del fatturato da valutare sul 2019” – Mauro 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Passività con covenants – Classificazione come corrente o non corrente (chiarimento IFRIC 1.12.2020)

Durante l’incontro dell’1.12.2020, l’IFRIC ha fornito chiarimenti in merito alla classificazione delle passività come correnti o non correnti in presenza di covenants.
A tal riguardo, lo IAS 1 (così come emendato a gennaio 2020, con effetto a partire dall’1.1.2023) stabilisce che:
– l’entità classifica una passività come corrente quando, alla fine del reporting period, non ha un diritto a differire il regolamento della passività per almeno dodici mesi dalla data di chiusura dell’esercizio (§ 69.d);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “La presenza di covenants incide sulla classificazione delle passività” – Malfatti – Ossola 

DIRITTO SOCIETARIO | OPERAZIONI STRAORDINARIE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | SCISSIONE | EFFETTI

Azione revocatoria – Ammissibilità (Trib. Napoli Nord 16.11.2020)

Il Tribunale di Napoli Nord, nella sentenza del 16.11.2020, ha ribadito che è possibile l’azione revocatoria della scissione.
Ciò in quanto, l’azione revocatoria esercitata dalla curatela, ex artt. 66 del RD 267/1942 e 2901 c.c. svolge una mansione marcatamente riparatoria-sanzionatoria, oltre che di reintegra; la revocatoria, cioè, avrebbe la tipica funzione di sanzione civile indiretta, strumentale alla tutela contestuale di interessi pubblici e privati. Tale funzione dell’azione revocatoria rappresenta il fondamento teorico della sua complementarità rispetto ai rimedi di tutela, preventiva e successiva, dei creditori previsti dalla normativa in tema di scissione societaria – in particolare dagli artt. 2503, 2504-quater e 2506-quater co. 3 c.c. – che hanno esclusivamente la funzione di prevenire un pregiudizio e reintegrare i creditori delle loro ragioni economiche.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “La revocatoria della scissione è una sanzione” – Meoli 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCESSO TELEMATICO

Rimessione in termini – Applicabilità

La rimessione in termini di cui all’art. 153 co. 2 c.p.c. opera anche nel processo tributario, e consiste nel dimostrare di non aver rispettato la decadenza per caso fortuito o forza maggiore.
Con il sopravvento della telematica, emergono potenzialmente nuove ragioni che giustificano la rimessione in termini, dovute a disguidi informatici (si pensi al mancato funzionamento della firma digitale, o della casella di posta elettronica certificata).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “La rimessione sana le decadenze nel rito tributario telematico” – Monteleone 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Innalzamento del limite massimo di spesa detraibile

Con riguardo alla detrazione IRPEF del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici (con determinate caratteristiche) finalizzati all’arredo “dell’immobile oggetto di ristrutturazione” (c.d. “bonus mobili”) di cui all’art. 16 co. 2 del DL 63/2013, la L. 178/2020 prevede:
– la proroga anche alle spese sostenute nel 2021, a condizione che gli interventi di recupero del patrimonio edilizio siano iniziati dall’1.1.2020;
– l’aumento da 10.000,00 euro a 16.000,00 euro dell’importo massimo di spesa su cui calcolare il beneficio fiscale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Bonus mobili “aggiuntivo” per il 2021” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI | PUBBLICITÀ E RAPPRESENTANZA

Sponsorizzazioni di importo non superiore a 200.000,00 euro a società e associazioni sportive dilettantistiche – Deducibilità – Condizioni (C.T. Reg. Veneto 7.1.2021 n. 47/2/21)

Con la sentenza 7.1.2021 n. 47/2/21, la C.T. Reg. Veneto ha ribadito il costante orientamento giurisprudenziale secondo cui, nel limite di 200.000,00 euro, sussiste una presunzione legale assoluta di inerenza delle spese di sponsorizzazione e pubblicità sostenute a beneficio delle società e associazioni sportive dilettantistiche (nonché degli altri soggetti enumerati dall’art. 90 co. 8 della L. 289/2002), per cui non occorre provare l’inerenza delle somme corrisposte.
Nel caso di specie, peraltro, i citati oneri sono dimostrati dalla chiara documentazione prodotta (in particolare, dalle fotografie del materiale pubb… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Sponsorizzazioni sportive deducibili a prescindere dal risultato di bilancio” – Savio

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Lavoro svolto da casa – Effetti della diffusione del Coronavirus (Risposte Agenzia Entrate a Telefisco 2021)

L’Agenzia delle Entrate ha precisato, nel corso di Telefisco 2021, che il principio secondo cui è possibile considerare come giorni di lavoro trascorsi nell’altro Stato quelli svolti in modalità di remote working dal proprio domicilio a causa delle restrizioni agli spostamenti può valere solo:
– in presenza di un accordo che formalizzi tale principio;
– nella misura in cui l’accordo abbia ad oggetto l’art. 15, paragrafo 1, del modello OCSE.
Alo stato attuale, quindi, gli unici accordi valevoli in tal senso sono quello del 19.6.2020 con la Svizzera e quello del 23.7.2020 con la Francia, entrambi aventi ad oggetto i frontalieri, ma i cui principi sono estesi ai lavoratori non f… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Telelavoro con salvaguardia solo nei rapporti con Francia e Svizzera” – Odetto

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | TERMINI DI NOTIFICA

Termini di versamento delle cartelle di pagamento – Termini di notifica degli atti impositivi – Novità del DL 30.1.2021 n. 7

Il DL 30.1.2021 n. 7, modificando gli artt. 68 del DL 18/2020 e 157 del DL 34/2020, ha previsto che:
– i pagamenti delle cartelle di pagamento e delle rate da dilazione dei ruoli scaduti dall’8.3.2020 al 28.2.2021 potranno avvenire entro il 31.3.2021;
– sino al 28.2.2021, sono sospesi i pignoramenti presso terzi e le procedure di blocco dei pagamenti delle Pubbliche amministrazioni, nonchè l’attivazione delle misure cautelari;
– gli atti impositivi in scadenza dall’8.3.2020 al 31.12.2020 vanno emessi entro il 31.12.2020 ma notificati dall’1.3.2021 al… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Versamenti da cartelle di pagamento rinviati a fine marzo” – Cissello 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | COMPENSAZIONE DI CREDITI INESISTENTI

Possibilità di effettuare la conciliazione – Esclusione (Risposte Agenzia Entrate a Telefisco 2021)

L’Agenzia delle Entrate, in occasione di Telefisco 2021, ha escluso la possibilità di stipulare un accordo di conciliazione in caso di procedimento relativo a controversia per atto di recupero di credito inesistente.
Tale conclusione si fonda su una lettura estensiva dell’art. 13 co. 5 del DLgs 471/97 il quale, nelle ipotesi di utilizzo in compensazione di crediti inesistenti per il pagamento delle somme dovute, esclude l’applicabilità della definizione agevolata di cui artt. 16 co. 3 e 17 co. 2 del D… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Conciliazione preclusa per i crediti inesistenti” – Boano

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | CANONE UNICO

Canone per l’occupazione del suolo pubblico – Assoggettamento ad imposizione – Condizioni (Risposte Min. Economia e finanze a Telefisco 2021)

In risposta a quesiti formulati nel corso di Telefisco 2021, il dipartimento delle Finanze ha precisato che, in ordine all’applicazione del nuovo canone unico introdotto dall’1.1.2021 dall’art. 1 co. da 816 a 847 della L. 160/2019 e che sostituisce i tributi locali “minori”, gli assegnatari dei posteggi temporaneamente non occupati (c.d. “spuntisti”) dei mercati non devono pagare l’occupazione di suolo pubblico fino al 31.3.2021.
Il nuovo canone unico, inoltre, non si applica alle aree private gravate da servitù di pubblico passaggio.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2021, p. 11 – “Suolo pubblico, esonerati gli «occasionali» dei mercati” – Debenedetto

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Abitazioni di soggetti non residenti nel territorio dello Stato e abitazioni contigue (Risposte Min. Economia e finanze a Telefisco 2021)

In relazione all’IMU, nel corso di Telefisco 2021 che si è tenuto il 28.1.2021, il dipartimento delle Finanze ha precisato che:
– la riduzione del 50% spetta per le abitazioni dei soggetti non residenti nel territorio dello Stato (introdotta dalla L. 178/2020 -legge di Bilancio 2021). Può trovare applicazione, ad esempio, anche nel caso di immobile posseduto da un cittadino tedesco (non residente nel territorio italiano) che sia titolare di una pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residente in uno Stato di erogazione diverso dall’Italia.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2021, p. 10 – “Abitazioni contigue dei coniugi esenti da Imu con fusione o unione” – Mirto 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | TASSA SUI RIFIUTI (TARI)

Imprese industriali – Assoggettamento alla tassa – Condizioni (Risposte Min. Economia e finanze a Telefisco 2021)

In materia di TARI, nel corso di Telefisco 2021, il Min. Economia e finanze ha precisato che:
– le imprese industriali devono continuare a pagare la TARI sulle aree diverse da quelle di lavorazione, anche dopo l’entrata in vigore, a decorrere dall’1.1.2021, della disciplina di cui al DLgs. 116/2020;
– ai fini della nuova esclusione della quota variabile di tariffa, occorre che l’operatore economico si impegni per cinque anni a conferire a un soggetto abilitato la totalità dei rifiuti urbani prodotti.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.2.2021, p. 11 – “L’industria non versa la Tari solo per le aree di lavorazione” – Lovecchio 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Competenza – Criteri di determinazione – OCRI – Novità del DLgs. 14/2019

Nella legge fallimentare la competenza è riconosciuta al tribunale del luogo ove l’imprenditore ha la sede principale dell’impresa, ossia svolge prevalentemente la sua attività di direzione, amministrazione e controllo, che potrebbe non coincidere con la sede legale risultante dal Registro delle imprese.
Il concetto non è difforme dal “centro degli interessi principali” (COMI) di diritto comunitario.
Il COMI è stato impiegato anche nell’art. 2 del DLgs. 14/2019, in vigore dall’1.9.2021, secondo cui esso è il luogo dove il debitore gestisce i suoi interessi in modo abituale e riconoscibile dai terzi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Competenza territoriale disallineata nel Codice della crisi” – Mancinelli 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Residenza fiscale e stabile organizzazione – Effetti della diffusione del Coronavirus (documento OCSE 21.1.2021)

L’OCSE ha pubblicato in data 21.1.2021 l’aggiornamento delle linee guida del 3.4.2020 per l’interpretazione dei Trattati contro le doppie imposizioni alla luce delle perduranti restrizioni alla mobilità. Il documento, come il precedente, ha ad oggetto i riflessi di tali restrizioni:
– sull’individuazione della residenza fiscale delle persone fisiche e delle persone giuridiche;
– sull’individuazione della stabile organizzazione, materiale e personale;
– sulla territorialità del lavoro dipendente svolto all’estero. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.2.2021 – “Linee guida sui Trattati aggiornate per il COVID” – Augello