AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime degli impatriati – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021)

In base alle risposte rese dall’Agenzia delle Entrate nel corso di Telefisco 2021, l’estensione a 10 anni del periodo agevolato per i “vecchi” impatriati (soggetti rientrati in Italia sino al 2019) in presenza di figli minori o a carico e/o dell’acquisto di una unità immobiliare in Italia è condizionata al pagamento di una somma pari al 5% o al 10% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo prodotti in Italia e oggetto dell’agevolazione relativi al periodo d’imposta precedente a quello di esercizio dell’opzione per il prolungamento. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2021, p. 23 – “Regime agevolato con imposta su tutto il reddito” – Magnani M. 

DIRITTO AMMINISTRATIVO | APPALTI PUBBLICI

Organismo di diritto pubblico – Presupposti – Federazione sportiva nazionale (Corte di giustizia 3.2.2021 n. C-155/19 e C-156/19)

La Corte di giustizia UE, nella sentenza 3.2.2021 n. C-155/19 e C-156/19, ha statuito che una federazione sportiva nazionale (nel caso di specie la FIGC) può essere assoggettata alle norme in materia di affidamento degli appalti pubblici se:
– esercita attività di interesse generale aventi carattere non industriale o commerciale;
– sussiste un effettivo potere di controllo sulla federazione da parte di un’autorità pubblica (nella specie il CONI), che deve poter influire sulle decisioni della prima in materia di appalti pubblici.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Norme sugli appalti pubblici anche per la federazione sportiva nazionale” – Comellini 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Reati tributari – Denuncia nei confronti delle persone giuridiche – Accertamenti della polizia giudiziaria – Modelli organizzativi (Risposte Guardia di Finanza a Telefisco 2021)

Nel corso di Telefisco 2021, la Guardia di Finanza ha fornito un chiarimento relativo alla possibile responsabilità di una società nel caso di commissione di un reato tributario richiamato dal nuovo art. 25-quinquiesdecies del DLgs. 231/2001.
Il chiarimento testimonia l’attenzione della GdF alla materia della responsabilità delle persone giuridiche e specifica che la polizia giudiziaria è tenuta a riferire al Pubblico ministero anche in ordine alle vicende organizzative dell’ente e ai presidi di prevenzione adottati.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Denuncia “231” per le società se viene commesso un reato tributario” – Artusi

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ | CESSAZIONE DEGLI AMMINISTRATORI

Clausola “simul stabunt simul cadent” – Uso abusivo/strumentale – Onere della prova dell’amministratore decaduto (Trib. Milano 24.4.2020 n. 2565)

Il Tribunale di Milano, nella sentenza 24.4.2020 n. 2565, in relazione al tema relativo dell’eventuale uso abusivo/strumentale della clausola “simul stabunt simul cadent”, ha precisato che:
– l’adesione implicita alla clausola comporta accettazione tacita di un’eventuale cessazione anticipata del ruolo ricoperto (cfr. Trib. Milano n. 4955/2016);
– l’inidoneità delle prove offerte in ordine al preteso fine abusivo e contrario a buona fede sotteso alle dimissioni degli altri amministratori esclude la configurabilità della fattispecie di revoca illegittima; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Clausola “simul stabunt simul cadent” abusiva solo senza buona fede” – Meoli – Pero 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE

Disposizione temporanee – Rinvio dei termini per gli adempimenti civilistici – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021)

L’Autore osserva come la durata quinquennale della previsione dell’art. 6 del DL 23/2020 convertito – come sostituito dall’art. 1 co. 266 della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – riproponga la discussione sull’attualità della funzione del capitale sociale delle società di capitali e sull’opportunità di riferire ad altri indicatori, in particolare di sostenibilità finanziaria, la continuità della società.
In tale contesto, la “sterilizzazione” delle perdite ivi prevista non è un effetto automatico della norma, ma il frutto di un’opzione che è l’assemblea a esercitare e che apre un tema relativo ai rapporti tra maggioranza e minoranza, che dovranno essere fondati sui criteri della buona fede e dell’interesse sociale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Sterilizzati gli effetti delle perdite sul capitale per cinque anni” – Morara 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | RAPPRESENTANZA E ASSISTENZA IN GIUDIZIO | DIFESA TECNICA

Agenzia delle entrate – Mancanza di costituzione a mezzo dell’Avvocatura dello stato o di un legale – Spese liquidabili (Cass. 1.12.2020 n. 27444)

Cass. 1.12.2020 n. 27444 ritiene che, nell’ipotesi in cui l’Agenzia delle Entrate sia stata in giudizio senza il ministero di difensore, deve escludersi che la parte privata possa essere condannata al pagamento delle spese processuali sostenute dall’Ufficio per diritti e onorari.
La pronuncia si pone in contrasto con l’art. 15 co. 2-sexies del DLgs 564/92, a mente del quale nella liquidazione delle spese a favore dell’ente impositore, dell’agente della riscossione e dei soggetti iscritti nell’albo di cui all’art. 53 del DLgs 446/97, se assistiti da propri funzionari, devono essere applicate le disposizioni per la liquidazione del compenso spettante agli avvocati, con la riduzione del 20% dell’importo complessivo iv… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Spese non liquidabili alle Entrate se non costituite a mezzo di un legale” – Russo 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | RICORSO PER CASSAZIONE

Processo telematico – Stato di attivazione

Con il DM 27.1.2021 è “accertata” presso la Cassazione l’installazione e l’idoneità delle attrezzature informatiche, nonché la funzionalità dei servizi di comunicazione del settore civile per il deposito telematico degli atti processuali e dei documenti da parte dei difensori a decorrere dal 31.3.2021.
Il DM dà, tuttavia, attuazione non tanto all’art. 16-bis del DL 179/2012 in materia di processo civile telematico, bensì all’art. 221 co. 5 del DL 34/2020, il quale prevede astrattamente la facoltà, per gli avvocati, di depositare “atti” e “documenti” in modalità telematica, previa emanazione di un provvedimento del Direttore generale dei sistemi informativi e automatizzati del Ministero della Giustizia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Deposito telematico in Cassazione ancora fermo” – Augello – De Mattia 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Acquisto dell’unità ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Superbonus del 110% – Rogito entro il 30.6.2022 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2021 n. 80)

Nella risposta ad interpello 3.2.2021 n. 80, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che il c.d. “sismabonus acquisti”, di cui al co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013, compete nella misura del 110% come previsto dall’art. 119 del DL 34/2020, se il rogito viene stipulato entro il 30.6.2022.
Il documento afferma che “affinché l’acquirente dell’unità immobiliare possa beneficiare della detrazione prevista dall’articolo 16, comma 1-septies del decreto legge 63 del 2013 è necessario che l’atto di acquisto relativo all’immobile oggetto dei lavori sia stipulato entro i termini di vigenza dell’age… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Sismabonus acquisti al 110% con rogito entro il 30 giugno 2022” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI

Brexit – Prestazioni di servizi ricevute da soggetti del Regno Unito

A seguito del perfezionamento della Brexit dall’1.1.2021, vi è, tra l’altro, il mutamento degli obblighi documentale ai fini IVA per le prestazioni di servizi generiche che i soggetti passivi italiani ricevono da operatori economici del Regno Unito. In particolare, i predetti acquisti, effettuati con il meccanismo del reverse charge di cui all’art. 17 co. 2 del DPR 633/72, non richiedono più l’integrazione della fattura di acquisto, bensì l’emissione di autofattura da parte del committente stabilito in Italia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Servizi ricevuti dal Regno Unito con nuovi obblighi documentali” – Greco – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE

Detassazione dei premi di risultato – Imposta sostitutiva del 10% sui premi di produttività – Nuovi obiettivi incrementali (Risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2021)

Nelle risposte a Telefisco 2021, l’Agenzia delle Entrate, richiamando la circ. 5/2018 e la ris. 36/2020, ha precisato che l’azienda può applicare, sotto propria responsabilità, l’imposta sostitutiva del 10% anche nel caso in cui il contratto aziendale sia stato integrato con l’individuazione di ulteriori obiettivi incrementali, alternativi a quelli che erano stati previsti in precedenza. A tal fine è necessario che il raggiungimento degli obiettivi risulti incerto al momento della loro individuazione e ratificazione in sede contrattuale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2021, p. 23 – “Premi di risultato modificabili purché con obiettivi incerti” – Renella G.

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Cause ostative – Rapporto di lavoro dipendente in precedenza prestato all’estero – Applicabilità del regime a seguito del rientro in Italia (risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2021 n. 81)

Con la risposta a interpello 3.2.2021 n. 81, l’Agenzia delle Entrate esamina l’applicabilità del regime forfetario da parte di un soggetto che, dal 2019, lavora come dipendente all’estero e che intenderebbe rientrare in Italia per avviare una nuova attività continuando, eventualmente, a collaborare con il precedente datore di lavoro estero; tale soggetto ha conseguito l’iscrizione all’AIRE nel corso del 2020.
L’utilizzo del regime forfetario viene valutato, soprattutto, con riguardo alla causa di esclusione di cui all’art. 1 co. 57 lett. d-bis) della L. 190/2014, relativa all’esercizio dell’attività autonoma prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “L’iscrizione all’AIRE condiziona l’accesso al forfetario” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2021, p. 25 – “Forfettario per chi lavora con l’ex datore straniero” – Caputo A. 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | NOTIFICAZIONE DELLA CARTELLA

Sospensione della notifica – Possibili novità del DL MIlleproroghe

In sede di conversione del DL Milleproroghe (DL 183/2020), alla Camera sono stati dichiarati inammissibili numerosi correttivi. Tra di essi, si segnala la proposta di tutela dei professionisti e intermediari abilitati che non riescono a rispettare obblighi e scadenze verso il Fisco e le altre Pubbliche Amministrazioni in ragione della positività al COVID-19.
Confluisce, invece, nel DL 31.12.2020 n. 183, il DL 30.1.2021 n. 7, che, tra l’altro, ha previsto la proroga al 28.2.2022 dei termini per la notifica degli atti … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2021, p. 26 – “Cartelle, lo stop alle notifiche entra nel Milleproroghe” – Mobili M. – Parente G. 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Obbligo di smaltimento rifiuti – Responsabilità del curatore – Adempimenti (Consiglio di Stato 26.1.2021 n. 3)

In ordine alla responsabilità del curatore per i reati ambientali, il Consiglio di Stato 26.1.2021 n. 3 ha sancito il principio secondo il quale ricade sulla curatela l’onere di ripristino e di smaltimento dei rifiuti di cui all’art. 192 del DLgs. 152/2006 e i relativi costi gravano sulla massa fallimentare.
Il curatore non è un avente causa del fallito, ciò che esclude una sua responsabilità, non essendo neanche l’autore della condotta di abbandono dei rifiuti.
La presenza dei rifiuti in un sito industriale e la posizione di detentore in capo al curatore comportano una legittimazione passiva all’ordine di rimozione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Curatore obbligato allo smaltimento dei rifiuti a seguito dell’inventario” – Nigro 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE

Cessione di terreni con minima percentuale di edificabilità – Regime impositivo – Criticità

Secondo alcune sentenze della Corte di Cassazione (Cass. 23845/2016; Cass. 22316/2013), la cessione di terreni agricoli aventi una limitata capacità edificatoria genererebbe plusvalenze imponibili, atteso che l’art. 67 co. 1 lett. b) del TUIR ritiene plusvalenti le cessioni di “terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria”, senza operare distinzioni, sicché anche una minima edificabilità potrebbe essere sufficiente a determinare la tassazione.
L’orientamento citato, tuttavia, non sembra tenere conto del fatto che la quasi totalità dei terreni è dotata di una minima percentuale di edificabilità, spesso strumentale all’attività agricola del fondo medesimo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2021 – “Cessione di terreni minimamente edificabili a rischio plusvalenza” – Mauro