AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Calcoli di convenienza

Gli Autori rilevano che il nuovo credito d’imposta ex L. 178/2020, riguardando gli investimenti dal 16.11.2020 al 30.6.2023, consente alle imprese di pianificare con una certa ragionevolezza la realizzazione degli investimenti, spesso non rappresentati da semplici acquisti di beni ma da realizzazioni complesse di impianti.
Alla fine di ciascun segmento temporale agevolato è inoltre previsto il meccanismo della “prenotazione” (accettazione dell’ordine da parte del fornitore e pagamento di un acconto minimo del 20%), che consente di “ancorare” l’investimento al periodo, anche se questo viene materialmente effettuato nei sei mesi successivi. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 14 – “Beni strumentali e Industria 4.0: tax planning per gli acquisti 2021” – Ceppellini – Lugano 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 14 – “Incerto il cambio «in corsa» per le vecchie prenotazioni” – Ceppellini – Lugano 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Entità che operano in regime di tariffe regolamentate – Modalità di contabilizzazione di attività/passività regolamentari e ricavi/costi regolamentari – Proposte dello IASB

In data 28.1.2021 lo IASB ha pubblicato e sottoposto a consultazione un Exposure Draft contenente alcune proposte volte a migliorare l’informativa di bilancio delle entità che operano in regime di tariffe regolamentate.
In particolare, in base all’Exposure Draft, la rilevazione delle attività regolamentari (regulatory assets) e delle passività regolamentari (regulatory liabilities) nello Stato patrimoniale e dei relativi ricavi o costi regolamentari nel Conto economico dovrebbe evidenziare lo sfasamento temporale tra:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Nuovo modello contabile per le attività regolamentate” – Malfatti – Ossola 

DIRITTO INDUSTRIALE | BENI IMMATERIALI | MARCHIO

Lettere dell’alfabeto – Tutelabilità – Condizioni (Trib. Roma 10.12.2020)

Trib. Roma 10.12.2020 ha statuito che una lettera dell’alfabeto (che identificava, nel caso di specie, una catena di alberghi) può costituire un valido marchio, purché dotata di idonea capacità distintiva, anche a prescindere dalla sua caratterizzazione grafica, che si limita a conferire solo l’ulteriore “carattere di creatività”.
Tale decisione è coerente con l’orientamento giurisprudenziale secondo cui le lettere dell’alfabeto non necessitano di “artifici” grafici per poter avere carattere distintivo (così anche Cass. 25.6.2007 n. 14684).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 18 – “Anche una sola lettera indica il marchio forte” – De Cristofaro 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA | DOCUMENTI FALSI

Concorso nel reato del socio di minoranza legato all’amministratore/socio di maggioranza da rapporto di coniugio – Indicazioni di Cass. n. 5608/2021 – Profili problematici

La Corte di Cassazione, nella sentenza 12.2.2021 n. 5608, in relazione al caso del concorso nel reato di cui all’art. 2 del DLgs. 74/2000 tra l’amministratore/socio di maggioranza di una srl e il socio di minoranza della stessa legato al primo da rapporto di coniugio, ha affermato che, in sede di riesame dei provvedimenti che dispongono misure cautelari reali, al giudice è demandata una valutazione sommaria in ordine al “fumus” del reato ipotizzato relativamente a tutti gli elementi della fattispecie contestata; ne consegue che lo stesso giudice può rilevare anche il difetto dell’elemento soggettivo del reato, purché esso emerga in modo evidente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Risponde del reato fiscale anche il coniuge-socio di minoranza” – Guerra

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE

Disposizione temporanee – Rinvio dei termini per gli adempimenti civilistici – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021)

In relazione alla nuova disciplina sulla neutralizzazione degli effetti delle perdite sulle società di capitali, di cui all’art. 6 del DL 23/2020 convertito, come sostituito dall’art. 1 co. 266 della L. 178/2020, gli Autori ritengono che, nonostante il MISE, con la lettera circolare n. 26890/2021, si sia orientato verso una interpretazione restrittiva, secondo cui oggetto della sospensione dovrebbero essere solo le perdite prodottesi nell'”esercizio 2020″, appare preferibile l’interpretazione che estende la sospensione a tutte le perdite emerse nel corso del 2020 indipendentemente dal periodo di produzione delle stesse e, quindi, anche quelle relative a esercizi precedenti l'”esercizio 2020″.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Sospensione delle perdite di capitale non ancora del tutto chiara” – Savorana – Scalamogna 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | SOTTOSCRIZIONE

Sottoscrizione digitale – Modalità di notifica – Istruzioni interne diramate dall’Agenzia delle Entrate agli uffici periferici

L’Agenzia delle Entrate ha emanato, in relazione al Codice dell’Amministrazione Digitale (DLgs. 7.3.2005 n. 82), alcune istruzioni interne indirizzate agli uffici periferici relative agli atti impositivi prodotti in formato digitale.
In relazione alle modalità di notifica viene sottolineato come, posto che gli atti formati digitalmente sono ammessi dal 14.9.2016, la notifica dell’atto firmato digitalmente può avvenire anche con raccomandata e non necessariamente via PEC. Oltretutto, in adesione all’orientamento giurisprudenziale prevalente, l’eventuale vizio di nullità della notifica risulta sanato in ragione dell’avvenuta impugnazione dell’atto (Cass. 21.1.2021 n. 1150).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 16 – “Il Fisco difende gli atti digitali notificati con raccomandata” – Deotto – Lovecchio

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | IMPUGNAZIONI | TERMINI

Notifica della sentenza – Assenza della c.d. attestazione di conformità – Termine lungo (C.T. Reg. Roma 21.12.2020 n. 4186/10/20)

Il termine breve di impugnazione della sentenza decorre solo quando la notifica avviene nel rispetto delle condizioni di legge.
Pertanto, secondo C.T. Reg. Roma 21.12.2020 n. 4186/10/20 non opera il termine breve di cui all’art. 51 del DLgs. 546/92, bensì il termine lungo, ove il contribuente, in sede di notifica della sentenza, ometta di depositare l’attestazione di conformità della sentenza stessa all’originale presente nel fascicolo informatico.
La decisione è conforme alle linee guida presenti nella circolare MEF n. 1/DF del 4.7.2019 nella quale, in relazione alla copia delle sentenze, precisa che il difensore può estrarne copia dal fascicolo informatico e attestarne la conformità ex art. 25-bis del DLgs. 546/92, per la notifica ai fini dell’esecuzione o della decorrenza del termine breve per l’im… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Termine lungo se manca l’attestato di conformità nella notifica della sentenza” – Russo

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI

Rate scadenti nel corso del 2020 – Proroga all’1.3.2021 – Ulteriore proroga (comunicato stampa MEF 27.2.2021 n. 36)

In base all’attuale formulazione dell’art. 68 del DL 18/2020, le rate da rottamazione dei ruoli (inclusa quella relativa a dazi/IVA all’importazione) nonchè da saldo e stralcio scadute nel corso del 2020 slittano all’1.3.2021.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, con il comunicato stampa 27.2.2021 n. 36, ha specificato che, mediante un prossimo provvedimento, questo termine sarà ulteriormente prorogato.
Sarà oggetto di proroga anche la rata da rottamazione dei ruoli avente come scadenza naturale il… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Prorogate le rate da rottamazione dei ruoli” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Installazione di colonnine di ricarica di veicoli elettrici – Interventi in corso all’1.1.2021 – Limite massimo di spesa

In presenza dei necessari presupposti soggettivi ed oggettivi, nel caso in cui sia stato eseguito congiuntamente uno degli interventi di riqualificazione energetica che consente di beneficiare del “superbonus” del 110%, per l’installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici, la detrazione di cui all’art. 16-ter del DL 63/2013 spetta nella misura del 110% (art. 119 co. 8 del DL 34/2020).
Con riguardo al tetto massimo di spesa:
– per gli interventi in corso di esecuzione all’1.1.2021, la detrazione del 110% si applica sulle spese sostenute fino a un tetto massimo di 3.000,00 euro;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Tetto di spesa per il superbonus sulle colonnine di ricarica differenziato” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Società di comodo – Test di operatività – Effetti della rivalutazione dei beni d’impresa

Gli Autori evidenziano come la facoltà di rivalutare, nel bilancio 2020, beni immobilizzati e partecipazioni di controllo o collegamento deve essere valutata con prudenza in considerazione delle difficoltà che la stessa potrebbe generare nel test di operatività delle società non operative.
Si ricorda, infatti, che ricavi minimi e reddito minimo si computano sui valori fiscalmente riconosciuti; in assenza di rivisitazioni della normativa sulla rivalutazione dei beni, i maggiori valori saranno riconosciuti per i conteggi già dall’esercizio successivo a quello in cui l’operazione è effettuata (in genere, dal bilancio 2021).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 15 – “Intreccio con la rivalutazione da monitorare per i ricavi” – Cioccarelli – Gavelli 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE | PRO-RATA DI DETRAIBILITÀ

Attività di locazione – Cessione occasionale di un fabbricato in regime di esenzione IVA – Irrilevanza ai fini del pro rata

La cessione di un fabbricato effettuata in regime di esenzione IVA, in via occasionale, nell’ambito di una consolidata attività di locazione immobiliare, può risultare esclusa dalla determinazione del pro rata di detrazione.
Anche qualora il fabbricato non sia ammortizzabile ai fini delle imposte sui redditi (artt. 102 e 103 del TUIR), è possibile ritenere che la cessione esente non rientri nell’attività propria dell’impresa, con conseguente esclusione dal pro rata ex art. 19-bis co. 2 del DPR 633/72.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Il pro rata esclude la cessione immobiliare “occasionale”” – Greco

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Fatturazione elettronica – Servizio di consultazione – (provv. Agenzia delle Entrate 28.2.2021 n. 56618)

L’Agenzia delle Entrate, con provv. 28.2.2021 n. 56618, ha disposto che l’adesione al servizio che consente la consultazione e l’acquisizione delle e-fatture e dei loro duplicati informatici possa essere effettuata entro il 30.6.2021. Viene scongiurata, quindi, la cancellazione dei file per i soggetti che non avessero manifestato la volontà di aderire al servizio entro il 28.2.2021.
Lo spostamento del termine si è reso necessario in attesa della decisiva interlocuzione con l’Autorità Garante per la definizione delle necessarie misure di sicurezza a tutela dei diritti e delle libertà degli interessati, correlate all’applicazione dell’art. 14 del DL 124/2019, in base al quale i file delle fatture elettroniche trasmessi mediante SdI devono essere memorizzati nella loro interezza (ivi compresi, quindi, i dati “descrittivi”) per essere utilizzati dalla Guardia di finanza e dall’Agenzia delle Entrate nell’ambito delle attività di controllo lo… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Slitta al 30 giugno il termine per l’adesione al servizio di consultazione” – Bilancini 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI | RAVVEDIMENTO OPEROSO

Modello REDDITI 2020 e dichiarazione IRAP 2020 – Dichiarazione infedele – Ravvedimento operoso – Termine del 10.3.2021

Se la dichiarazione infedele è sanata entro 90 giorni, per il ravvedimento è sufficiente ripresentare la dichiarazione, pagare 27,78 euro per la violazione dichiarativa, le imposte, gli interessi legali e le sanzioni da tardivo versamento del saldo e degli acconti ridotte (circ. Agenzia delle Entrate 12.10.2016 n. 42).
In breve, per agevolare i contribuenti, si equipara la dichiarazione infedele sanata nei 90 giorni ad una dichiarazione inesatta ex art. 8 del DLgs. 471/97, quindi la riduzione a 1/9 ex art. 13 co. 1 lett. a-bis) del DLgs. 472/97 va computata su 250,00 euro.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Dichiarazione infedele poco cara se sanata entro il 10 marzo” – Cissello – Negro 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Fattibilità del piano – Graduazione del credito – Fondo rischi (Trib. Bergamo 14.10.2020 n. 132)

L’attestazione del professionista deve contenere un esame puntuale e critico della veridicità dei dati e della fattibilità della proposta di concordato, ponendo attenzione anche al corretto grado di prelazione delle passività e all’esistenza e congruità del fondo rischi, ove un diverso rango a queste attribuito possa sfociare in un contenzioso dagli esiti potenzialmente negativi.
La carenza informativa, infatti, costituisce causa di revoca, ai sensi dell’art. 173 del RD 267/42, della procedura di concordato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Proposta di concordato con fondo rischi per i contenziosi incerti” – Diana 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE

Costituzione del diritto di superficie su terreno agricolo – Aliquote dell’imposta di registro – Aliquota del 15%- Esclusione (Cass. 11.2.2021 n. 3461)

La Corte di Cassazione, con la pronuncia 11.2.2021 n. 3461, ha chiarito che l’atto di costituzione del diritto di superficie su terreni agricoli non può scontare l’imposta di registro del 15%, prevista dall’art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86 per gli atti di “trasferimento” di terreni, in quanto la “costituzione” del diritto di superficie su terreni da parte del cedente-costituente ha l’effetto di separare la proprietà del suolo da quella della costruzione soprastante e non può seguire, pertanto, le regole dettate per gli atti che hanno per oggetto il trasferimento dei diritti reali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.3.2021 – “Costituzione del diritto di superficie su un terreno agricolo con registro ridotto” – Brandi 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Web tax nazionale – Analisi comparata

Il G20 ha annunciato che, entro la metà del 2021, si perverrà ad un accordo sulla tassazione delle imprese di grandi dimensioni nel settore del web. Anche la Commissione europea si è impegnata a presentare una nuova proposta di direttiva in materia.
Nel frattempo, gli Stati membri dell’Unione, così come il Regno Unito, hanno previsto normative autonome in materia, non sempre animate da principi comuni. Ad esempio, l’Austria e l’Ungheria hanno mirato alla tassazione dei servizi pubblicitari (nel caso dell’Ungheria anche su carta). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 16 – “Il cantiere delle imposte sui big online” – Sandalo – Tomassini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.3.2021, p. 16 – “Web tax italiana, paga chi «controlla» i dati” – Sandalo – Tomassini