AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per investimenti in campagne pubblicitarie e sponsorizzazioni in società e associazioni sportive – Novità del DL 104/2020 (DL “Agosto”) – Disposizioni attuative (DPCM 30.12.2020)

Con il DPCM 30.12.2020, sono state definite le disposizioni attuative del credito d’imposta finalizzato ad incentivare gli investimenti in campagne pubblicitarie effettuati tra l’1.7.2020 e il 31.12.2020, disciplinato dall’art. 81 del DL 104/2020 convertito.
Quanto alla procedura per l’accesso all’agevolazione:
– le domande devono essere inviate entro l’1.4.2021, con l’apposito modello e gli allegati richiesti, all’indirizzo all’indirizzo pec ufficiosport@pec.governo.it e all’indirizzo mail servizioprimo.sport@governo.it;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Istanze per il bonus sponsorizzazioni sportive con modulo ad hoc” – Alberti 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Leasing – Effetti della diffusione del Coronavirus – Emendamento all’IFRS 16

In data 11.2.2021 lo IASB ha pubblicato (e sottoposto a consultazione fino al 25.2.2021) l’Exposure Draft “COVID-19-Related Rent Concessions beyond 30 June 2021 (Proposed amendment to IFRS 16)”, contenente la proposta di estendere di un anno il periodo di applicazione dell’emendamento all’IFRS 16 emesso nel mese di maggio 2020.
In particolare, la proposta contenuta nell’Exposure Draft interessa i locatari che scelgono di applicare il paragrafo 46A dell’IFRS 16 e che hanno ottenuto concessioni di locazione che riducono i canoni originariamente dovuti dopo il 30.6.2021, ma non oltre il 30.6.2022, e che soddisfano tutte le restanti condizioni richieste per l’applicazione del paragrafo 46A dell’IFRS 16.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Modifiche nei pagamenti dei canoni di leasing da rilevare nel bilancio IAS” – Malfatti – Ossola 

DIRITTO CIVILE | PERSONE E FAMIGLIA | MATRIMONIO – IMPRESA FAMILIARE

Fondo patrimoniale – Escutibilità – Bisogni della famiglia – Fideiussione del coniuge a garanzia del fido bancario ottenuto dalla società a cui partecipa – Estraneità (Cass. 8.2.2021 n. 2904)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 8.2.2021 n. 2904, pronunciandosi sulla nozione di bisogni della famiglia ai fini dell’esecuzione sui beni del fondo patrimoniale ex art. 170 c.c., ha statuito che l’esecuzione sui beni del fondo o sui frutti di esso può avere luogo qualora la fonte e la ragione del rapporto obbligatorio abbiano inerenza diretta ed immediata con i bisogni della famiglia.
Non risponde a tale principio la presunzione operata dal giudice di merito, secondo cui, “in difetto di qualsiasi prova od allegazione su di una qualche diversa fonte di sostentamento della famiglia”, la fideiussione stipulata dal coniuge a garanzia del fido bancario ottenuto dalla società a cui partecipa rientra tra i debiti contratti nell’interesse della famiglia, in quanto:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 20 – “Il fondo patrimoniale non paga i debiti d’impresa o professionali” – Busani 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Sequestro e confisca per equivalente – Sequestro “prima casa” – Ammissibilità (Cass. pen. 12.2.2021 n. 5608)

Con la sentenza 12.2.2021 n. 5608, la Corte di Cassazione torna sul tema del possibile sequestro finalizzato alla confisca della “prima casa”, nel caso di commissione di un reato tributario.
La sentenza sposa la tesi che ritiene ammissibile tale sequestro.
Stante l’esistenza di diversi orientamenti sul punto, l’Autore evidenzia la necessità di un intervento delle Sezioni Unite per definire la questione, anche alla luce dell’importanza degli interessi coinvolti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Sulla confisca della prima casa per il reato tributario Cassazione non univoca” – Santoriello 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Anticorruzione – Piano di prevenzione della corruzione – Relazione del Responsabile – Scadenza dei termini

Il 31.3.2021 scadono i termini – prorogati dall’Autorità Nazionale Anticorruzione – per l’aggiornamento del Piano di prevenzione della corruzione.
L’organo di indirizzo politico degli enti destinatari della L. 190/2012 o il consiglio di amministrazione per gli enti di natura privatistica sottoposti alla medesima disciplina dovranno, dunque, premurarsi di approvare tale aggiornamento entro la suddetta data.
Allo stesso tempo sarà necessario pubblicare sul sito istituzionale dell’ente o della società la relazione 2020 redatta dal Responsabile per la prevenzione della corruzione e per la trasparenza, secondo il modello predisposto dall’A… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Ultimi giorni per l’aggiornamento dei Piani di prevenzione della corruzione” – Artusi 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ IN NOME COLLETTIVO | DECISIONI DEI SOCI

Prelievo di somme dalle casse sociali – Consenso unanime a prescindere dagli utili – Rilevanza – Esclusione (Cass. 4.3.2021 n. 6028)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 3.3.2021 n. 6028, ha affermato che, anche in presenza di una volontà unanime dei soci, il prelievo di somme dalle casse di una società di persone, che non trovi giustificazione in utili effettivamente conseguiti sulla base di un rendiconto approvato, fa sorgere il diritto della società di ripetere le stesse nei confronti di ciascun socio che le abbia fatte proprie.
In forza dell’art. 2303 c.c., infatti, “non può farsi luogo a ripartizione di somme tra soci, se non per utili realmente conseguiti”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Nelle società di persone le somme prelevate dai soci vanno restituite” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | CERTIFICAZIONE DEI SOSTITUTI D’IMPOSTA | CERTIFICAZIONE UNICA | MODELLO 2021

Principali novità – Modalità e termini di trasmissione

Salvo eventuali proroghe, il 16.3.2021 è il termine per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate, nonché per la consegna ai lavoratori, della Certificazione Unica.
Invece, entro il 2.11.2021 (il 31.10.2021 è domenica e l’1.11.2021 è un giorno festivo) dovrà essere inviata la Certificazione Unica relativi a redditi esenti o non dichiarabili nella precompilata.
Tra le novità principali del modello CU 2021, relativo ai redditi percepiti nel corso del 2020, rientrano:
– il trattamento integrativo della retribuzione, ex art. 1 del DL 3/2020, da indicare nei punti da 400 a 410;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 22 – “Così il debutto nella Cu 2021 dello sconto Irpef ai dipendenti” – Lacqua – Rota Porta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 22 – “La Cassa Covid non riduce i bonus” – Lacqua – Rota Porta 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di recupero del patrimonio edilizio – Opzione per la cessione o lo sconto sul corrispettivo

Per le spese sostenute negli anni 2020 e 2021 (2022, limitatamente alle spese agevolabili con il superbonus al 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020) è possibile fruire delle detrazioni “edilizie” mediante opzione per lo sconto sul corrispettivo o la cessione del credito.
L’opzione è esercitabile limitatamente alle detrazioni “edilizie” elencate dal co. 2 dell’art. 121 del DL 34/2020 e quindi, con riguardo alla detrazione IRPEF prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio soltanto per gli interventi di cui alle lett. a) e b) dell’art. 16-bis co. 1 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Recupero edilizio “optabile” ma con esclusioni” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI

Sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2020 – Novità del DL 104/2020 convertito (DL “Agosto”) – Effetti ai fini della compilazione del modello REDDITI

I modelli REDDITI SC 2021 recepiscono la novità riguardante la sospensione degli ammortamenti prevista dall’art. 60 co. 7-bis-7-quinquies del DL 104/2020, mediante introduzione, al rigo RF55, tra le altre variazioni in diminuzione, del codice 81, riguardante le quote di ammortamento non stanziate a Conto economico nell’esercizio 2020 dalle imprese OIC ma comunque deducibili alle stesse condizioni e con gli stessi limiti previsti dagli artt. 102, 102-bis e 103 del TUIR.
La norma ammette, infatti, la deduzione della quota di ammortamento sospesa ai fini civilistici, nei limiti previsti dalla disciplina IRES e IRAP, indipendentemente dalla sua imputazione a Conto economico (art. 109 co. 4 lett. b) del TUIR).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 17 – “Stop ammortamenti: così l’indicazione nel modello Redditi” – Cagnoni – D’Ugo 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE

Tax free shopping – Condizioni per lo sgravio dell’IVA – Uso personale o familiare dei beni – Esportazioni commerciali – Prova (Corte di Giustizia Ue 17.12.2020, causa C-656/19)

Con la sentenza relativa alla causa C-656/19 del 17.12.2020, la Corte di Giustizia UE ha affermato che il regime di “esenzione” IVA previsto dall’art. 147 della direttiva 2006/112/CE per le cessioni di beni destinati ad essere trasportati fuori dal territorio della Ue nei bagagli personali dei viaggiatori (c.d. tax free shopping) non si applica ai beni trasportati da privati fuori dalla Ue per la successiva rivendita.
L’agevolazione (recepita nell’ordinamento italiano dall’art. 38-quater del DPR 633/72) deve considerarsi riferita ai soli beni acquistati da persone fisiche per l’uso privato o familiare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Condizioni per l’export di beni nei bagagli personali” – Cosentino – Greco 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione ex. art. 110 del DL 104/2020 – Redazione di una perizia di stima – Vantaggi

Pur non risultando un adempimento richiesto in modo espresso dalla legge, la perizia di stima risulta una modalità largamente utilizzata per certificare i valori iscritti in bilancio a seguito della rivalutazione dei beni, posto che agli amministratori viene richiesta una analisi consapevole degli esiti della stima al fine di attuare un corretto processo di rivalutazione; l’operato degli amministratori, infatti, non può limitarsi a una mera ratifica priva di analisi critica.
All’esperto, rispetto ad altre stime, è richiesta anche la condivisione dei suoi fogli di lavoro e calcolo con amministratori e organi di controllo, così da essere in grado di sostenere le proprie analisi e rispondere a richieste di dettaglio formulate, ad esempio da… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Relazione di stima opportuna per la rivalutazione dei beni di impresa” – Agnoli – Zamboni 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione ex. art. 110 del DL 104/2020 – Compensazione del saldo attivo con il conto “prelevamenti c/titolare” (Cass. 11.2.2021 n. 3440)

Secondo l’ordinanza Cass. 11.2.2021 n. 3440, l’utilizzo delle riserve di rivalutazione a copertura del saldo dare del conto “prelevamenti c/titolare” dell’impresa individuale comporta la tassazione in capo all’imprenditore.
Ad avviso dell’Autore, le conclusioni dell’ordinanza dovrebbero però fare salva la copertura di tale posta patrimoniale con il saldo attivo costituito ai soli fini civilistici, in quanto:
– secondo la circ. Agenzia delle Entrate 6.5.2009 n. 22, il prelevamento o la distribuzione del saldo attivo solo civilistico da parte dell’imprenditore individuale o di una società di persone in contabilità ordinaria è irrilevante ai fini della tassazione;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 18 – “Rivalutazione civilistica al test del saldo attivo” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 18 – “Importo tassato se copre le perdite non di esercizio” – Meneghetti

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Adempimenti connessi al cambio di regime

Gli Autori rilevano che per i soggetti che, dal 2021, transitano dal regime contabile semplificato al regime forfetario scade il prossimo 16.3.2021 il termine per operare la rettifica della detrazione IVA sul 2020, in attuazione dell’art. 1 co. 61 della L. 190/2014. Invece, per i soggetti che sono transitati dal regime forfetario al regime ordinario, la correzione delle eventuali fatture emesse senza indicazione dell’imposta dovrebbe avvenire con l’emissione di una nota di credito, prima del termine per la prima liquidazione IVA 2021 (17 maggio, per i trimestrali); successivamente, dovrebbero essere emesse fatture elettroniche con IVA, con il rischio di applicazione di una sanzione di 250,00 euro per ogni documento elettronico emesso oltre 12 giorni dal momento di effettuazione dell’… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.3.2021, p. 16 – “Nuovi regimi contabili 2021: ultima chiamata per il cambio” – Gatto – Gavelli

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | STRUMENTI DI ALLERTA

Proroga segnalazione dell’Agenzia delle Entrate – Novità della bozza del DL “Sostegni”

L’art. 15 co. 1 del DLgs. 14/2019 pone, a far data dall’1.9.2021, obblighi di segnalazione a carico dell’Agenzia delle Entrate, dell’INPS e dell’Agente della Riscossione.
Il comma 7 stabilisce che per l’Agenzia delle Entrate l’obbligo di segnalazione decorre dalle comunicazioni della liquidazione periodica IVA relative al primo trimestre dell’anno d’imposta successivo all’entrata in vigore del Codice. Tale termine viene prorogato di 12 mesi dal co. 14 dell’art. 6 dello schema del DL “Sostegni”, che recepisce la proposta dell’Agenzia: conseguentemente, le prime comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA rilevanti ai fini dell’allerta sarebbero quelle del primo trimestre 2023.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Allerta IVA per la crisi d’impresa differita al 2023” – Bana 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA CIVILISTICA

Garanzie per gli acquirenti di immobili da costruire – Proroga del termine di adozione dei modelli di fideiussione e di polizza – Novità del DL 183/2020 convertito (Milleproroghe)

L’art. 12 co. 9-quater del DL 31.12.2020 n. 183 (c.d. “milleproroghe”), introdotto in sede di conversione nella L. 21/2021, ha stabilito che l’emanazione dei decreti ministeriali che definiranno i modelli delle polizze fideiussorie e della polizza assicurativa decennale postuma, previsti dalla disciplina a tutela degli acquirenti di immobili da costruire, avvenga entro 90 giorni dall’1.9.2021.
Nelle more dell’adozione dei decreti, il contenuto della fideiussione e della polizza assicurativa è determinato dalle parti, nel rispetto di quanto previsto dal DLgs. 122/2005 (art. 389 co. 3 DLg… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.3.2021 – “Differiti i nuovi modelli di polizza e fideiussione per immobili da costruire” – Pasquale