AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LE AREE SVANTAGGIATE

Credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno – Proroga – Nuovo modello di comunicazione (provv. Agenzia delle Entrate 9.3.2021 n. 65238)

Con il provv. 9.3.2021 n. 65238, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello di comunicazione, con le relative istruzioni, utilizzabile dal 31.3.2021 per i soggetti che intendono beneficiare del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno, nei comuni del sisma del centro Italia e nelle ZES. L’aggiornamento del modello, che prevede l’inserimento dei dati relativi agli investimenti 2021 e al relativo credito d’imposta, si è reso necessario a fronte della proroga delle agevolazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Dal 31 marzo nuovo modello per il bonus investimenti nel Mezzogiorno” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 24 – “Bonus Sud, nel modello anche gli altri aiuti” – Sacrestano 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO | PROFESSIONISTI

Valutazione del rischio, adeguata verifica della clientela, conservazione dei documenti, dei dati e delle informazioni – Bozza delle Linee Guida del CNDCEC

Il Consiglio nazionale ha pubblicato, in consultazione fino al 15.4.2021, la bozza aggiornata delle Linee Guida antiriciclaggio. La revisione del documento si è resa necessaria per tener conto delle modifiche normative e delle indicazioni di prassi intervenute dalla pubblicazione della precedente versione nel 2019, in particolar modo a seguito dell’emergenza sanitaria in corso. La struttura del documento è rimasta inalterata rispetto alla precedente release, risultando esso suddiviso in quattro parti, dedicate rispettivamente, ai seguenti aspetti:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “In consultazione la versione aggiornata delle Linee guida antiriciclaggio” – De Rosa 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 23 – “L’adeguata verifica tiene traccia della ricerca del titolare effettivo” – Vallefuoco 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Confisca – Impegno al pagamento del debito – Limiti all’esecuzione della misura (Cass. pen. 9.3.2021 n. 9355)

La sentenza 9.3.2021 n. 9355 della Corte di Cassazione annulla una confisca disposta sul profitto di un reato tributario, ai sensi dell’art. 12-bis del DLgs. 74/2000, in forza di quanto previsto dal comma 2 di tale norma: la confisca dei beni costituenti profitto o prezzo del reato “non opera per la parte che il contribuente si impegna a versare all’Erario anche in presenza di sequestro”.
Nel caso di specie, non era stato disposto alcun sequestro preventivo, pertanto – secondo i giudici di legittimità – l’esecuzione della misura ablatoria doveva essere subordinata all’accertamento dell’inadempimento dell’obbligo assunto; mentre non poteva essere eseguita direttamente con l’apprensione dei beni, come invece avvenuto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Confisca annullata con il pagamento rateale del debito tributario” – Artusi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Società di cartolarizzazione immobiliare – Disciplina fiscale applicabile (Risposta interpello Agenzia Entrate 2.3.2021 n. 132)

Con riferimento all’imposizione delle società di cartolarizzazione dei proventi da gestione immobiliare (SPV), la risposta interpello Agenzia delle Entrate 2.3.2021 n. 132 ha chiarito che la presenza del vincolo di destinazione dei patrimoni segregati esclude a priori un profilo di possesso del reddito rilevante ai fini tributari.
Soltanto l’eventuale risultato di gestione, che residui una volta soddisfatti tutti i note-holders, potrà concorrere alla formazione della base imponibile IRES ai sensi dell’art. 83 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 23 – “Spv, la destinazione blocca il prelievo Ires” – Ballancin – Vecchio

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SOGGETTI PASSIVI

Società controllate estere – Accertamento della residenza fiscale italiana – Criteri (Cass. 9.3.2021 n. 6476)

Secondo l’ordinanza Cass. 9.3.2021 n. 6476, le società e gli enti sono considerati residenti ai fini fiscali in Italia a norma dell’art. 73 del TUIR se l’adozione delle decisioni riguardanti la direzione e la gestione dell’attività avviene nel territorio italiano, al di là della eventuale diversa localizzazione della sede legale.
Non ha invece rilievo decisivo, ai fini della valutazione della residenza, il fatto che la società abbia svolto o meno specifiche operazioni sul territorio … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Residenza fiscale delle società nel luogo delle decisioni gestionali” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

Redditi di lavoro dipendente di fonte estera – Criteri di territorialità nel contesto Covid-19

In tema di tassazione dei redditi di lavoro dipendente, il documento OCSE “Updated guidance on tax treaties and the impact of the COVID-19 pandemic” del 21.1.2021 si concentra, tra gli altri, sul periodo di permanenza all’estero (non eccedente 183 giorni), richiesto dall’art. 15, paragrafo 2 del Modello OCSE ai fini della tassazione esclusiva nello Stato di residenza del lavoratore, evidenziando che, a causa delle misure restrittive della mobilità internazionale, il lavoratore residente nello Stato A potrebbe essere costretto a permanere nello Stato B in cui esercita l’attività lavorativa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Territorialità dei redditi di lavoro dipendente incerta in epoca COVID” – Infranca – Barone 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Fatturazione elettronica – Fatture relative ad anticipazioni in nome e per conto – Esclusione da imposta di bollo

Con il provvedimento 4.2.2021 n. 34958, l’Agenzia delle Entrate ha definito, tra l’altro, le procedure di integrazione delle fatture elettroniche che non recano l’assolvimento dell’imposta di bollo, per le quali, tuttavia, il tributo risulti dovuto.
Nelle specifiche tecniche allegate al provvedimento vengono illustrate le modalità con le quali l’Agenzia delle Entrate verifica le fatture elettroniche transitate via SdI nelle quali siano presenti importi superiori a 77,47 euro, sia stato indicato uno fra i codici N2.1, N2.2, N3.5, N3.6 e N4 e non sia stata riportata nessuna causa di non assoggettamento al tributo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Niente bollo per le anticipazioni in nome e per conto escluse da IVA” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI

Versamento del saldo IVA relativo al 2020 – Modalità – Versamenti IVA scaduti nei mesi di novembre e dicembre 2020 – Termine del 16.3.2021

Il saldo IVA relativo al periodo d’imposta 2020 può essere versato entro:
– il 16.3.2021, termine ordinario ex art. 6 del DPR 542/99;
– il 30.6.2021, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al termine ordinario (maggiorazione pari all’1,6%);
– il 30.7.2021, con l’ulteriore maggiorazione dello 0,4% applicata sull’importo di cui al punto precedente (maggiorazione complessiva pari al 2,0064%).
Il predetto versamento può essere anche rateizzato in un massimo di nove rate mensili di pari importo completando la rateazione entro il mese di novembre 2021 (art. 20 del DLgs. 241/97).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Versamento del saldo IVA per il 2020 entro il 16 marzo” – Gazzera 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione ex. art. 110 del DL 104/2020 – Fabbricati strumentali

Secondo la prassi dell’Agenzia delle Entrate (da ultimo, circ. 27.4.2017 n. 14, § 3), per gli immobili strumentali può essere oggetto di rivalutazione la sola area o il solo fabbricato sulla base di valori distinti evidenziati da perizie o valutazioni degli amministratori.
Ove le perizie individuino un valore omnicomprensivo dell’immobile, appare quindi consigliabile richiedere all’esperto una suddivisione tra le due componenti. Una volta che ciò sia avvenuto, l’impresa può scegliere di rivalutare la sola componente “area” (con conseguente espansione della quota non ammortizzabile), la sola componente “fabbricato”, … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 23 – “Rivalutazione senza vincoli per fabbricato e terreno” – Gavelli 

FISCALE | RISCOSSIONE | RIMBORSI D’IMPOSTA | FERMO AMMINISTRATIVO

Ricorso contro il diniego – Presenza di un controcredito dell’Amministrazione – Compensazione legale (Cass. 9.3.2021 n. 6395)

Nel ricorso contro il silenzio-rifiuto instaurato dal contribuente, l’Ufficio può opporre in compensazione un proprio controcredito.
A tal fine, secondo la Cass. 9.3.2021 n. 6395 non è imprescindibile che venga formalmente emesso un provvedimento di sospensione del rimborso.
Ciò non rappresenta un ampliamento dell’oggetto del contendere.
L’interpretazione esposta non può essere condivisa, in quanto l’art. 23 del DLgs. 472/97 ammette sì la compensazione (nella misura in cui il controcredito derivi da atto definitivo), ma richiede un provvedimento i… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Il Fisco può eccepire la compensazione senza fermare il rimborso” – Cissello 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Soggetti passivi – Titolare del diritto di abitazione – Documentazione necessaria (Cass. 5.3.2021 n. 6159)

Con l’ordinanza 5.3.2021 n. 6159, la Corte di Cassazione ha deciso che, ai fini dell’individuazione del soggetto passivo dell’IMU, è necessaria la trascrizione nella conservatoria dei registri immobiliari dell’atto con cui è stato costituito il diritto di abitazione.
Per attestare il possesso del diritto di abitazione, non è sufficiente una semplice scrittura privata con data certa, anche se notificata al Comune.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 24 – “La scrittura non basta per il diritto di abitazione” – Mirto P. 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Adempimenti dichiarativi del curatore – Periodo anteriore all’apertura della procedura (Cass. 2.3.2021 n. 5623)

Secondo Cass. n. 5623/2021, il curatore ha l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi per il periodo di imposta anteriore al fallimento.
Se per il periodo “pre-concorsuale” – tra l’inizio dell’esercizio (l’inizio del periodo d’imposta) ed il giorno anteriore alla sentenza di fallimento – l’obbligo dichiarativo è sancito dagli artt. 183 del TUIR (determinazione del reddito d’impresa del periodo tra l’inizio dell’esercizio e il fallimento e redazione del bilancio) e 5 co. 4 del DPR 322/1998, nessuna norma impone, invece, al curatore di presentare la dichiarazione dei redditi dell’anno precedente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Soggetto obbligato alle dichiarazioni fiscali dell’anno ante-fallimento dubbio” – Bana – Montecchi 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | CEDOLARE SECCA

Cedolare secca – Divieto di aggiornamento del canone – Clausola di riduzione prevista dall’accordo territoriale per i contratti a canone concordato (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.3.2021 n. 165)

Con la risposta ad interpello 9.3.2021 n. 165, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la cedolare secca resta applicabile anche se, nello stipulare il nuovo accordo territoriale sulle locazioni abitative, le associazioni di categoria di proprietari ed inquilini introducono una clausola secondo cui, in considerazione dell’emergenza sanitaria da Coronavirus, il valore massimo del canone di locazione subisce una riduzione, eccezionale e temporanea (della durata massima di 6 mesi).
Infatti, in tal caso, l’adeguamento del contratto alla clausola definita in sede di accordo territoriale è un obbligo per le parti, sicché la riduzione del canone di locazione che ne consegue non deriva dalla volontà delle parti, ma è obbligatoria e temporanea.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Resta la cedolare se il canone viene ridotto in base all’accordo territoriale” – Mauro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 24 – “La riduzione Covid non fa perdere la cedolare secca” – Lovecchio 

SETTORI PARTICOLARI | AUTOVEICOLI

Ecotassa – Autoveicoli usati provenienti dall’estero (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.3.2021 n. 166)

Nella risposta ad interpello 9.3.2021 n. 166, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’ecotassa istituita dall’art. 1 co. 1042 e 1043 della L. 145/2018 è dovuta anche su tutto l’usato proveniente dall’estero (il chiarimento era già stato fornito nelle ris. 32/2019 e circ. 8/2019).
L’ecotassa è dovuta dall’1.3.2019 da “chiunque acquista, anche in locazione finanziaria, e immatricola in Italia un veicolo di categoria M1” che emetta più di 160 g/km di CO2 (190 g/km dall’1.1.2021).
L’Agenzia ha quindi esplicitato più chiaramente che, ai fini dell’assoggettamento all’ecotassa, la circolazione è legata all’immatricolazione in Italia e non alla provenienza… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.3.2021, p. 24 – “Ecotassa anche sull’usato proveniente da Stati Ue” – Caprino M. 
Dottrina Italia Oggi del 10.3.2021, p. 33 – “Veicoli comprati all’estero L’ecotassa è da pagare” – Rizzi 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Digital service tax (DST) – Proroga dei termini per il versamento al 16.5.2021 e per la presentazione della dichiarazione al 30.6.2021 (comunicato stampa MEF 9.3.2021)

ll Ministero dell’Economia ha annunciato, con comunicato stampa del 9.3.2021, che è in corso di redazione il provvedimento che modificherà i termini per il versamento dell’imposta sui servizi digitali al 16 maggio e quelli per la presentazione della relativa dichiarazione al 30 giugno dell’anno solare successivo a quello in cui si verifica il presupposto d’imposta.
I nuovi termini di versamento e dichiarazione si applicheranno anche in sede di prima applicazione della norma.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Digital tax entro il 16 maggio con dichiarazione entro il 30 giugno” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 10.3.2021, p. 34 – “Il terzo rinvio per la web tax” – Rizzi 

TUTELA E SICUREZZA | PRIVACY

Bonus Covid-19 – Violazioni nel trattamento dei dati dei soggetti richiedenti che ricoprono cariche politiche (provv. Garante privacy 25.2.2021 n. 87)

Con il provv. 25.2.2021 n. 87, il Garante della privacy ha ordinato all’INPS il pagamento di una sanzione di 300.000 euro per violazioni nel trattamento dei dati dei soggetti richiedenti il “bonus Covid” che ricoprono cariche politiche.
L’INPS, in particolare, nel verificare la sussistenza dei requisiti per l’erogazione del bonus:
– ha violato i principi di liceità, correttezza e trasparenza stabiliti dal Regolamento UE n. 679/2016, incrociando i dati di tutti coloro che avevano richiesto il bonus con quelli dei titolari di incarichi politici, senza prima determinare se ai parlamentari e agli amministratori regionali o locali spettasse o meno tale beneficio;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.3.2021 – “Il Garante sanziona l’INPS per violazione della privacy dei richiedenti il bonus COVID” – Redazione