AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di partita IVA – Novità del DL 41/2021 (c.d. “Sostegni”) – Note di variazione – Operazioni fuori campo IVA – Rilevanza ai fini del calcolo del fatturato 2019 e 2020

Ai fini del contributo a fondo perduto ex art. 1 del DL 41/2021, devono essere computate anche le note di variazione di cui all’art. 26 del DPR 633/72, aventi data compresa tra il 1° gennaio e il 31 dicembre degli anni 2019 e 2020. Tale aspetto è precisato nelle istruzioni alla compilazione dell’istanza per accedere al contributo, la cui presentazione è possibile dal 30.3.2021. In precedenza, negli stessi termini si era espressa la circ. Agenzia delle Entrate n. 15/2020.
Inoltre, sono da considerare nel fatturato anche i corrispettivi delle operazioni effettuate nel periodo che non assumono rilevanza ai fini IVA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Anche le note di variazione nel fatturato per il contributo a fondo perduto” – Greco 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto del DL 41/2021 (c.d. “Sostegni”) – Soggetti che hanno attivato la partita IVA dall’1.1.2019 – Modalità di calcolo del contributo – Correzione (provv. Agenzia delle Entrate 29.3.2021 n. 82454)

Con il provv. 29.3.2021 n. 82454, l’Agenzia delle Entrate, modificando il provv. 77923/2021, ha corretto le precedenti istruzioni relative al calcolo del contributo a fondo perduto per i soggetti che hanno attivato la partita IVA dall’1.1.2019. Per tali soggetti non è richiesto il requisito del calo del fatturato e non viene quindi riconosciuto di default il contributo minimo in caso di calo della media mensile di fatturato 2020 inferiore al 30% rispetto a quella del 2019.
Si evidenzia che, in linea generale, i soggetti che rispettano i requisiti richiesti dall’art. 1 del DL 41/2021 possono presentare le istanze per l’accesso al contributo dal 30.3.2021 al 28.5.2021, direttamente o tramite intermediari, esclusivamente in via telematica (desktop telematico o piattaforma web disponibile nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Da oggi le domande per il contributo del decreto Sostegni” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 29 – “Professionisti iscritti alle casse penalizzati sul fondo perduto” – Dili A. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 29 – “Fatturato, coefficiente e apertura partita Iva: così si calcola l’aiuto” – Dili A. Livello di importanza 1
Dottrina Italia Oggi del 30.3.2021, p. 29 – “Fondo perduto, istanze al via” – Bartelli C. 
Dottrina Italia Oggi del 30.3.2021, p. 29 – “I calcoli di congruità sul mese di calo” – Sironi M. 

AGEVOLAZIONI | START UP INNOVATIVE

Costituzione per atto pubblico e controlli del Registro delle imprese – Illegittimità del DM 17.2.2016 (Consiglio di Stato 29.3.2021 n. 2643)

Il Consiglio di Stato, nella sentenza 29.3.2021 n. 2643, ha stabilito che è illegittimo il DM 17.2.2016, recante “modalità di redazione degli atti costitutivi di società a responsabilità limitata startup innovative”, sia nella parte in cui stabilisce che “l’atto costitutivo e lo statuto, ove disgiunto, sono redatti in modalità esclusivamente informatica”, escludendo la modalità alternativa della costituzione per atto pubblico, sia nella parte in cui amplia i poteri di controllo del Registro delle imprese, prevedendo che quest’ultimo verifichi la riferibilità astratta del contratto alla previsione di cui all’art. 25 del DL 179/2012 e “la liceità, possibilità e determinabilità dell’oggetto sociale”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Le start up innovative non possono nascere senza controlli” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 37 – “Srl start-up innovative, il Consiglio di Stato rimette al centro i notai” – Galimberti A. 
Dottrina Italia Oggi del 30.3.2021, p. 31 – “No notaio? Startup alla deriva” – Chiarello L. 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Autoriciclaggio – Reato presupposto di natura tributaria e con soglia di punibilità – Mancato superamento della soglia – Insussistenza (Cass. pen. 29.3.2021 n. 11986)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 29.3.2021 n. 11986, ha precisato che, ai fini dell’integrazione dei reati tributari connotati da soglie di punibilità, è necessario quantificare l’evasione fiscale. In mancanza, il reimpiego degli eventuali proventi della condotta perpetrata non può configurare autoriciclaggio.
Per determinati reati tributari, infatti, la soglia rappresenta un elemento costitutivo della condotta penalmente illecita. In assenza di prova in ordine al superamento di tale soglia, di conseguenza, non è possibile ipotizzare la sussistenza di un fatto penalmente rilevante (e quindi di un reato presupposto) e, di riflesso, non si può parlare di successivo autoriciclaggio ex art. 648… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 38 – “Reati tributari, va dimostrata la soglia” – Ambrosi L. 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | PRINCIPI GENERALI | PRINCIPI DI REDAZIONE | CONTINUAZIONE DELL’ATTIVITÀ

Verifica del presupposto della continuità aziendale – Effetti della diffusione del Coronavirus – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Determinazione delle perdite durevoli

Nella predisposizione del bilancio 2020 è possibile fare ricorso alla deroga sulla continuità aziendale ora prevista dall’art. 38-quater del DL 34/2020. Nel caso di attivazione della deroga, sarà comunque necessario fornire nella Nota integrativa le informazioni relative ai fattori di rischio, alle assunzioni effettuate e alle incertezze identificate, nonché ai piani aziendali futuri per far fronte a tali rischi e incertezze.
Inoltre, la predisposizione di piani e previsioni afferenti al 2021 assume particolare rilevanza in sede di determinazione delle eventuali perdite durevoli di valore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Nel bilancio 2020 più difficile esimersi da valutazioni sul 2021” – Savoia 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Operatività del Registro unico nazionale – Novità del DL 41/2021 (DL “Sostegni”)

L’art. 14 co. 2 del DL 41/2021 (DL “Sostegni”) ha prorogato dal 31.3.2021 al 31.5.2021 il termine previsto dall’art. 101 co. 2 del DLgs. 117/2017, entro il quale ONLUS, ODV e APS possono operare determinati adeguamenti statutari al codice del Terzo settore con le maggioranze dell’assemblea ordinaria.
Analogo differimento non è stato introdotto per gli adeguamenti statutari cui sono onerati gli enti dotati della qualifica di impresa sociale, i quali possono procedervi ricorrendo alle maggioranze semplificate entro il 31.3.2021 (art. 17 co. 3 del DLgs. 112/2017).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Operatività del Registro unico del Terzo settore entro giugno” – De Angelis 

DIRITTO PENALE | PRINCIPI GENERALI

Omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali – Momento consumativo – Particolare tenuità del fatto (Cass. pen. 12.3.2021 n. 9909)

Con la pronuncia 12.3.2021 n. 9909, la Corte di Cassazione appare avere mutato in parte il proprio orientamento con riferimento alla qualificazione di “particolare tenuità” dell’omesso versamento di contributi previdenziali e assistenziali di cui all’art. 2 del DL 463/1983.
In particolare, esso non va configurato quale successione di diversi reati omissivi che si consumano all’inutile trascorrere delle singole scadenze previste per i pagamenti mensili, ma si tratta di un reato unico che vede quale suo momento consumativo quello in cui, a causa dell’omesso versamento delle contribuzioni previdenziali ed assistenziali, si verifica, data la sommatoria dell’ultimo con i pregressi mancati versamenti, il superamento della soglia di punibilità (nello stesso senso Cass. n. 649/2017).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Poco spazio per la non punibilità con mancato pagamento di tasse e contributi” – Santoriello 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | PROVE | DICHIARAZIONI DI TERZI

Dichiarazioni prodotte dal rappresentante legale – Successiva contestazione (Cass. 29.3.2021 n. 8698)

Cass. 29.3.2021 n. 8698 ritiene che per privare di rilevanza la dichiarazione resa in sede di verifica dal legale rappresentante della società occorre richiederne l’invalidazione ex art. 2732 c.c., allegando e dimostrando la non veridicità e la prova che sia stata determinata da errore o violenza.
Secondo i giudici di legittimità, in linea con l’orientamento maggioritario, tali dichiarazioni integrano infatti una confessione stragiudiziale, atteso il rapporto di immedesimazione organica tra il rappresentante legale e la società rappresentata (Cass. 24.10.2014 n. 22616, Cass. 21.12.2005… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Dichiarazioni del rappresentante ritrattabili solo per errore e violenza” – Boano 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | TASSAZIONE SEPARATA

Emolumenti arretrati – Compensi di produttività derivanti dalla contrattazione collettiva pubblica (risposta interpello Agenzia delle Entrate 29.3.2021 n. 223)

Con la risposta a interpello 29.3.2021 n. 173, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che sono soggetti a tassazione separata, ai sensi dell’art. 17 co. 1 lett. b) del TUIR, i “compensi incentivanti la produttività” erogati in periodi d’imposta successivi al periodo di riferimento per effetto della “contrattazione articolata di ente”, cioè in presenza e in attuazione di un contratto collettivo di un Ente pubblico economico, che costituisce una “causa giuridica” che non richiede un’indagine sulla “fisiologicità” del ritardo nella corresponsione degli … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Tassazione separata per i compensi di produttività derivanti da contrattazione collettiva pubblica” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 37 – “Premi tardivi da contratto, regime separato” – Magnani M. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Beni e servizi concessi ai dipendenti – Sconto riconosciuto ai dipendenti dietro concessione di una card – Regime fiscale (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 29.3.2021 n. 221)

Con la risposta a interpello 29.3.2021 n. 221, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che lo sconto praticato dalla società istante ai propri dipendenti, per l’acquisto dei prodotti della stessa società, non è imponibile ai fini IRPEF nel caso in cui:
– il prezzo pagato dai dipendenti superi quello pagato dai soggetti legati con accordi di franchising o di somministrazione;
– lo sconto, non cumulabile, non superi quello applicato, in alcuni periodi dell’anno, alla generalità della clientela.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Non imponibile lo sconto ai dipendenti se non supera quello applicato ai clienti” – Silvestro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 37 – “Non tassati gli sconti ai dipendenti in linea con le pratiche commerciali” – Strafile M. 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Insinuazione al passivo – Ruolo straordinario – Atti presupposti annullati in via non definitiva – Legittimità (Cass. 16.3.2021 n. 7334)

Secondo Cass. n. 7334/2021, il ruolo, sia esso ordinario o straordinario, fondato su avvisi di accertamento annullati dal giudice tributario, anche se con sentenza non ancora passata in giudicato, non legittima l’insinuazione del concessionario.
L’art. 87 co. 2 del DPR 602/73 consente la legittimazione straordinaria del concessionario della riscossione, il quale, sulla base ruolo, può insinuarsi al passivo, a condizione che il ruolo sia stato formato legittimamente.
Nell’ipotesi esaminata dai giudici, il ruolo straordinario risultava fondato su avvisi di accertamento annullati dal giudice tributario, ciò che ha determinato l’esclusione del diritto all’insinuazione al del concessionario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Insinuazione esclusa anche con annullamento non definitivo dell’atto impositivo” – Cissello – Nicotra

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE

Aiuti di Stato – Imposte sul fatturato (Corte di Giustizia UE 16.3.2021 n. C-562/19)

Secondo la sentenza della Corte di Giustizia UE 16.3.2021 n. C-562/19, non contrastano con il regime comunitario degli aiuti di Stato le imposte nazionali sul fatturato, pur se esse hanno carattere progressivo.
La disciplina sugli aiuti di Stato, infatti, non vieta l’introduzione di tali imposte, e il fatturato rappresenta un indicatore pertinente della capacità contributiva dei soggetti passivi.
La Corte di Giustizia ha tuttavia ribadito che, se gli elementi istitutivi di una di tali imposte imposte risultano manifestamente discriminatori, favorendo di fatto talune società rispetto ad altre che si trovano in una situazione fattuale e giuridica comparabile, tale imposta ha carattere selettivo ed è, quindi, idonea a violare la disciplina sugli aiut… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Le imposte sul fatturato non sono aiuti di Stato” – Arginelli – Tenore 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI CONTABILI

Operazioni di scissione e fusione – Iscrizione dei plusvalori latenti

Nelle operazioni di fusione e scissione, è esclusa la possibilità di emersione delle plusvalenze latenti nella contabilità della società dante causa dell’operazione, se non nel limite in cui si determini un disavanzo da concambio o da annullamento, da allocare ad incremento del valore dei singoli elementi aziendali e, per l’eventuale residuo, ad avviamento.
Con riguardo, invece, ai conferimenti d’azienda, non si verifica un accorpamento o scorporo di soggetti giuridici in precedenza distinti o unici, ma una attribuzione patrimoniale da parte di un soggetto (conferente) ad un altro (società conferitaria), determinando un accrescimento del patrimonio netto della società conferitaria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Iscrizione dei plusvalori latenti tra obbligo e facoltà della conferitaria” – Zanetti 

SETTORI PARTICOLARI | AGRICOLTURA

Decadenza dai benefici per il compendio unico- Termine a disposizione dell’Amministrazione finanziaria per accertare la decadenza – Termine triennale – Dies a quo

Applicando alle agevolazioni sul compendio unico di cui all’art. dell’art. 5-bis del DLgs. 18.5.2001 n. 228 (attualmente soppresse con riferimento agli atti di trasferimento a titolo oneroso) le indicazioni fornite, dalla Corte di Cassazione a Sezioni Unite, nella pronuncia 1196/2000, in relazione alla decadenza dalle agevolazioni prima casa, si potrebbe desumere che:
– il termine a disposizione dell’Amministrazione finanziaria, per il recupero delle maggiori imposte di registro, ipotecaria e catastale dovute in caso di decadenza dalle agevolazioni per il compendio unico sia quello di 3 anni previsto dall’art. 76 co. 2 del DPR 131/86;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Termine di decadenza dalle agevolazioni per il compendio unico con dubbi” – Mauro 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Regimi One Stop Shop (OSS) e Import One Stop Shop (IOSS) – Registrazione sul sito dell’Agenzia delle Entrate dall’1.4.2021 (comunicato MEF 29.3.2021)

Con comunicato stampa del 29.3.2021, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha reso noto che, dall’1.4.2021, sarà possibile registrarsi ai nuovi regimi IVA opzionali One Stop Shop (OSS “Ue” e OSS “Non Ue”) e Import One Stop Shop (IOSS).
Infatti, anche se le relative disposizioni entreranno in vigore dall’1.7.2021, è previsto che gli Stati membri autorizzino i soggetti passivi interessati e i relativi intermediari a registrarsi per i suddetti regimi già dall’1.4.2021. Per tale ragione, l’Agenzia delle Entrate ha predisposto le necessarie funzionalità telematiche sul proprio sito. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 30.3.2021 – “Al via la registrazione per i nuovi regimi IVA sull’e-commerce” – Cosentino – Greco 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 30 – “E-commerce, la registrazione ai fini Iva si apre il 1° aprile” – Abagnale A. – Santacroce B. 
Dottrina Italia Oggi del 30.3.2021, p. 31 – “Iva ed e-commerce, aprile parte con più telematica” – Morabito D. – Stancati G. 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Digital service tax (DST) – Approvazione del modello – Chiarimenti (circ. Agenzia delle Entrate 23.3.2021 n. 3)

La circ. Agenzia delle Entrate 23.3.2021 n. 3 fornisce chiarimenti relativamente all’imposta sui servizi digitali applicabile a:
– veicolazione su un’interfaccia digitale di pubblicità mirata agli utenti della medesima interfaccia;
– messa a disposizione di un’interfaccia digitale multilaterale che consente agli utenti di interagire tra loro, anche al fine di facilitare la fornitura diretta di beni o servizi;
– trasmissione di dati raccolti da utenti e generati dall’utilizzo di un’interfaccia digitale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 31 – “Pubblicità mirata solo se l’utente partecipa” – Pennesi M. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 30.3.2021, p. 31 – “Un prospetto analitico e mensile sui ricavi” – Pennesi M.