AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di partita IVA – Novità del DL 41/2021 (c.d. “Sostegni”) – Trattamento contabile

Con riferimento al contributo a fondo perduto in favore degli operatori economici, disciplinato dall’art. 1 del DL 41/2021, si ricorda come esso sia riconosciuto se l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2020 è inferiore almeno del 30% rispetto all’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno precedente, applicando alla differenza tra i due valori le percentuali indicate dalla norma, differenziate in base all’ammontare dei ricavi e compensi. L’Autore evidenzia che, nonostante il decreto sia stato emanato nel 2021, ci siano fondate ragioni per ritenere corretta la contabilizzazione del contributo nei bilanci 2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 32 – “Contributo a fondo perduto da indicare nel bilancio 2020” – Roscini Vitali 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CRITERI DI VALUTAZIONE | IMMOBILIZZAZIONI | MATERIALI | AMMORTAMENTO

Sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2020 – Novità del DL 104/2020 convertito (DL “Agosto”) (documento interpretativo OIC 9)

In data 14.4.2021, la Fondazione OIC ha rilasciato la versione definitiva del documento interpretativo 9, dedicato al regime derogatorio introdotto dall’art. 60 co. 7-bis ss. del DL 104/2020 convertito, che consente di sospendere gli ammortamenti nei bilanci relativi all’esercizio 2020.
Rispetto alla bozza pubblicata il 25.1.2021, nella versione definitiva sono stati inseriti i seguenti ulteriori chiarimenti:
– la norma introduce una facoltà di deroga “esclusivamente” al disposto dell’art. 2426 co. 1 n. 2 c.c. riguardante l’ammortamento annuo delle immobilizzazioni, mentre restano ferme tutte le altre disposizioni relative al trattamento contabile delle immobilizzazioni, quali quelle in tema di perdite durevoli di valore di cui all’art. 2426 co. 1 n. 3 c.c.;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “La sospensione degli ammortamenti non esclude la svalutazione” – Latorraca 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 32 – “Rivalutazione dei beni anche con la sospensione degli ammortamenti” – Roscini Vitali 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Requisito di commercialità – Nozione di “costi effettivi”

Gli Autori rilevano alcune criticità in relazione alle nuove misure fiscali introdotte dalla riforma del Terzo settore. Tra esse, viene segnalato l’art. 79 del Dlgs. 117/2017 che, al co. 2, classifica come non commerciali quelle attività di interesse generale svolte a titolo gratuito o dietro corrispettivi che non superano i costi effettivi.
A tal proposito – rilevano gli Autori – un aspetto da chiarire riguarda i criteri da seguire per la verifica dei requisiti ai fini della commercialità o meno dell’attività, ossia se la valutazione sui costi debba essere svolta in maniera analitica per ogni singola attività di interesse generale svolta dall’ente, oppure in via complessiva.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 38 – “Terzo settore, cruciale e da chiarire il calcolo sulla commercialità” – Postal – Sepio 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | PROVE

Conversazioni Whatsapp e iMessage – Utilizzabilità (C.T. Prov. Reggio Emilia 14.4.2021 n. 105/1/21)

C.T. Prov. Reggio Emilia 14.4.2021 n. 105/1/21 ha ritenuto inutilizzabili nel processo tributario le conversazioni inviate tramite iMessage, così come quelle mediante WhatsApp, posta l’impossibilità di procedere ad un’estrazione controllata e certificata che ne attesti la genuinità.
In ambito penale, in passato, i messaggi inviati tramite WhatsApp, equiparati a prova documentale, sono stati ritenuti sequestrabili (Cass. pen. 16.1.2018 n. 1822).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “iMessage e WhatsApp non utilizzabili nel processo tributario” – Boano 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | DEFINIZIONE DEGLI AVVISI BONARI

Soggetti ammessi alla sanatoria – Produttori agricoli in regime di esonero

In relazione alla definizione delle comunicazioni di irregolarità di cui all’art. 5 del DL 41/2021 rimangono dubbi sull’individuazione della platea dei beneficiari.
Ad esempio, non è agevole valutare la riduzione del volume di affari in relazione alla categoria dei produttori agricoli in regime di esonero dagli adempimenti di cui all’art. 34 co. 6 del DPR 633/72, posto l’esonero dalla presentazione della dichiarazione IVA e non essendo possibile attingere a “ricavi e compensi” in quanto titolari di reddito agrario ex art. 32 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 32 – “Sanatoria, rebus fatturato per i coltivatori” – Carucci 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI COMUNI | CREDITO PER LE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO

Omessa presentazione della dichiarazione – Spettanza del credito (Cass. 14.4.2021 n. 9725)

Secondo l’ordinanza Cass. 14.4.2021 n. 9725, il credito per le imposte pagate all’estero (art. 165 del TUIR) compete anche se il contribuente non ha presentato la dichiarazione in Italia (suo Stato di residenza) e viene successivamente raggiunto da un avviso di accertamento con il quale sono richieste le imposte per il reddito prodotto nell’altro Stato.
Il diritto al credito viene, infatti, stabilito dalla Convenzione che lega l’Italia all’altro Stato (nella fattispecie, la Germania), la quale impedisce che sullo stesso reddito gravi una doppia imposizione, la prima nello Stato in cui viene esercitata l’attività e la seconda nello Stato di residenza del… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Il credito per le imposte estere spetta anche in caso di dichiarazione omessa” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Immobili posseduti da enti non commerciali – Spettanza dell’agevolazione (risposte a interpello Agenzia delle Entrate 14.4.2021 nn. 249, 250, 251 e 252)

Con le risposte a interpello nn. 249, 250, 251 e 252, pubblicate ieri, 14 aprile 2021, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito come per ONLUS, OdV e APS (così come individuate dall’art. 119 co. 9 lett. d-bis del DL 34/2020), il superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 spetti per tutti gli interventi agevolabili, indipendentemente dalla categoria catastale e dalla destinazione dell’immobile oggetto degli interventi medesimi. A tal fine, la circostanza che l’edificio sia o meno costituito in condominio non assumerà alcuna rilevanza e per l’individuazione dei tetti massimi di spesa agevolabili occorrerà tener conto della “natura” degli immobili e del “tipo di intervento” da realizzare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Superbonus ad ampio raggio per Onlus, ODV e APS” – Bonsanto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 38 – “Superbonus generoso per le organizzazioni del non profit” – Latour 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Opzione relativa agli interventi “edilizi” – Specifiche tecniche per la predisposizione e trasmissione telematica della comunicazione – Modifiche necessarie

Entro oggi, 15.4.2021, deve essere presentata la comunicazione delle opzioni per lo sconto sul corrispettivo o la cessione del credito, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, relativamente alle spese sostenute nel 2020 in relazione a interventi edilizi agevolati.
Nel caso di edifici composti da più unità immobiliari, sostenute dall’unico proprietario o dai comproprietari dell’intero edificio (con esclusione, dunque, dei condomìni), sono necessarie modifiche alle specifiche tecniche in quanto la fattispecie non è stata prevista dall’Agenzia delle Entrate.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Specifiche tecniche da modificare per comunicare l’opzione per spese su parti comuni” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche – Consultazione e variazione dei dati – Guida dell’Agenzia delle Entrate

All’indomani dell’aggiornamento del portale “Fatture e Corrispettivi” resosi necessario per consentire di dare attuazione alla rinnovata procedura per l’assolvimento dell’imposta di bollo (art. 12-novies del DL 34/2019, DM 4.12.2020 e provv. 34958/2021), l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una guida esplicativa delle nuove funzionalità.
Nel documento viene precisato che l’elenco B, contenente gli estremi delle e-fatture nelle quali il campo <Bollo Virtuale> non è compilato pur essendo presenti i requisiti per l’assoggettamento al tributo, può essere modificato più volte entro il termine previsto dall’art. 6 del DM 17.6.2014, ossia “entro l’ultimo giorno del primo mese successivo alla chiusura del trimestre”, o, per le fatture elettroniche inviate mediante SdI nel secondo trimestre solare dell’anno, “entro il 10 settembre dell’anno di riferimento”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Modificabile più volte l’elenco B delle e-fatture soggette a imposta di bollo” – Bilancini – La Grutta
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 36 – “E-fatture, per il bollo vale la data dello Sdi” – Mastromatteo – Santacroce 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

Sponsorizzazioni- Fatturazione – Operazioni soggettivamente inesistenti – Ripartizione dell’onere della prova (Cass. 14.4.2021 n. 9778)

Cass. 14.4.2021 n. 9778, in tema di operazioni soggettivamente inesistenti, ha ricordato che è compito dell’Amministrazione finanziaria dimostrare, oltre alla fittizietà del fornitore, anche il fatto che il contribuente versava in condizioni di conoscenza o conoscibilità di tale stato di cose.
Pertanto, in caso di emissione di una fattura da parte della società al posto dello sportivo sponsorizzato, ciò non è di per sé sufficiente a provare la malafede o la scarsa diligenza dell’impresa che ha ricevuto … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 15.4.2021, p. 39 – “Sponsorizzazioni, niente malafede su fatture non emesse dallo sportivo” – Ambrosi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Contratto preliminare – Contratto definitivo stipulato da parti non coincidenti – Effetti

Nel caso in cui il soggetto che acquista l’immobile con il contratto definitivo di compravendita non sia la stessa persona che ha concluso il contratto preliminare, ci si può chiedere se sia possibile scomputare, come previsto dalla nota all’art. 10 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86, l’imposta proporzionale corrisposta su caparre o acconti al preliminare dall’imposta principale dovuta sul definitivo.
La DRE Lombardia n. 114394/2011 ha espressamente ammesso tale possibilità in caso di cessione del contratto preliminare, mentre la C.T.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Principio dell’assorbimento del registro pagato al preliminare da verificare” – Mauro 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Misure cautelari – Misure protettive – Caratteri – Sequestro giudiziario – Compenso degli amministratori giudiziari

L’art. 15 co. 8 del RD 267/42 consente al tribunale, durante la fase prefallimentare, di emettere, su istanza di parte, provvedimenti cautelari e conservativi a tutela del patrimonio del debitore o alla salvaguardia dell’impresa, con efficacia limitata nel tempo.
È possibile adottare il sequestro giudiziario dell’azienda conferendo ad un custode i poteri di amministrazione, con facoltà anche di governare la crisi.
Nel DLgs. 14/2019 le misure cautelari e protettive possono essere emesse nel corso del procedimento di apertura della liquidazione giudiziale o di accesso al concordato o all’omologazione degli accordi (art. 54 del DLgs. 14/2019).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Sequestro dell’azienda tra le misure di tutela dell’impresa insolvente” – Mancinelli 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE | CESSIONI OPERATE DA IMPRESE

Cessione di immobile con cucina funzionante – Operazioni distinte (ris. Agenzia delle Entrate 14.4.2021 n. 25)

La ris. Agenzia delle Entrate 14.4.2021 n. 25 ha chiarito che la cessione di un’unità immobiliare con una cucina funzionante al suo interno è un’operazione che, sotto il profilo IVA, non possiede un carattere unitario.
Pertanto, la cessione immobiliare è soggetta al suo proprio regime, mentre la cessione della cucina è soggetta ad aliquota ordinaria.
Nella fattispecie, non è applicabile il principio di accessorietà, poiché la cessione di una cucina funzionante, unitamente all’unità immobiliare, non è un elemento in assenza del quale l’operazione principale di cessione dell’immobile abitativo non sarebbe realizzata.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Regime IVA differenziato per la cessione di immobile con cucina” – Greco

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Errata applicazione del MOSS – Rimborso dell’imposta erroneamente assolta in altri Stati membri (risposta interpello Agenzia delle Entrate 14.4.2021 n. 246)

Con la risposta interpello 14.4.2021 n. 246 l’Agenzia delle Entrate ha esaminato il caso di un soggetto passivo IVA che, pur effettuando vendite a distanza di beni verso privati Ue per le quali l’IVA era dovuta in Italia (in quanto vendite “sotto soglia”), ha:
– addebitato l’imposta delle operazioni del secondo trimestre 2020 secondo le aliquote degli Stati membri di destinazione;
– dichiarato le medesime operazioni nell’ambito del MOSS (regime che, fino al 30.6.2021, è applicabile solo al commercio elettronico diretto), versando l’IVA mediante addebito su conto corrente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 15.4.2021 – “Rettifiche in chiaro per gli errori sul MOSS” – Cosentino – La Grutta 
Dottrina Italia Oggi del 15.4.2021, p. 35 – “L’Iva estera versata non è scomputabile” – Ricca