DIRITTO CIVILE | SUCCESSIONI | DIVISIONE

Comunione ereditaria – Divisione di immobile abusivo – Applicabilità della normativa urbanistica – Ratio delle disposizioni – Aspetti critici (Studio Consiglio Nazionale del Notariato 30.3.2021 n. 28-2021/C)

Con lo Studio n. 28-2021/C, il Consiglio nazionale del Notariato ha formulato le proprie osservazioni su Cass. SS.UU. n. 25021/2019, che ha affermato la natura di atto tra vivi traslativo-costitutivo della divisione ereditaria, con conseguente applicabilità della disciplina sugli atti aventi a oggetto immobili abusivi (artt. 46 del DPR 380/2001 e 40 co. 2 della L. 47/85).
I Notai, pur condividendo le conclusioni cui le Sezioni Unite sono pervenute in relazione alla natura giuridica della divisione, osservano come l’applicazione di talune regole alla divisione non dovrebbe “meccanicisticamente” dipendere dall’affermazione del carattere dichiarativo o costituivo della stessa, quanto dalla ratio delle regole che si intendono estendere al negozio divisorio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Natura della divisione ereditaria non determinante per le nullità urbanistiche” – Pasquale 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ IN ACCOMANDITA SEMPLICE | AMMINISTRAZIONE

Responsabilità – Mancata distribuzione di utili – Azione ex art. 2395 c.c. – Condizioni (Cass. 28.4.2021 n. 11223)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 28.4.2021 n. 11223, ha stabilito che il socio di una società di persone può pretendere dagli amministratori gli utili non percepiti e risultanti da un rendiconto approvato attraverso l’azione di cui all’art. 2395 c.c., utilizzabile anche in tale ambito sociale; ma tale pretesa diviene ingiustificata qualora, in sede di approvazione del rendiconto, sia stata condivisa la destinazione degli utili stessi ad incremento del capitale della società.
Nelle società di persone, ex art. 2262 c.c., ciascun socio ha diritto alla divisione ed alla distribuzione degli utili dopo l’approvazione del rendiconto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Danno diretto per gli utili non percepiti dal socio della società di persone” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Abuso del diritto – Contraddittorio tra le parti – Proroga dei termini

L’art. 10-bis della L. 212/2000 prevede che l’avviso di accertamento sia preceduto dalla richiesta di chiarimenti notificata al contribuente entro i termini ordinari per l’accertamento.
Alcuni enti impositori ritengono di poter beneficiare della proroga dei termini di accertamento prevista dal co. 7 della norma richiamata, ogniqualvolta la richiesta di chiarimenti sia inviata entro l’ordinario termine per l’accertamento.
La proroga è, invece, subordinata alla condizione che “tra la data di ricevimento dei chiarimenti ovvero di inutile decorso del termine assegnato al contribuente per rispondere alla richiesta e quella di decadenza dell’amministrazione dal potere di notificazione dell’atto impositivo intercorrono non meno di sessanta giorni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Non sempre operante la proroga dei termini per l’abuso del diritto” – Monteleone

FISCALE | ACCERTAMENTO | SCRITTURE CONTABILI

Libri e registri tenuti mediante sistemi informatici – Versamento dell’imposta di bollo – Termine del 30.4.2021

Gli Autori osservano che, a seguito dei chiarimenti resi con la risposta a interpello 9.4.2021 n. 236, nei casi di tenuta di libri e registri con sistemi informatici l’imposta di bollo dovrebbe essere assolta secondo i criteri definiti dall’art. 6 del DM 17.6.2014. L’imposta sarebbe quindi:
– dovuta ogni 2.500 registrazioni (intendendosi per tale ogni singolo accadimento contabile, a prescindere dalle righe di dettaglio, ris. 161/2007);
– versata con modello F24 – codice tributo “2501” – in un’unica soluzione entro centoventi giorni dalla chiusura dell’esercizio.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 34 – “Libri giornali e inventari: ultima chiamata per il bollo” – Magrini M. – Santacroce B. 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | DELEGA FISCALE (L. 23/2014) | RIFORMA DELL’ABUSO DEL DIRITTO

Prestiti obbligazionari sottoscritti dai soci – Profili elusivi (Cass. 28.4.2021 n. 11151)

L’ordinanza Cass. 28.4.2021 n. 11151 è intervenuta sui profili elusivi dell’emissione di un prestito obbligazionario che è stato sottoscritto per intero dai soci di una società a ristretta base proprietaria.
In particolare, si afferma che la ratio giustificatrice dell’operazione non sarebbe stata quella dell’emissione di obbligazioni, ma quella della distribuzione degli utili ai soci, persone realmente interposte al fine di ottenere un indebito risparmio d’imposta.
Si ritiene, inoltre, che i seguenti fattori siano sintomatici di una condotta elusiva/evasiva:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Prestiti obbligazionari sottoscritti dai soci potenzialmente elusivi” – Cotto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Erogazioni liberali finalizzate al contenimento e alla gestione dell’emergenza da Coronavirus – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) – Indicazione nel modello REDDITI PF 2021

In aggiunta ai vari incentivi esistenti per le erogazioni liberali (possono competere detrazioni fiscali, deduzioni dal reddito complessivo oppure, in determinati casi, crediti d’imposta), l’art. 66 del DL 18/2020 (c.d. “Cura Italia”) ha previsto agevolazioni “rafforzate” per le liberalità effettuate per finanziare gli interventi di contenimento dell’emergenza epidemiologica.
Dette agevolazioni sono diverse a seconda che le erogazioni siano effettuate da soggetti non imprenditori, ovvero imprenditori.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Debutto delle erogazioni liberali 2020 anti-coronavirus nel modello REDDITI PF” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Imposta di bollo su conti correnti e prodotti finanziari – Rendiconto periodico di carta prepagata ricaricabile (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.4.2021 n. 300)

Con la risposta 28.4.2021 n. 300, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in caso di diniego, da parte della DRE competente, dell’autorizzazione al pagamento dell’imposta di bollo in modo virtuale, la società Istituto di moneta elettronica di diritto inglese, emittente la carta ricaricabile prepagata distribuita in Italia (che comporta l’emissione di un rendiconto inviato in formato elettronico soggetto ad imposta di bollo ex art. 13 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 642/72), può assolvere l’imposta di bollo mediante F24, con le stesse modalità previste per la bollatura dei libri e registri e degli altri documenti informatici (art.
6 del DM 17.6.2014).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 34 – “Estratti online delle prepagate, bollo con F24 o bonifico” – Laguardia M. – Piazza M. 
Dottrina Italia Oggi del 29.4.2021, p. 32 – “Rendiconti online: bollo con F24 o bonifico” – Lorenzini A. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | DICHIARAZIONE ANNUALE | IVA 2021

Scadenza del 30.4.2021 – Scarto della dichiarazione – Invio correttivo

Entro il 30.4.2021 deve essere presentata la dichiarazione IVA 2021 riferita al 2020.
La dichiarazione si intende presentata nel giorno in cui il modello è trasmesso in via telematica all’Agenzia delle Entrate, considerando tempestive le dichiarazioni presentate entro il termine anzidetto.
Nel caso di scarto del file contenente la dichiarazione, è possibile effettuare, senza sanzioni, un nuovo invio entro i 5 giorni successivi alla data contenuta nella comunicazione di scarto dell’Agenzia delle Entrate (cfr.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 34 – “Dichiarazione Iva, cinque giorni lavorativi per rimediare allo scarto” – Morina G. – Morina T.

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | REVERSE CHARGE

Errata applicazione del meccanismo del reverse charge – Ravvedimento operoso – Modalità (risposta interpello Agenzia Entrate 28.4.2021 n. 301)

Per effetto dell’art. 6 co. 9-bis.2. del DLgs. 471/97, ove l’imposta sia stata assolta dal cessionario/committente a seguito di fattura emessa erroneamente in reverse charge dalla controparte, la sanzione risulta a carico del cedente/prestatore e va da 250,00 euro a 10.000,00 euro.
Il cessionario/committente, per la sanzione, è obbligato solidale.
Rimane fermo il diritto di detrazione IVA, in costanza dei requisiti di legge, ad opera del cessionario/committente.
Secondo la risposta interpello Agenzia Entrate 28.4.2021 n. 301, ai fini del ravvedimento operoso è sufficiente versare la sanzione di 250,00 euro ridotta, senza regolarizzare materialmente l’operazione con le note di variazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Ravvedimento sul reverse charge con pagamento della sola sanzione” – Cissello
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 33 – “La società non residente corregge il reverse charge con la sanzione fissa” – Abagnale A. – Santacroce B. 
Dottrina Italia Oggi del 29.4.2021, p. 32 – “Iva, la sanzione sana l’errore” – Ricca F.

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Saldo attivo di rivalutazione – Imponibilità – Condizioni (norma di comportamento AIDC n. 211)

Secondo la norma di comportamento AIDC n. 211, le riserve in sospensione d’imposta “del secondo gruppo” (tra cui le riserve di rivalutazione monetaria):
– sono tassate nel solo caso di distribuzione ai soci;
– non sono, invece, tassate in occasione di qualunque altro utilizzo, e non solo nel caso di utilizzo a copertura delle perdite d’esercizio.
Risulterebbe conseguentemente erronea l’impostazione contenuta nella risposta a interpello 24.7.2019 n. 316, nella quale l’Agenzia delle Entrate ha invece ritenuto imponibile l’utilizzo del saldo attivo di rivalutazione a copertura del disavanzo da annullamento non imputato (per assenza dei presupposti) né ai beni dell’attivo, né ad … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Saldo attivo di rivalutazione tassato solo in caso di distribuzione ai soci” – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 37 – “Riserve da rivalutazione ai soci: l’attribuzione diventa imponibile” – Vasapolli A. 
Dottrina Italia Oggi del 29.4.2021, p. 31 – “Sulle riserve tassata la società” – Liburdi D. – Sironi M.

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili merce delle imprese costruttrici – Esenzione IMU o aliquota ridotta – Locazione temporanea

Per gli anni 2020 e 2021, l’aliquota IMU di base per i fabbricati costruiti e destinati alla vendita dall’impresa costruttrice è pari allo 0,1% con possibilità di variazione, da parte del Comune, da un massimo dello 0,25% fino al suo azzeramento (art. 1 co. 738 della L. 27.12.2019 n. 160).
Tali fabbricati saranno esenti dall’imposta dall’1.1.2022.
Nell’attesa che tali immobili vengano ceduti, potrebbe accadere che vengano locati temporanemente dalle imprese proprietarie.
In questo caso, ipotizzando che la locazione riguardi soltanto il mese di giugno 2021, l’assoggettamento all’IMU potrebbe seguire tre strade:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “IMU agevolata per gli immobili merce con mancata locazione per l’intero anno” – Spina 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA

Compensazione crediti del fallito e della massa – Debiti ante procedura (risposta ad interpello Agenzia Entrate 28.4.2021 n. 302)

Con la risposta ad interpello 28.4.2021 n. 302, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito come non sia possibile applicare, con riferimento ai crediti d’imposta maturati e chiesti a rimborso post-procedura, le misure di cui all’art. 23 del DLgs. 472/97 o all’art. 28-ter del DPR 602/73, al fine di utilizzare i crediti in compensazione con i debiti generatisi prima dell’apertura della procedura concorsuale.
Secondo la prassi (circ. 13/2011 § 3), resta esclusa la compensazione tra crediti o debiti verso il fallito e, rispettivamente, debiti o crediti verso la massa fallimentare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Crediti erariali endoconcorsuali non compensabili coi debiti ante procedura” – Nicotra 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 38 – “Il credito post fallimento non riduce i vecchi debiti” – Andreani G. 
Dottrina Italia Oggi del 29.4.2021, p. 32 – “Crediti post procedura intoccabili” – Ricca F. 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Vendite fallimentari – Potere di sospensione del curatore – Conflitto tra norme

In base all’art. 107 del RD 267/42, le vendite e gli atti di liquidazione sono effettuati dal curatore tramite procedure competitive, mentre sono consentite le vendite del giudice delegato secondo le norme del cpc in quanto compatibili. Al co. 4 è prevista la sospensione della vendita in presenza di offerta irrevocabile d’acquisto migliorativa per un importo non inferiore al 10% del prezzo offerto.
Emerge un conflitto tra la disciplina concorsuale e quella del c.p.c. per la vendita senza incanto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Nel Codice della crisi prevale la regola tipica delle esecuzioni individuali” – Nigro 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE | CESSIONI OPERATE DA IMPRESE

Cessione di immobili rinvenienti da risoluzione di contratti di leasing – Agevolazioni per le cessioni operate da intermediari finanziari (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.4.2021 n. 303)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello 28.4.2021 n. 303, ha chiarito che l’agevolazione prevista dall’art. 35 co. 10-ter1 del DL 223/2006 (che consente l’applicazione delle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa agli atti di cessione, effettuati da banche e intermediari finanziari, nel caso di esercizio, da parte dell’utilizzatore, dell’opzione di acquisto dell’immobile concesso in locazione finanziaria, ovvero nel caso di immobile riveniente da contratti di locazione finanziaria risolti per inadempienza dell’utilizzatore) opera nei confronti della società di leasing in caso di vendita di immobili oggetto di contratti di leasing risolti per inadempimento dell’utilizzatore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Agevolazioni per beni rivenienti da leasing escluse per cessioni in blocco di portafoglio crediti” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 33 – “Cessioni immobili agevolate solo per la società di leasing” – Busani A. 

IMMOBILI | TRASFERIMENTO E COMPRAVENDITA | DISCIPLINA FISCALE | CESSIONI OPERATE DA IMPRESE

Cessione di crediti deteriorati nell’ambito di operazioni di operazioni di cartolarizzazione – Agevolazioni per le imposte di registro, ipotecaria e catastale – Ambito soggettivo (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.4.2021 n. 304)

Nella risposta a interpello 28.4.2021 n. 304, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’agevolazione per le operazioni di cartolarizzazione di crediti, di cui all’art. 7.1 co. 4-bis della L. 130/99, si applica solo ove i crediti deteriorati risultino ceduti da banche e intermediari finanziari iscritti nell’Albo di cui all’art. 106 del TUB.
La norma rende fiscalmente neutrale l’intervento della società veicolo d’appoggio (c.d. ReoCo) nell’ambito dell’operazione volta alla monetizzazione dei beni posti a garanzia dei crediti cartolarizzati, disponendo l’applicazione, in misura fissa, delle imposte di registro, ipotecaria e catastale “sugli atti e le operazioni inerenti il trasferimento a qualsiasi titolo, anche in sede giudiziale o concorsuale, dei beni e diritti di cui ai commi 4 e 5, in favore della società veicolo d’appoggio, inclusi eventuali accolli di debito, e le garanzie di qualunque tipo, da chiunque e in qualsiasi momento prestate, in favore della società di cartolarizzazione o altro finanziatore ed in relazione all’operazione di cartolarizzazione, a valere sui beni e diritti acquistati dalle società veicolo d’appoggio ai sensi del comma 4, le relative eventuali surroghe, postergazioni, frazionamenti e cancellazioni anche parziali, ivi comprese le relative cessioni d credito”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Cessione di crediti deteriorati con registro e ipocatastali fisse solo per intermediari autorizzati” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.4.2021, p. 34 – “Agevolata la Reoco se compra dalla banca” – Busani A. 

SETTORI PARTICOLARI | AUTOTRASPORTATORI

Conducente extracomunitario – Attestato – Permesso di soggiorno in attesa di rinnovo – Elemento ostativo al rilascio dell’attestato – Esclusione (parere INL 28.4.2021 n. 682)

L’Ispettorato nazionale del Lavoro, con la nota 28.4.2021 n. 682, ha chiarito che, nelle more della procedura di rinnovo del permesso di soggiorno, l’attestato di conducente può essere rilasciato in favore del lavoratore extracomunitario sulla base della ricevuta dell’istanza volta ad ottenerne il rinnovo.
Tale soluzione è conforme con la normativa contenuta nel DLgs. 286/1998 (Testo unico sull’immigrazione), che esclude che i tempi necessari per l’espletamento della procedura per ottenere il rinnovo e il rilascio del permesso di soggiorno possano danneggiare il lavoratore, impedendogli di svolgere attività lavorativa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.4.2021 – “Attestato di conducente anche in attesa di rinnovo del permesso di soggiorno” – Pagano