AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Estromissione agevolata dell’immobile dell’imprenditore individuale – Compilazione del prospetto del quadro RQ di REDDITI PF 2021

Gli imprenditori individuali che hanno estromesso dal regime d’impresa uno o più immobili strumentali entro il 31.5.2020, ai sensi dell’art. 1 co. 690 della L. 160/2019, sono tenuti a rendicontare gli effetti dell’operazione nel modello REDDITI PF 2021.
Nella sezione XXII del quadro RQ del modello REDDITI PF 2021 occorre indicare i dati funzionali alla liquidazione dell’imposta sostitutiva dell’8%.
Ciò assume particolare rilievo in quanto, secondo l’impostazione dell’Amministrazione finanziaria (circ. 26/2016, cap.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Estromissione agevolata da perfezionare nel quadro RQ di REDDITI PF” – Corso 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Tax credit cinema – Distribuzione di opere, investitori esterni, sale cinematografiche (DM 2.4.2021) – Presentazione delle richieste (decreto Direzione generale Cinema del Ministero della Cultura 18.5.2021)

Con il decreto della Direzione generale Cinema e audiovisivo del Ministero della Cultura 18.5.2021, vengono definite le disposizioni applicative per la presentazione delle richieste di credito d’imposta per la sessione 2021 degli “altri tax credit” per distribuzione di opere, investitori esterni, sale cinematografiche (DM 2.4.2021).
In particolare, vengono fissati i termini di presentazione delle richieste:
– a partire dalle ore 10 del 24.5.2021, per la distribuzione nazionale (sia per le opere che hanno avuto la deroga all’uscita in sala che per le opere senza deroga) e internazionale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – ““Altri tax credit cinema” con domande dal 24 maggio” – Redazione

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di partita IVA – Contributo “automatico” o “alternativo” – Novità del DL “Sostegni-bis”

Nella bozza del DL “Sostegni-bis”, approvato dal Consiglio dei Ministri, viene riconosciuto un nuovo contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di partita IVA. In particolare:
– è previsto un contributo “automatico” ai soggetti che hanno la partita IVA attiva alla data di entrata in vigore del DL e che hanno presentato istanza e ottenuto il contributo a fondo perduto ex art. 1 del DL 41/2021, pari al precedente;
– in alternativa, è previsto un contributo calcolato sulla differenza tra l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo 1.4.2020-31.3.2021 e l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo 1.4.2019-31.3.2020, con presentazione di apposita istanza;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Col decreto Sostegni-bis arriva un nuovo contributo a fondo perduto” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.5.2021, p. 2 – “Agli aiuti altri 15,4 miliardi, entrano 370mila imprese” – Mobili – Trovati 
Dottrina Italia Oggi del 21.5.2021, p. 25 – “I sostegni su quattro binari” – Mandolesi 

AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Imprese che hanno attivato la partita IVA nel 2018 e iniziato l’attività nel 2019 – Riconoscimento di un contributo massimo di 1.000 euro – Novità del DL 41/2021 convertito (c.d. DL “Sostegni”)

L’art. 1-ter del DL 41/2021, introdotto in sede di conversione in legge, prevede il riconoscimento di un contributo a fondo perduto a favore dei soggetti titolari di reddito d’impresa che hanno attivato la partita IVA dall’1.1.2018 al 31.12.2018, la cui attività d’impresa è iniziata nel corso del 2019, in base alle risultanze del Registro delle imprese tenuto presso la Camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura.
Si tratta dei soggetti ai quali non spetta il contributo di cui all’art. 1 del DL 41/2021, in quanto l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2020 non è inferiore almeno del 30% rispetto all’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2019.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Contributi a fondo perduto fino a 1.000 euro per le start up” – Alberti

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE INFEDELE

Abuso del diritto – Limiti di rilevanza penale – Presunzioni tributarie (Cass. pen. 20.5.2021 n. 20001)

Nella pronuncia 20.5.2021 n. 20001, la Corte di Cassazione ritiene che l’indebita fruizione del regime fiscale c.d. PEX possa integrare il reato di dichiarazione infedele ai sensi dell’art. 4 del DLgs. 74/2000.
Viene, infatti, escluso che l’omissione nelle dichiarazioni Ires delle annotazioni di elementi attivi di reddito, tramite indebite variazioni in diminuzioni con riferimento a plusvalenze in tale regime fiscale potesse essere inquadrato come un mero “abuso del diritto” non penalmente rilevante ai sensi dell’art. 10-bis della L. 212/2000, così come modificato dal DLgs. 128/2015.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Penalmente rilevante l’indebita fruizione del regime fiscale PEX” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.5.2021, p. 39 – “L’uso improrio del regime Pex genera dichiarazioni infedeli” – Ambrosi – Iorio 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | ACCERTAMENTO PRESUNTIVO | PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI EXTRACONTABILI NELLE SOCIETÀ DI CAPITALI

Società partecipata da altra società a ristretta base partecipativa – Presunzione di distribuzione degli utili extracontabili (Cass. 20.5.2021 n. 13841)

Secondo Cass. 20.5.2021 n. 13841, la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili si applica a tutti i gradi di organizzazione societaria per i quali si riscontri la ristrettezza della compagine sociale e, pertanto, essa può essere applicata ad una società di capitali partecipata, a sua volta, da un’altra società di capitali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “La ristretta base si estende al rapporto fra due società di capitali” – Redazione 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI | PROROGA DEI TERMINI

Obbligo di contraddittorio – Proroga dei termini di accertamento – Abuso del diritto

L’art. 5 co. 3-bis del DLgs. 218/97 prevede che, se l’invito finalizzato all’accertamento con adesione viene notificato nei novanta giorni antecedenti al termine di decadenza dal potere di accertamento, questo è automaticamente prorogato di 120 giorni.
Ciò vale quand’anche l’invito al contraddittorio sia facoltativo, non essendo la disposizione contenuta nel successivo art. 5-ter del DLgs. 218/97.
Non è tuttavia possibile accettare condotte abusive ad opera degli uffici; pertanto, l’accertamento potrebbe essere annullato quando sia dimostrata la pretestuosità d… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “L’invito al contraddittorio non può eludere i termini di accertamento” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Regime del risparmio amministrato – Decesso dell’intestatario – Effetti

Ai sensi dell’art. 68 co. 6 del TUIR, ai fini del computo del capital gain, le plusvalenze di cui alle lett. c), c-bis) e c-ter) del co. 1 dell’art. 67 dello stesso TUIR, derivanti dalla cessione di titoli pervenuti per successione, debbono essere determinate assumendo quale costo fiscalmente rilevante quello definito (o, in mancanza, quello dichiarato) agli effetti dell’imposta sulle successioni, aumentato di ogni onere inerente, compresa l’imposta sulle successioni e donazioni.
In merito, la ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Risparmio amministrato e decesso dell’intestatario con diversi effetti fiscali” – Giardina 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Servizi resi nei Marina Resort – Aliquota IVA applicabile (Risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.5.2021 n. 360)

Con risposta a interpello 20.5.2021 n. 360, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito l’ambito di applicazione dell’aliquota IVA del 10% per i servizi resi dai c.d. marina resort.
Si ricorda che l’art. 32 co. 1 del DL 133/2014, modificato dall’art. 1 co. 598 della L. 178/2020, fa rientrare tra le strutture ricettive all’aria aperta (che quindi possono beneficiare dell’aliquota agevolata di cui al n. 120), Tabella A, Parte III, allegata al DPR 633/72) i marina resort organizzati per la sosta ed il pernottamento di diportisti all’interno delle proprie unità da diporto ormeggiate nello specchio acqueo appositamente attrezzato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Circoscritta l’aliquota IVA al 10% per i marina resort” – Coaloa – Bonaria 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO A SOGGETTI NON RESIDENTI | AMBITO SOGGETTIVO

Nomina di rappresentante fiscale – Identificazione diretta – Irrilevanza ai fini del diritto al rimborso IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.5.2021 n. 359)

Nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 20.5.2021 n. 359 è stato precisato che:
– ai sensi dell’art. 38-bis2 del DPR 633/72, il diritto al rimborso dell’IVA assolta in Italia spetta ai soggetti passivi non residenti stabiliti in un altro Stato membro dell’UE anche se hanno nominato un rappresentante fiscale nel territorio dello Stato o si siano ivi identificati direttamente;
– può ritenersi superata, pertanto, la risposta n. 40 delle FAQ Agenzia delle Entrate 12.7.2010.
Gli Autori rilevano, fra l’altro, che la predetta risposta a interpello e Cass. 8.10.2020 n. 21684 trovano ulteriore fondamento nel principio, sancito dalla Corte di Giustizia 6.2.2014 causa C-323/12, in base al quale spetta il diritto al rimborso IVA “diretto” anche al soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell’UE che aveva nominato un rappresentante fiscale ai fini IVA nello Stato membro de… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Ammesso il rimborso IVA “diretto” malgrado il rappresentante fiscale” – Greco – La Grutta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.5.2021, p. 38 – “La società Ue non residente può avere il rimborso Iva” – Abagnale – Santacroce
Dottrina Italia Oggi del 21.5.2021, p. 32 – “Iva, rimborso diretto più facile” – Ricca 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA

Vendite a distanza – Piattaforme digitali – Novità delle direttive 2017/2455/UE e 2019/1995/UE – DLgs. di recepimento – Approvazione definitiva da parte del Consiglio dei Ministri

Nella riunione del 20.5.2021, il Consiglio dei Ministri ha approvato in via definitiva il decreto legislativo che recepisce le novità IVA unionali in materia di commercio elettronico, tenendo conto dei pareri espressi dalle Commissioni parlamentari.
Nello specifico, il decreto attua le disposizioni delle direttive 2017/2455/Ue e 2019/1995/Ue, che diverranno efficaci dall’1.7.2021.
Tra le novità più rilevanti, si segnalano:
– l’abolizione delle attuali soglie di riferimento per l’applicazione dell’IVA sulle vendite a distanza intracomunitarie e l’introduzione di un’unica soglia a livello Ue, pari a 10.000 euro, al di sopra della quale l’imposta si applica nello Stato di “destinazione”;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Via libera definitivo al recepimento del pacchetto IVA e-commerce” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.5.2021, p. 38 – “Vendite online, vale l’Iva del Paese di destinazione” – Rizzardi 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | TERMINI DI NOTIFICA

Termini di pagamento – Proroga al 31.7.2021 – Novità del DL “Sostegni-bis”

La bozza del DL “Sostegni-bis”, approvata dal Consiglio dei Ministri il 20.5.2021, prevede che, per le cartelle di pagamento, gli accertamenti esecutivi e gli avvisi di addebito INPS scadenti dall’8.3.2020 al 30.6.2021 (in luogo dell’attuale 30.4.2021), il pagamento dovrà avvenire entro il 31.7.2021 (in luogo dell’attuale 31.5.2021).
Le attività cautelari ed esecutive, nonché la notifica delle cartelle di pagamento, rimangono sospese non più sino al 30.4.2021, ma sino al 30.6.2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Pagamenti delle cartelle rinviati a fine luglio 2021” – Cissello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.5.2021, p. 34 – “Sospensione delle cartelle prorogata fino al 30 giugno” – Lovecchio 
Dottrina Italia Oggi del 21.5.2021, p. 26 – “Cartelle, la pausa è fino al 30 giugno” – Liburdi 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE DELLE CRISI DA SOVRAINDEBITAMENTO

Liquidazione del patrimonio – Fallimento – Consecuzione tra procedure – Crediti prededucibili (Trib. Roma 19.4.2021)

Secondo il Trib. Roma 19.4.2021, la natura concorsuale della liquidazione del patrimonio consente l’applicazione del principio di consecuzione tra procedure, legittimando il riconoscimento nella stessa della prededucibilità dei crediti sorti in occasione o in funzione del precedente fallimento.
Il fenomeno della consecuzione delle procedure trova applicazione anche per le procedure minori.
La liquidazione del patrimonio, di cui agli artt. 14-ter ss. della L. 3/2012, assimilabile al fallimento, è una procedura concorsuale, rispetto alla quale opera il principio di consecuzione delle procedure. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Consecuzione tra procedura fallimentare e liquidazione del sovraindebitato” – Nicotra 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Stati con Convenzioni contro le doppie imposizioni che permettono lo scambio di informazioni (c.d. “white list”) – Mancato aggiornamento dell’elenco (risposta a interrogazione parlamentare 19.5.2021 n. 5-06035)

Con la risposta a interrogazione parlamentare 19.5.2021 n. 5-06035, è stato rilevato che il mancato aggiornamento della white list (DM 4.9.96) è dovuto al mutato contesto internazionale, ed in particolare al fatto che altri enti (in primis, l’Unione europea) hanno legiferato in materia, prevedendo una propria black list degli Stati che favoriscono pratiche fiscali abusive.
Una possibile revisione della white list dovrebbe però basarsi – evidenzia la risposta – sull’effettività delle procedure per lo scambio di informazioni, e non solo sulla sussistenza di strumenti legislativi (Convenzioni contro le doppie imposizioni o TIEA) che prevedono … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.5.2021 – “Aggiornamento della white list in standby” – Odetto