AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FINANZIARIE

Proroga moratoria PMI – Novità del DL 73/2021 (c.d. decreto “Sostegni-bis”)

L’art. 16 del DL 73/2021 (c.d. DL “Sostegni-bis”, consente di prorogare fino al 31.12.2021 la c.d. “moratoria PMI” di cui all’art. 56 del DL 18/2020. Il rinnovo non è automatico, ma va richiesto dal debitore entro il 15.6.2021; inoltre, non è possibile sospendere il pagamento degli interessi, ma solo del capitale.
L’istruttoria delle banche sarà diretta a verificare che, al 26.5.2021, il debitore goda già di moratoria di cui all’art. 56 del DL 18/2020.
Non dovrebbe accedere alla proroga, invece, chi vi abbia già rinunciato: queste imprese potranno eventualmente richiedere una “moratoria privata”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Istanze entro il 15 giugno per la proroga della moratoria per le PMI*” – Pezzetta

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Adeguamenti statutari – Novità del DL 77/2021 (DL “Semplificazioni”)

L’art. 66 del DL 77/2021 ha disposto la proroga al 31.5.2022 del termine entro il quale ONLUS, ODV e APS possono adeguare gli statuti alle disposizioni inderogabili del codice del Terzo settore con le maggioranze semplificate dell’assemblea ordinaria.
Al riguardo, Alessandro Lombardi – direttore generale del Ministero del Lavoro, terzo settore e responsabilità sociale delle imprese – ha chiarito che tale differimento resta indipendente dall’avvio del RUNTS, la cui operatività verrà comunicata con congruo anticipo al completamento della piattaforma informatica dedicata e dei relativi test, di comune accordo con le Regioni. Il differimento del termine per gli adeguamenti agevolati potrebbe anche risultare utile alle ODV e alle APS che per prime popoleranno il nuovo registro in quanto, ove sorgesse la necessità di apportare ulteriori modifiche statutarie entro 60 giorni dalla segnalazione degli uffici del RUNTS, l’ente potrebbe avvalersi della disposizione di favore ancora… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 33 – “Non profit, la proroga sugli statuti non ritarda l’avvio del Registro” – De Cesari 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 33 – “Rinvio da coordinare con i tempi di verifica degli uffici del Runts” – Sepio

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | VERIFICA FISCALE | COMPORTAMENTO DEL CONTRIBUENTE

Invito al contraddittorio – Indicazione della data di convocazione errata – Doveri del contribuente (Cass. 9.6.2021 n. 16114)

Cass. 9.6.2021 n. 16114, richiamando i principi di leale collaborazione e buona fede di cui all’art. 10 della L. 212/2000, ha affermato che, nell’ipotesi di invito al contraddittorio preventivo spedito dall’ufficio con un congruo anticipo rispetto alla notifica dell’avviso di accertamento e recante una data di convocazione già decorsa alla data di spedizione dello stesso, sia onere del contribuente farsi parte diligente nel coltivare il contraddittorio, segnalando all’Amministrazione l’indicazione errata della data di co… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Il contribuente deve informare l’ufficio se la comparizione è “scaduta” quando è convocato” – Boano

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING

Finanziamenti infragruppo infruttiferi – Inapplicabilità della disciplina sul transfer pricing – Condizioni (Cass. 20.5.2021 n. 13850)

Secondo l’ordinanza Cass. 20.5.2021 n. 13850, la disciplina sui prezzi di trasferimento può non trovare applicazione per i finanziamenti infruttiferi se è dimostrabile che lo scostamento rispetto al principio di libera concorrenza (che imporrebbe il carattere oneroso dei prestiti) è dipeso da ragioni commerciali interne al gruppo, connesse al ruolo che la controllante assume a sostegno delle controllate.
Se, quindi, questo ruolo può portare a dotare le altre società del gruppo non residenti di fondi non produttivi di interessi (ad esempio, per la presumibile difficoltà di pagare gli stessi), i finanziamenti infruttiferi risultano piename… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 29 – “Finanziamenti senza interessi legittimi per il transfer pricing” – Avolio – Santacroce 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO AUTONOMO

Spese di formazione – Indicazione nel modello REDDITI

I costi di formazione sostenuti dal professionista nel periodo d’imposta di riferimento devono essere esposti all’interno del rigo RE17 del modello REDDITI, distinguendoli tra i vari campi presenti, in relazione alla loro tipologia.
Si ricorda che, dal 2017, le spese per l’iscrizione a master e a corsi di formazione o di aggiornamento professionale, nonché le spese di iscrizione a convegni e congressi, comprese quelle di viaggio e soggiorno, sono integralmente deducibili entro il limite annuo di 10.000,00 euro (art. 54 co. 5 del TUIR).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Spese di formazione nel quadro RE” – Fornero

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | REVERSE CHARGE

Cessione di energia da biomasse – Cessione di quote di CO2

Alla cessione di energia originata da biomasse – da intendersi come attività connesse ex art. 2135 c.c. in quanto “fonti rinnovabili agroforestali” – risulta inapplicabile, ai fini IVA, il regime speciale previsto dagli artt. 34 e 34-bis del DPR 633/72. Pertanto, l’imprenditore che esercita contestualmente anche una o più attività agricole essenziali, se si avvale del regime speciale, è obbligato a tenere la contabilità separata ai sensi dell’art. 36 del DPR 633/72.
Fino al 30.6.2022, inoltre, per le cessioni di energia da biomasse al GSE o, comunque, ad altri rivenditori, l’imprenditore agricolo è tenuto ad emettere fattura senza applicazione dell’IVA e con dicitura “inversione contabile”, di modo che l’IVA, generalmente con aliquota ordinaria, venga applicata dal cessionario in base all’art. 17 co. 6 del DPR 633/72. Nel diverso caso in cui l’azienda agricola produca quote o titoli di CO2, agli effetti dell’IVA, si realizza, invece, una cessione di beni immateriali, il cui trasferimento integra, ex art. 3 co. 2 n. 2) del DPR 633/72, una prestazione di servizi soggetta ad imposta con aliquota ordinaria secondo il meccanismo del reverse charge di cui all’art. 17 co. 6 lett. d-bis) del … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Cessione di energia da biomasse con reverse charge” – Greco – Marchese

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO ANNUALE

Fallimento o liquidazione coatta amministrativa – Esonero dalla garanzia – Procedura di insolvenza prevista dal diritto tedesco – Non spettanza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.6.2021 n. 395)

In merito a una società con sede legale in Germania ivi sottoposta a una procedura di insolvenza volta alla ristrutturazione e ricapitalizzazione, nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 9.6.2021 n. 395 è stato precisato che:
– non sussistono elementi concreti per assimilare tale procedura di diritto tedesco al fallimento o alla liquidazione coatta amministrativa;
– di conseguenza, non è applicabile al caso di specie l’esonero dall’obbligo di prestare garanzia in sede di rimborso IVA (art. 74-bis co. 3 del D… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Non tutte le procedure concorsuali esonerano dalla garanzia per i rimborsi IVA” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 10.6.2021, p. 28 – “Garanzia rimborsi Iva, insolvenze tedesche senza esonero” – Ricca 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Cessione di cubatura – Diritto edificatorio di natura non reale a contenuto patrimoniale – Imposta proporzionale del 3% (Cass. SS.UU. 9.6.2021 n. 16080)

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite 9.6.2021 n. 16080, componendo il contrasto interpretativo relativo alla natura della cessione di cubatura e al relativo trattamento fiscale, ha statuito che detto atto:
– è immediatamente traslativo di un diritto edificatorio di natura non reale a contenuto patrimoniale;
– non richiede la forma scritta ad substantiam ex art. 1350 c.c.;
– è trascrivibile ex art. 2643 n. 2-bis c.c.;
– è assoggettabile ad imposta proporzionale di registro come atto diverso da quelli altrove indicati dalla Tariffa allegata al DPR 131/86, avente ad oggetto prestazione a contenuto patrimoniale, ex art. 9 Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86 nonché, in caso di trascrizione e voltura, ad imposta ipotecaria e catastale in misura fissa ex artt. 4 Tariffa allegata al DLgs. 347/90 e 10 co. 2 del medesimo decreto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Cessione di cubatura con registro al 3%” – Pasquale
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 32 – “Registro al 3% sulla cessione del diritto di cubatura” – Busani 
Dottrina Italia Oggi del 10.6.2021, p. 24 – “Cessione cubatura al fondo vicino Il registro è al 3% (e non all’8%)” – Ferrara 

FISCALE | RISCOSSIONE | RIMBORSI D’IMPOSTA | FERMO AMMINISTRATIVO

Ricorso – Oggetto del giudizio – Sindacato sulla debenza del credito (Cass. 9.6.2021 n. 15977)

È impugnabile, per la Cass. 9.6.2021 n. 15977, il provvedimento di annullamento di revoca della sospensione del rimborso, essendo un atto che ha la stessa finalità sostanziale del fermo del rimborso.
Il contribuente deve dimostrare, nel ricorso contro il fermo, anche i fatti costitutivi del diritto al rimborso, in modo che il giudice, annullato il fermo per vizi di legittimità, possa accertare il diritto di credito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Ricorso contro il fermo con accertamento del diritto al rimborso” – Redazione

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | CONCORSO DI VIOLAZIONI E CONTINUAZIONE

Constatazione della violazione – Interruzione della continuazione (Cass. 9.6.2021 n. 16017)

Ai sensi dell’art. 12 del DLgs. 472/97, la continuazione delle violazioni, che permette, per le violazioni commesse su più anni, l’irrogazione di una sola sanzione aumentata dalla metà al triplo, si interrompe dalla constatazione della violazione.
Una volta interrotta la continuazione per effetto della contestazione della violazione, per la Cass. 9.6.2021 n. 16017 essa opera per le violazioni relative ai periodi d’imposta successivi all’interruzione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “La notifica dell’avviso di accertamento blocca il cumulo giuridico” – Semeraro – Infranca

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI | RAVVEDIMENTO OPEROSO

Dichiarazione integrativa – Termini – Proroghe da Covid-19 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.6.2021 n. 396)

La dichiarazione integrativa, ai sensi dell’art. 2 del DPR 322/98 va presentata entro i termini decadenziali di accertamento.
Per la risposta interpello Agenzia delle Entrate 9.6.2021 n. 396, se si tratta di periodo d’imposta 2015, occorre quindi trasmetterla entro il 31.12.2020.
Non si può sostenere che operi la proroga dell’art. 157 del DL 34/2020, secondo cui gli accertamenti in scadenza vanno emessi entro il 31.12.2020 ma notificati dall’1.3.2021 al 28.2.2022.
Viene di fatto superato quanto affermato in via ufficiosa nella risposte rese nel corso del videoforum di “Italia Oggi” del 14.1.2021, e confermata la precedente risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.12.2… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “L’emissione dell’accertamento entro fine 2020 inibisce il ravvedimento” – Cissello

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Omessa dichiarazione – Versamento delle imposte – Sanzione applicabile (Cass. 9.6.2021 n. 16056)

In caso di omessa dichiarazione ICI, seguita dal versamento delle imposte dovute, non opera, per la Cass. 9.6.2021 n. 16056, la sanzione proporzionale da omessa dichiarazione, ma la sanzione fissa per la dichiarazione affetta da errori che non hanno inciso sulla debenza del tributo.
L’applicazione delle sanzioni tributarie deve sempre essere rispettosa del principio di proporzionalità; pertanto, nell’interpretazione occorre considerare il fatto consistente nell’avvenuto versamento delle imposte, specie se, come nella specie, l’omissione dichiarativa ha solo pregiudicato il controllo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Omessa dichiarazione IMU con tributo versato soggetta a sanzione fissa” – Cissello

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili locati a canone concordato – Riduzione dell’aliquota IMU del 25%

Per gli immobili locati a canone concordato di cui alla L. 9.12.98 n. 431, l’IMU, determinata applicando l’aliquota stabilita dal Comune per gli “Altri immobili”, è ridotta al 75%.
L’agevolazione contenuta nell’art. 1 co. 760 della L. 160/2019 ricalca quella precedentemente stabilita per l’IMU in vigore fino al 2019 dall’art. 1 co. 53 e 54 della L. 28.12.2015 n. 208 e si applica a tutti i contratti individuati dall’art. 2 co. 3 della L. 431/98.
Al fine del riconoscimento dell’agevolazione per i contratti concordati, è necessaria l’attestazione, da parte di un’organizzazione firmataria dell’accordo, della rispondenza del contenuto economico e normativo del contratto all’accordo stesso, escludendo la possibilità di autocertificazione dei requisiti (ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Le locazioni concordate dell’anno in corso riducono l’acconto IMU” – Spina

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili dei coniugi in Comuni diversi – Esclusione dell’agevolazione per entrambi gli immobili – Orientamenti giurisprudenziali

Secondo un orientamento della Corte di Cassazione che trova conferma in pronunce recenti (Cass. 1.2.2021 n. 2194), nel caso in cui i coniugi abbiano due unità immobiliari in Comuni diversi che siano destinate ad abitazione principale da ciascuno di essi, le agevolazioni previste ai fini dell’IMU non competono per entrambe le abitazioni.
Per poter fruire dell’esenzione IMU (oppure dell’aliquota ridotta e della detrazione) i coniugi devono provare la “frattura del vincolo coniugale”.
Secondo i giudici, anche per l’IMU le agevolazioni spettano a condizione che l’intero nucleo familiare del possessore dimori e risieda anagraficamente nella casa per la quale si richiede l’esenzione per l’abitazione principale. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 31 – “Coniugi in comuni diversi, più difficile evitare l’Imu” – Lovecchio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 31 – “Con la trasformazione in area edificabile scatta subito il prelievo” – Lovecchio 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Crediti di lavoro – Termine – Fondo di garanzia

Per i crediti del lavoratore verso l’impresa insolvente, il DLgs. 80/92 concede al dipendente il diritto di chiedere al Fondo di garanzia, presso l’INPS, il pagamento del TFR e di alcuni crediti di lavoro (mensilità, festività, ferie non godute, ecc.).
Si tratta di crediti relativi agli ultimi 3 mesi del rapporto, maturati nei 12 mesi precedenti la data del “provvedimento” di apertura dell’esecuzione.
Se il lavoratore, prima della data, ha agito in proprio, il dies a quo è rappresentato dal deposito in tribunale del ricorso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Crediti di lavoro coperti dall’intervento del Fondo di garanzia con limiti” – Mancinelli

PROFESSIONISTI | DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI

Comunicazione dei dati delle procure – Servizio web “gestione procure” (nota informativa CNDCEC 9.6.2021 n. 65)

Il CNDCEC, con la nota informativa 9.6.2021 n. 65, ha fatto sapere di aver siglato un nuovo accordo con l’Agenzia delle Entrate, ad integrazione della Convenzione del 30.5.2019, che prevede le seguenti semplificazioni:
– gli iscritti all’Albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili potranno comunicare i dati relativi alle procure conferite dai clienti per l’attività di rappresentanza o assistenza dinanzi agli uffici dell’Agenzia delle Entrate direttamente tramite il servizio web “gestione procure” (l’applicazione sarà disponibile al termine del periodo di sperimentazione);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.6.2021 – “Comunicazione delle procure per assistenza presso gli Uffici via web” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.6.2021, p. 32 – “Commercialisti, procure gestibili via web” – Micardi