AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Beni acquisiti tramite contratto di leasing – Trattamento contabile

Ad avviso degli Autori, ove il credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi di cui all’art. 1 co. 1051-1063 della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) sia riconosciuto in relazione a beni acquisiti tramite contratto di leasing, il componente positivo di reddito rilevato in contropartita del credito d’imposta potrebbe essere assimilato, in applicazione del principio di prevalenza della sostanza sulla forma e sebbene il nostro sistema contabile non preveda ancora la rilevazione dei beni detenuti in locazione finanziaria nell’attivo di Stato patrimoniale, ad un contributo in conto impianti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Credito d’imposta per investimenti in leasing al rebus bilancio” – Bonino – Rizzato 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Casistiche di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo (Quaderno UIF antiriciclaggio giugno 2021)

Nel quarto numero della serie dedicata alle casistiche di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo della collana “Quaderni dell’antiriciclaggio”, pubblicata il 17.6.2021, l’UIF si propone di fornire ai destinatari degli obblighi di collaborazione attiva “una selezione di fattispecie riguardanti i fenomeni più recenti individuati dalla UIF attraverso le segnalazioni di operazioni sospette, gli accertamenti ispettivi, gli scambi informativi con le Financial Intelligence Unit estere o evidenziati mediante l’analisi incrociata delle basi dati disponibili”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Uso indebito di finanziamenti pubblici da monitorare ai fini antiriciclaggio” – De Rosa

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Circostanza aggravante correlata alla consulenza fiscale – Questioni di legittimità costituzionale – Manifesta infondatezza (Cass. pen. 15.6.2021 n. 23335)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 15.6.2021 n. 23335, ha stabilito che è manifestamente infondata la questione di legittimità costituzionale della circostanza aggravante di cui all’art. 13-bis co. 3 del DLgs. 74/2000, come inserito dall’art. 12 co. 1 del DLgs. 158/2015, sollevata perché non prevista dai criteri direttivi della legge delega (art. 8 della L. 23/2014) e perché sanzionata con un aumento di pena che, con riguardo ad alcune fattispecie penal-tributarie, determina il superamento del “tetto” di pena indicato dal legislatore delegante.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Nel penaltributario legittima l’aggravante fondata sulla consulenza” – Meoli 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Interesse e vantaggio – Truffa ai danni dello Stato – Conseguente riciclaggio (Cass. pen. 15.6.2021 n. 23300)

La Corte di Cassazione, nella pronuncia 15.6.2021 n. 23300, conferma la sussistenza dell’interesse e vantaggio dell’ente in un caso di truffa ai danni dello Stato finalizzata ad ottenere un cospicuo finanziamento in conto capitale in assenza dei presupposti (art. 24 del DLgs. 231/2001). In tale ipotesi, non risulta decisivo il concorrente interesse personale dei soci; difatti permane la responsabilità da reato dell’ente qualora la persona giuridica abbia avuto un interesse anche solo concorrente con quello dell’agente alla commissione del reato presupposto (Cass. n. 10265/2014).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Solo l’interesse esclusivo dei soci può escludere la responsabilità della società” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 18.6.2021, p. 41 – “Truffa, la società non paga se i proventi vanno ai soci” – Negri 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | ACCERTAMENTO INDUTTIVO

Inventario – Distinte dei beni per categorie omogenee – Mancata produzione (Cass. 17.6.2021 n. 17244)

L’inventario, come sancisce l’art. 15 co. 2 del DPR 600/73, deve riportare le merci presenti in magazzino per categorie omogenee.
In mancanza di ciò, si verifica una inattendibilità della contabilità tale da legittimare l’accertamento induttivo-extracontabile, ai sensi dell’art. 39 co. 2 lett. d) del DPR 600/73.
Laddove, per la Cass. 17.6.2021 n. 17244, il contribuente sia in possesso delle distinte che compongono l’inventario, ha l’onere di produrle in sede di accesso, o, al più tardi, durante i… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “La distinta dei beni inventariati è producibile anche in giudizio” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI

Detrazioni per figli a carico – Condizioni di spettanza e criteri di applicazione

L’art. 12 del TUIR prevede il riconoscimento di determinate detrazioni IRPEF per i figli considerati fiscalmente a carico.
Dall’1.1.2019, il limite di reddito complessivo per essere considerato un figlio fiscalmente a carico è pari a:
– 4.000,00 euro, fino all’anno in cui il figlio compie 24 anni di età;
– 2.840,51 euro, per gli anni successivi.
Per essere considerati fiscalmente a carico, non è invece necessario che i figli:
– convivano con i genitori;
– siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Figli fino a 24 anni a carico con un reddito non superiore a 4.000 euro” – Negro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di coibentazione del tetto – Calcolo della superficie disperdente lorda (interpello Agenzia Entrate 13.3.2021 n. 956-1242/2021)

Nella risposta ad interpello n. 956-1242/2021, la Direzione centrale dell’Agenzia delle Entrate ha fornito una interpretazione concernente l’applicabilità del superbonus del 110% agli interventi di rifacimento dei tetti degli edifici, con particolare riguardo alla specificazione normativa inserita nella lett. a) del co. 1 dell’art. 119 del DL 34/2020 dall’art. 1 co. 66 lett. a) n. 2) della L. 178/2020.
Nell’ambito degli interventi “trainanti” finalizzati all’efficienza energetica ammessi al Superbonus rientrano anche gli interventi per la coibentazione del tetto “senza limitare il concetto di superficie disperdente al solo locale sottotetto eventualmente esistente”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Superbonus per la coibentazione del tetto con criticità” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | PLUSVALENZE IMMOBILIARI

Cessione del diritto di usufrutto su immobili – Dubbi applicativi

Con riferimento alla cessione del diritto di usufrutto su immobili che rientra tra i redditi diversi ex art. 67 del TUIR, lo Studio del Consiglio Nazionale del Notariato n. 32-2017/T ha chiarito che la disciplina prevista dalla lett. h) della norma si riferisce esclusivamente alla cessione di usufrutto posta in essere dall’usufruttuario (art. 980 c.c.), che ha come presupposto la “sopravvivenza” del diritto medesimo.
Ne consegue che qualora l’usufrutto venga ceduto unitamente alla nuda proprietà (il che implica, necessariamente, che i due diritti appartengano a soggetti distinti), pur trovandosi di fronte, anche in questo caso, ad una cessione di usufrutto da parte dell’usufruttuario, l’alienazione rileverebbe, per quest’ultimo, ai sensi della lett. b) del co. 1 dell’art. 67 del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Cessione dell’usufrutto immobiliare nell’alveo dei redditi diversi” – Giardina 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Impieghi di prodotti energetici come carburanti per la navigazione marittima – Rifornimenti in esenzione da accisa a navi da crociera in sosta forzosa (circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 16.6.2021 n. 20)

Con la circ. Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 16.6.2021 n. 20 è stato precisato che, fino alla data di cessazione dello stato di emergenza deliberato dal Consiglio dei ministri, per i rifornimenti di prodotti energetici utilizzati come carburanti dalle navi da crociera in sosta forzosa si possono ritenere soddisfatti i presupposti per l’applicazione dell’esenzione da accisa di cui al punto 3 della Tabella A allegata al DLgs. 504/95.
Nella circolare in esame è stato osservato, infatti, che:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Carburante senza accise per le navi da crociera in sosta forzosa” – Di Salvo – Coaloa 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 18.6.2021, p. 38 – “Niente accise sui carburanti per le navi da crociera ferme” – Santacroce – Sbandi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Gestione di fondi comuni d’investimento – Esternalizzazione – Prestazioni fornite da un terzo – Esenzione IVA (Corte di Giustizia Ue 17.6.2021 cause riunite C-58/20 e C-59/20)

Con la sentenza del 17.6.2021, cause riunite C-58/20 e C-59/20, la Corte di Giustizia Ue ha affermato che possono beneficiare dell’esenzione IVA prevista dall’art. 135 paragrafo 1 lett. g) della direttiva 2006/112/Ce le prestazioni di servizi fornite da terzi a società di gestione di fondi comuni d’investimento, quali:
– i servizi di assistenza fiscale consistenti nel garantire che i ricavi ottenuti dal fondo dai partecipanti siano assoggettati ad imposta conformemente alla legge nazionale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Esenti IVA i servizi alle società di gestione di fondi comuni di investimento” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

Sconti “condizionati” – Emissione della nota di variazione in diminuzione – Termine iniziale

Nel caso di applicazione di sconti contrattuali condizionati, tipicamente il cedente o prestatore emette la fattura senza applicazione dello sconto e, solamente al verificarsi della condizione, emette, su base facoltativa, una nota di variazione IVA in diminuzione ai sensi dell’art. 26 co. 2 del DPR 633/72.
A differenza dell’ipotesi di sopravvenuto accordo tra le parti, se gli sconti sono previsti nelle pattuizioni originarie, la nota di variazione può essere emessa senza limiti temporali, vale a dire anche oltre il termine annuale indicato dall’art. 26 co. 3 del DPR 633/72.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 18.6.2021 – “Da definire il termine iniziale per la nota credito negli sconti “condizionati”” – Cosentino – Greco