AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime dei lavoratori impatriati – Compensi attribuiti da una srl unipersonale – Profili abusivi (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 407)

Secondo la risposta a interpello 16.6.2021 n. 407, ha carattere abusivo il ricorso al regime dei lavoratori impatriati da parte di una persona fisica che in Italia intenderebbe costituire una srl unipersonale e attribuirsi un compenso da amministratore in misura pari alla gran parte dell’utile della società.
In questo modo, rileva l’Agenzia, un reddito di capitale non agevolabile verrebbe trasformato in un reddito assimilato a quelli di lavoro dipendente agevolabile, senza che l’operazione abbia ragioni extrafiscali non marginali atte a giu… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Abusivo il ricorso al regime degli impatriati con la srl unipersonale” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 34 – “Newco e impatriati, rischio abuso” – Longo A. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per il filtraggio dell’acqua potabile – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Comunicazione delle spese agevolabili (provv. Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 153000)

Con il provv. 16.6.2021 n. 153000, l’Agenzia delle Entrate ha definito i criteri e le modalità di applicazione e di fruizione del credito d’imposta per i sistemi di filtraggio dell’acqua potabile (art. 1 co. 1087 – 1089 della L. 178/2020).
I soggetti che intendono avvalersi del credito d’imposta devono comunicare all’Agenzia delle Entrate l’ammontare delle spese agevolabili sostenute nell’anno precedente. La comunicazione va presentata, in via telematica, dal 1° al 28 febbraio dell’anno successivo a quello di sostenimento delle spese agevolabili; con riferimento alle spese 2021 la comunicazione andrà quindi presentata a febbraio 2022.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Spese da comunicare per il tax credit per i sistemi di filtraggio dell’acqua” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 34 – “Il bonus acqua potabile è attivo” – Gi. L. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione degli interessi passivi su mutui per la costruzione e ristrutturazione dell’abitazione principale – Abitazione principale del familiare (Cass. 16.6.2021 n. 16984)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 16.6.2021 n. 16984, ha deciso che spetta la detrazione IRPEF del 19% di cui all’art. 15 co. 1-ter del TUIR per gli interessi del mutuo concesso per la ristrutturazione dell’abitazione principale di un familiare, purché quest’ultimo abbia preso la residenza entro sei mesi dalla fine dei lavori.
In considerazione dell’art. 10 co. 3-bis del TUIR, secondo cui “Per abitazione principale si intende quella nella quale la persona fisica, che la possiede a titolo di proprietà o altro diritto reale, o i suoi familiari dimorano abitualmente”, secondo la Corte la detrazione IRPEF degli interessi prevista dall’art. 15 co. 1-ter del TUIR è condizionata alla destinazione dell’immobile, per il quale è stato contratto il mutuo, ad abitazione principale del proprietario, ovvero del titolare di altro diritto reale, o di un suo familiare entro sei mesi dalla data di conclusione … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Detraibili gli interessi del mutuo per ristrutturare l’abitazione principale del familiare” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Attestazione di congruità delle spese – Modalità di deposito (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 410)

Con la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 410 l’Amministrazione finanziaria ha chiarito che il deposito dell’allegato B – privo dell’attestazione della congruità delle spese – contestualmente alla SCIA (ex DM 58/2017) non comporta una preclusione nell’accesso al superbonus del 110% nei casi in cui l’attestazione medesima venga comunque prodotta dal professionista incaricato entro il termine di ultimazione dei lavori (conformemente a quanto previsto dall’art. 119 co. 13 lettera b) e co. 13-bis del DL 34/2020).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Accesso al sismabonus al 110% anche con congruità delle spese attestata entro fine lavori” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 32 – “Spazi ampi per convertire il sismabonus in 110%” – Latour 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Società di cartolarizzazione dei proventi da gestione immobiliare (ReoCo) – Spettanza delle detrazioni “edilizie” – Presenza di reddito imponibile (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 415)

Nella risposta a interpello 16.6.2021 n. 415, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che le società di cartolarizzazione dei proventi da gestione immobiliare (ReoCo) non possono beneficiare delle detrazioni “edilizie” nel caso in cui non possiedano reddito imponibile ai fini dell’IRES.
Se in un determinato periodo d’imposta, quindi, la società non possiede redditi imponibili ai fini dell’IRES, non potrà beneficiare né del c.d. “bonus facciate” né dell’ecobonus in relazione agli interventi sul fabbricato detenuto in funzione dell’operazione di cartola… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Nessuna detrazione “edilizia” per le ReoCo senza reddito imponibile” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 32 – “Reoco senza lo sconto facciate e l’ecobonus” – Germani 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ENTI DEL TERZO SETTORE

Agevolazioni per erogazioni liberali – Fondazioni estere – Condizioni (risposta interpello Agenzia Entrate 16.6.2021 n. 406)

Con la risposta interpello 16.6.2021 n. 406, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, in forza dell’art. 104 del DLgs. 117/2017, fino alla piena operatività del RUNTS, l’applicabilità delle agevolazioni previste dal codice del Terzo settore rispetto alle erogazioni liberali effettuate da contribuenti residenti in Italia in favore di una fondazione estera è condizionata al possesso, in capo a quest’ultima, della qualifica di ONLUS, di ODV o di APS. A seguito dell’operatività del nuovo registro, invece, l’ambito applicativo delle agevolazioni potrà essere individuato anche facendo riferimento alle iscrizioni nel RUNTS, dalle quali discende l’adozione della qualifica di ETS e la possibilità di fruire dei connessi benefici.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Agevolazioni per gli enti del Terzo settore fruibili anche da fondazioni estere” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Rideterminazione del valore delle partecipazioni non quotate e dei terreni – Beni in comunione pro indiviso

Entro il 30.6.2021 è possibile optare per la rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni non quotate, mediante corresponsione di un’imposta sostitutiva dell’11% (ex L. 178/2020).
Il regime, riproposto più volte negli anni, richiede che la partecipazione:
– non sia detenuta come bene d’impresa;
– non sia negoziata in mercati regolamentati;
– sia posseduta alla data dell’1.1.2021.
Con riferimento al requisito del possesso, si analizza l’ipotesi di detenzione della partecipazione in comunione tra coniugi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Rivalutazione possibile anche per le partecipazioni in comunione” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Servizi di pagamento attivati attraverso nuovi dispositivi di moneta elettronica – Esenzione dall’imposta di bollo per le carte di pagamento – Applicabilità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 412)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta ad interpello 16.6.2021 n. 412, ha chiarito che la disposizione agevolativa recata dall’art. 2 co. 150 della L. 662/1996, che prevede l’applicazione solo in caso d’uso dell’imposta di bollo ai contratti relativi alle carte di pagamento, risulta applicabile anche per:
– i servizi di pagamento attivati attraverso i nuovi dispositivi di moneta elettronica (ad esempio le app mobile per smartphone);
– i contratti dei conti di pagamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Bollo in caso d’uso sui nuovi mezzi di pagamento con smartphone” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 34 – “Bollo solo in caso d’uso per la moneta elettronica” – Piazza M. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE

Operazioni riferite alle “navi adibite alla navigazione in alto mare” – Approvazione del modello – Difficoltà applicative (provv. Agenzia delle Entrate 15.6.2021 n. 151377)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 15.6.2021 n. 151377, è stato approvato il modello per le dichiarazioni di utilizzo dei servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine nel territorio dell’UE, di imbarcazioni da diporto e di navigazione in alto mare, ai sensi degli artt. 7-sexies e 8-bis del DPR 633/72.
A tale proposito, gli Autori rilevano, fra l’altro, la presenza delle seguenti difficoltà applicative:
– la scelta di mantenere un frontespizio comune per le due dichiarazioni comporta l’inserimento obbligatorio del codice fiscale del dichiarante e del suo rappresentante, anche nel caso di soggetti non residenti che potrebbero esserne sprovvisti;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 33 – “Serve il codice fiscale per le navi senza Iva” – Bellini C. – Santacroce B. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Atto di messa in comunione di beni immobili di valore equivalente – Imposta in misura fissa (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 413)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello 16.6.2021 n. 413, ha affermato che il contratto con cui due coniugi mettono in comunione tra loro i beni immobili di proprietà di ciascuno (aventi valore equivalente) al fine di trasmetterne metà ad un figlio e metà all’altro, per il tempo in cui avranno cessato di vivere, ha natura dichiarativa e sconta l’imposta di registro nella misura dell’1%, ai sensi dell’art. 3 della Tariffa, Parte I, allegata al DPR 131/86.
Tale contratto, infatti, produce effetti analoghi, seppur opposti, a quelli dell’atto di divisione della comunione, che è atto avente natura dichiarativa soggetto all’imposta di registro nella misura dell’1% quando le porzioni concretamente assegnate ai condividenti, quote di fatto, corrispondano alle quote di diritto, cioè a quelle quote che spettano ai partecipanti, sui beni della massa, in ragione dei diritti che essi vantano (Cass. 7606/2018; Cass. 1… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Messa in comunione di immobili con registro all’1%” – Pasquale 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Valutazione antiabuso – Donazione per “compensare” la rinuncia a legato nullo – Insussistenza dell’abuso (risposta interpello Agenzia delle Entrate 16.6.2021 n. 414)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta ad interpello 16.6.2021 n. 414, ha sottoposto a valutazione antiabuso sotto il profilo dell’imposta di successione e donazione, ex art. 10-bis della L. 212/2000, una peculiare operazione.
In particolare, l’Amministrazione ha concluso che l’atto di donazione con cui la moglie del testatore doni una somma di denaro ai nipoti del marito defunto – già beneficiari di un legato di rendita nullo per indeterminatezza dell’oggetto (disposto dal marito per testamento), che abbiano perciò rinunciato al legato – non configura una fattispecie di abuso del diritto, sussistendo valide ragioni extrafiscali per la sua stipula. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Donazione che ricalca il legato nullo per indeterminatezza non abusiva” – Mauro 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | OMESSI/TARDIVI VERSAMENTI

Forza maggiore – Ritardato incasso di crediti vantati verso Enti pubblici (Cass. 16.6.2021 n. 17027)

L’esimente della forza maggiore, per poter integrare la causa di non punibilità, deve consistere in eventi anormali e imprevedibili, che non hanno lasciato il tempo al debitore di adottare misure appropriate.
Ciò potrebbe essere integrato, a livello generale, dal ritardato incasso di crediti verso Pubbliche amministrazioni.
Il giudice di merito, precisa la Cass. 16.6.2021 n. 17027, deve verificare tali circostanze, appurando se, ad esempio, per far fronte all’inadempimento il debitore avrebbe potuto cedere … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Il ritardato incasso di crediti verso la P.A. integra la forza maggiore con fatica” – Cissello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021 – “Crisi di liquidità, la prova può evitare le sanzioni” – Ambrosi L. 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU) | DICHIARAZIONE

Esenzioni per l’anno 2020 da Covid-19 – Termine del 30.6.2021 (risposte Min. Economia e Finanze – Dipartimento Finanze 8.6.2021)

Con la risposta Min. Economia e finanze 8.6.2021, il Dipartimento Finanze ha evidenziato che i soggetti che nel 2020 hanno fruito dell’esenzione dal versamento della prima e/o seconda rata IMU 2020 in conseguenza dell’emergenza epidemiologica Covid-19, sono tenuti a presentare la dichiarazione IMU entro il 30.6.2021 per comunicare l’esenzione dall’imposta.
Secondo il Dipartimento, infatti, queste informazioni non sarebbero a conoscenza dei Comuni per “verificare il corretto adempimento dell’imposta” ed i soggetti passivi sono tenuti a presentare la dichiarazione, barrando la casella “Esenzione”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Dichiarazione IMU entro il 30 giugno 2021 per le esenzioni COVID-19” – Zeni L

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Revocatoria fallimentare – Esenzione – Pagamento nei termini d’uso

L’art. 67 co. 3 lett. a) del RD 267/42 prevede la non assoggettabilità ad azione revocatoria dei pagamenti di beni e servizi effettuati nell’esercizio dell’attività d’impresa nei termini d’uso. Il beneficio, che consente ai fornitori di confidare nella stabilità dei corrispettivi percepiti, è finalizzato a tutelare la continuità dell’impresa.
La prima condizione per beneficiare dell’esenzione (pagamenti “nell’esercizio dell’attività d’impresa”) impone che l’atto costituisca il corrispettivo per beni o servizi necessari per il normale funzionamento dell’impresa e non per negozi estranei alla stessa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Esenzione da revocatoria per pagamenti ordinari” – Mancinelli 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Dichiarazione di fallimento – Pagamento dei debiti tributari da parte del fallito – Inopponibilità (Cass. 16.6.2021 n. 16958)

Secondo Cass. 16.6.2021 n. 16958, sono inefficaci i pagamenti dei debiti tributari, anche con compensazione, eseguiti dal fallito dopo la dichiarazione di fallimento, senza che rilevi la circostanza che siano stati compiuti in ragione di procedure di riscossione e che i crediti siano maturati in precedenza e riguardino ritenute Irpef dei dipendenti operate prima del fallimento.
Spetta al curatore l’amministrazione dei rapporti fiscali, contributivi e di lavoro, creditori e debitori senza distinzione. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 34 – “Il pagamento di debiti da parte del fallito inopponibile al curatore” – Iorio A. 

IMMOBILI | CATASTO

Riclassamento catastale d’ufficio – Notifica degli avvisi di accertamento – Soggetti intestatari (Cass. 16.6.2021 n. 16813)

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 16.6.2021 n. 16813, rilevando una lacuna normativa nel procedimento di notificazione degli atti “comunque” attributivi o modificativi delle rendite catastali per terreni e fabbricati di cui all’art. 74 co. 1 della L. 342/2000, ha chiarito che, in tema di classamento o riclassamento catastale, la rituale notifica degli avvisi di accertamento attributivi o modificativi delle rendite catastali va eseguita da parte dell’ufficio ai soggetti “intestatari” della partita (numero di identificazione che dall’anno 2000 non compare più nelle visure catastali) ovvero ai soggetti “interessati”, qualora al momento della notificazione degli avvisi gli intestatari della partita non coincidano con i soggetti destinatari degli atti attributivi o modificativi delle rend… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2021 – “Avvisi per il riclassamento catastale da notificare agli intestatari della partita” – Piccolo 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Prestazioni di servizi B2C nella Ue – Introduzione dell’OSS – Novità del DLgs. 83/2021

Gli Autori sottolineano come la direttiva 2017/2455/Ue in materia di e-commerce, recepita dal DLgs. 83/2021, incida non solo sulla disciplina delle vendite a distanza di beni intra-Ue, ma anche sulle prestazioni di servizi B2C rilevanti in uno Stato membro diverso da quello di stabilimento del fornitore.
Anche per tali operazioni, infatti, è possibile avvalersi del regime speciale One Stop Shop (OSS) per assolvere l’IVA dovuta negli altri Stati membri.
Ciò non implica un mutamento delle regole sulla territorialità IVA delle prestazioni di servizi, ma soltanto la possibilità di dichiarare e versare l’imposta tramite il portale OSS nel Paese di identificazione anziché identificandosi ai fini IVA in ciascuno Stato membro di consumo.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2021, p. 33 – “E-commerce, scelta vincolante sui regimi Iva” – Abagnale A. – Santacroce B.