AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Crediti d’imposta sulle commissioni bancarie e per l’acquisto o noleggio di POS – Novità del DL 99/2021

Nell’ambito dell’art. 1 del DL 99/2021, sono previsti nuovi crediti d’imposta legati all’utilizzo di strumenti di pagamento elettronici.
Anzitutto, per le commissioni maturate nel periodo dall’1.7.2021 al 30.6.2022, il credito d’imposta di cui all’art. 22 del DL 124/2019 è incrementato al 100% (in luogo del 30%) delle commissioni, nel caso in cui gli esercenti attività di impresa, arte o professioni, che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizio nei confronti di consumatori finali, adottino strumenti di pagamento elettronico collegati ai registratori telematici (strumenti di cui all’art. 2 co. 3 del Dlgs. 127/2015), ovvero strumenti di pagamento evoluto (di cui al co. 5-bis del medesimo DLgs. 127/2015).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Il credito d’imposta sulle commissioni bancarie sale dal 30% al 100%” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Credito d’imposta per investimenti “Industria 4.0” – Inapplicabilità del divieto di compensazione in caso di debiti iscritti a ruolo di cui all’art. 31 co. 1 del DL 78/2010 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 1.7.2021 n. 451)

Con la risposta a interpello 1.7.2021 n. 451, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che al credito d’imposta investimenti in beni strumentali “Industria 4.0” ex L. 160/2019 e ex L. 178/2020 non si applica il divieto di compensazione in caso di debiti iscritti a ruolo di cui all’art. 31 co. 1 del DL 78/2010.
A ben vedere, tale inapplicabilità è espressamente prevista dall’art. 1 co. 191 della L. 160/2019 e dall’art. 1 co. 1059 della L. 178/2020.
Più in generale, viene affermato che il divieto di compensazione di cui all’art. 31 del DL 78/2010 si riferisce esclusivamente ai crediti “relativi ad imposte erariali”, mentre “sono esclusi i contributi e le agevolazioni erogati a qualsiasi titolo sotto forma di credito d’imposta, anche se vengono indicati nella sezione «Erario» del modello F24″(cfr. circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Inapplicabile al bonus investimenti il divieto di compensazione per debiti iscritti a ruolo” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 2.7.2021, p. 33 – “I ruoli scaduti non bloccano il tax credit Industria 4.0” – Gaiani 
Dottrina Italia Oggi del 2.7.2021, p. 31 – “Debiti scaduti, paga il bonus 4.0” – Pagamici 

DIRITTO CIVILE | SUCCESSIONI | DISPOSIZIONI GENERALI SULLE SUCCESSIONI

Testamento – Institutio ex re certa – Beni non assegnati – Orientamenti

Nell’ipotesi in cui il testatore abbia lasciato un certo bene come istituzione ex re certa (art. 588 co. 2 c.c.), ma non abbia disposto dell’intero asse, ci si chiede quale sia la sorte degli altri beni presenti nel patrimonio, ossia se questi cespiti cadano in successione secondo le regole della successione legittima o se accrescano le quote spettanti agli eredi universali.
Secondo un’interpretazione, in presenza di una disposizione testamentaria a titolo universale, sia pur in forma di istituzione ex re certa, non ha luogo la successione legittima agli effetti dell’art. 457 co. 2 c.c., posto che l’institutio ha una “forza espansiva” per i beni ignorati dal testatore o sopravvenuti. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Rapporti incerti tra lascito di un singolo cespite e successione legittima” – Pasquale 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Accertamenti delle componenti di reddito pluriennali – Annualità accertabile (Cass. 30.6.2021 n. 18370)

Cass. 30.6.2021 n. 18370 ha stabilito che la restituzione di un finanziamento soci, ritenuto dall’Agenzia frutto di ricavi occulti, sebbene acceso in un periodo d’imposta ormai non più accertabile, può essere legittimamente contestato dall’Amministrazione finanziaria al momento della restituzione al socio.
Non rileva, a tal fine, che l’annualità in cui detti utili non contabilizzati si sarebbero formati non è mai stata accertata e non è più accertabile.
La pronuncia fa propri gli insegnamenti di Cass.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Nullità degli atti per decadenza dei termini di accertamento sempre più complessa” – Infranca – Semeraro 

FISCALE | DOGANE | REGIMI DOGANALI | ESPORTAZIONE

Vaccini anti COVID-19 – Autorizzazione preventiva per l’esportazione – Proroga al 30.9.2021 (regolamento UE 29.6.2021 n. 1071)

Il Regolamento (UE) 29.6.2021 n. 1071 (G.U. UE 30.6.2021 n. L 230) ha disposto la proroga, dal 30.6.2021 al 30.9.2021, del meccanismo che subordina l’esportazione dei vaccini anti COVID-19 alla presentazione di una specifica autorizzazione.
Come si legge nei considerando del provvedimento, benché la campagna vaccinale abbia subìto un’accelerazione, anche in forza dell’incremento della capacità di produzione dei vaccini nell’Unione europea, permangono tuttavia incertezze, legate, in particolare, all’emergere di nuove varianti del Coronavirus.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Proroga al 30 settembre per l’autorizzazione all’esportazione dei vaccini” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | CLASSIFICAZIONE DEI REDDITI | PROVENTI DA REATO

Bene immobile acquistato con somme di danaro illecitamente conseguite – Impiego di denaro causalmente collegabile al reato e soggettivamente attribuibile all’autore dello stesso (Cass. pen. 1.7.2021 n. 25329)

Cass. pen. 1.7.2021 n. 25329 ha ribadito che, ai fini del sequestro preventivo finalizzato alla confisca ex art. 322-ter c.p., costituisce “profitto” del reato anche il bene immobile acquistato con somme di denaro illecitamente conseguite, laddove l’impiego del denaro sia causalmente collegabile al reato e sia soggettivamente attribuibile all’autore di quest’ultimo (Cass. SS.UU. pen. 6.3.2008 n. 10280).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Costituisce profitto del reato anche l’immobile acquistato con somme illecitamente conseguite” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Condominio composto da più corpi di fabbrica (risposta interpello Agenzia delle Entrate 1.7.2021 n. 453)

Nella risposta ad interpello 453/2021, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che un condominio composto da più corpi di fabbrica può beneficiare del superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 anche se gli interventi sono realizzati solo su alcuni di essi, purché i risultati minimi siano calcolati considerando l’intero edificio.
Nel caso di specie, il condominio risulta composto da due dei tre corpi di fabbrica che compongono un edificio, perché il terzo, consistente in un immobile di categoria catastale C, è fuori dal condominio anche se posseduto da un condomino.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 2.7.2021, p. 32 – “Superbonus lecito anche con più corpi di fabbrica” – Fossati – Latour 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Deposito telematico del lodo arbitrale presso la camera arbitrale – Modalità dell’applicazione dell’imposta di bollo (Consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 1.7.2021 n. 9)

Non è possibile pagare con il modello F24 l’imposta di bollo di 16,00 euro dovuta, a norma dell’art. 20 della Tariffa, Parte prima, allegata al DPR 642/1972, per il deposito telematico del lodo arbitrale, in quanto tale modalità è riservata alla casistica contemplata dal DM 17.6.2014, con il quale sono state disciplinate le modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici rilevanti ai fini delle disposizioni tributarie.
Pertanto, l’imposta di bollo per il deposito telematico del lodo arbitrale potrà essere assolta secondo le modalità previste dall’art. 3 del DPR 642/72:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Bollo sul deposito del lodo arbitrale con contrassegno o virtuale” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Agevolazioni per i disabili per l’acquisto di veicoli – Autovettura ad uso promiscuo da utilizzare nello svolgimento dell’attività professionale – Aliquota IVA agevolata (risposta interpello Agenzia delle Entrate 1.7.2021 n. 454)

Con la risposta a interpello 1.7.2021 n. 454, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’applicazione dell’IVA con aliquota ridotta del 4% per l’acquisto dell’autoveicolo da parte dal soggetto disabile non è incompatibile con la detrazione dell’imposta da parte dello stesso nell’ipotesi in cui la vettura sia utilizzata anche ai fini dell’attività professionale.
Infatti, l’agevolazione prevista per gli autoveicoli acquistati da disabili ai sensi del n. 31) della Tabella A, parte II, allegata al DPR 633/72 spetta, in funzione della condizione del beneficiario, indipendentemente dall’utilizzo della vettura per uso esclusivamente privato o promiscuo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Auto del disabile con IVA al 4% anche se a uso promiscuo” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 2.7.2021, p. 30 – “Auto disabili, cumulo aliquota-detrazione” – Ricca 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | IMPORTAZIONI

Vendite a distanza di beni importati di valore modesto – Procedure doganali semplificate (determinazioni Agenzia delle Dogane e monopoli 30.6.2021 nn. 219776 e 219778 e circ. Agenzia delle Dogane e monopoli 30.6.2021 n. 26)

L’Agenzia delle Dogane e monopoli, con la circ. 30.6.2021 n. 26, ha fornito le prime indicazioni sulle procedure doganali valide dall’1.7.2021 per le vendite a distanza di beni importati di valore trascurabile a seguito dell’entrata in vigore delle disposizioni del c.d. “pacchetto IVA sul commercio elettronico”.
Le novità seguono tre direttrici fondamentali:
– l’abolizione della franchigia IVA prevista per le piccole importazioni (fino a 22,00 euro);
– la possibilità di utilizzare il modello dichiarativo super ridotto denominato “H7” per le merci di valore inferiore a 150,00 euro;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Stabilite le modalità operative in dogana per l’e-commerce” – Ugolini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 2.7.2021, p. 33 – “E-commerce in dogana con dichiarazione ridotta per merci fino a 150 euro” – Santacroce – Sbandi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Stralcio divisionale – Modalità dell’imposizione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 1.7.2021 n. 452)

Con la risposta a interpello 1.7.2021 n. 452, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’atto di divisione ereditaria in cui le parti si accordano per estromettere dalla comunione ereditaria una erede, assegnandole beni per un valore complessivo (“quota di fatto”) inferiore alla sua quota ereditaria (“quota di diritto”), costituisce una divisione senza conguaglio e, pertanto, sconta l’imposta di registro nella misura dell’1% ex art. 3 della Tariffa, Parte I, allegata al DPR 131/86.
La base imponibile dell’imposta è rappresentata dal valore della quota di diritto spettante alla comunista stralciata che, nel caso di specie, è superiore alla “quota di fatto”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Stralcio divisionale con registro all’1% se la quota di fatto è minore di quella di diritto” – Pasquale 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI

Versamenti in scadenza al 30.6.2021 – Proroga per i contribuenti che applicano gli ISA e per i soggetti minimi e forfetari (DPCM 28.6.2021)

Con il DPCM 28.6.2021, pubblicato sulla G.U. 30.6.2021 n. 154, è stata disposta la proroga del termine per i versamenti risultanti dai modelli REDDITI 2021, IRAP 2021 e IVA 2021:
– dal 30.6.2021 al 20.7.2021, senza la maggiorazione dello 0,4%;
– in relazione ai soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell’Economia e delle Finanze (pari a 5.164.569 euro.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Proroga “dimezzata” per i versamenti dei contribuenti ISA e forfetari” – Negro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 2.7.2021, p. 30 – “Isa, versamenti prorogati con rischio di effetti ridotti” – Morina – Morina 

FISCALE | RISCOSSIONE | PRESCRIZIONE

Sanzioni amministrative – Accessori del tributo – Rilevanza (C.T. Reg. Perugia 27.1.2021 n. 36/1/21)

Le sanzioni amministrative tributarie, essendo accessorie al tributo, sono soggette allo stesso termine prescrizionale del tributo stesso.
Il termine di prescrizione dei cinque anni, secondo la C.T. Reg. Perugia 27.1.2021 n. 36/1/21, opera nel solo caso in cui la sanzione sia stata irrogata in via disgiunta dal tributo.
Quanto esposto è censurabile, siccome l’art. 20 del DLgs. 472/97 è chiaro nel sancire che, per ogni tipo di sanzione tributaria, si applica la prescrizione dei cinque … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Sanzioni sempre con prescrizione quinquennale” – Cissello

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA

Consorzio industriale – Procedura applicabile in caso di crisi – Questione di legittimità costituzionale (Trib. Udine 16.3.2021)

Il Trib. Udine 16.3.2021 ha rimesso alla Corte Costituzionale la questione di incostituzionalità sollevata in merito all’applicabilità della disciplina della liquidazione coatta amministrativa a un consorzio industriale in liquidazione e assoggettato alla vigilanza dell’amministrazione regionale e non a quella del Ministero, disposta dalla legge regionale del Friuli Venezia Giulia n. 3/99.
Sul tema, la Corte Costituzionale n. 22/2021 aveva evidenziato in maniera chiara le difficoltà che possono emergere nel gestire la crisi irreversibile di tali enti pubblici economici in assenza di una procedura concorsuale applicabile, posto che ad essi non pare attagliarsi né la disciplina del dissesto degli enti locali, né quella del sovraind… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Necessaria una disciplina per gestire la crisi degli enti strumentali vigilati dalle Regioni” – Nicotra 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Lavoratori frontalieri – Individuazione dei criteri di territorialità dei redditi (accordo Italia-Francia 15.6.2021)

Con un comunicato dell’1.7.2021, il MEF ha dato atto della sottoscrizione della proroga al 30.9.2021 (mediante nuovo accordo firmato a Roma il 15.6.2021 e a Parigi in pari data) dell’accordo siglato a Parigi il 16.7.2020 e a Roma il 23.7.2020 tra Italia e Francia a tutela dei lavoratori frontalieri.
L’accordo consente alle persone interessate di mantenere lo status di frontalieri anche in assenza del requisito dello spostamento quotidiano nell’altro Stato per ragioni di lavoro a causa delle restrizioni eccezionali ai movimenti, a condizione che il lavoro venga comunque svolto dal proprio domicilio per conto di un datore di lavoro residente nell’altro Stato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Salvaguardia dei frontalieri Italia-Francia differita al 30 settembre 2021” – Redazione 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Fondo per l’esonero contributivo – Lavoratori autonomi e professionisti – Novità della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) – Regolarità contributiva (nota informativa CNDCEC 1.7.2021 n. 73)

Con la nota informativa 1.7.2021 n. 73, il Consiglio nazionale dei commercialisti e degli esperti contabili ha accolto l’invito dell’INPS di segnalare alla categoria l’opportunità di procedere, nell’interesse dei soggetti rientranti nell’esonero ex art. 1 co. da 20 a 22-bis della L. 178/2020, all’inserimento di una richiesta di verifica sulla procedura “Durc on line”.
Ciò consentirebbe di:
– accelerare il procedimento di verifica della regolarità contributiva di competenza dell’INPS;
– gestire in maniera più efficace l’eventuale processo di regolarizzazione;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 2.7.2021 – “Utile richiedere già il DURC per l’esonero di autonomi e professionisti” – Silvestro