AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Beni “Industria 4.0” – Redazione di perizia tecnica “semplice” per il credito d’imposta ex L. 160/2019 e “asseverata” per il credito d’imposta ex L. 178/2020

Le imprese sono tenute a produrre, per i beni di costo superiore a 300.000,00 euro, una perizia tecnica rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato, da cui risulti che i beni possiedono caratteristiche tecniche tali da includerli negli elenchi di cui agli allegati A e B annessi alla L. 232/2016 e sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Perizia asseverata per il nuovo bonus investimenti 4.0” – Alberti 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE | INTERESSI E ALTRI REDDITI DI CAPITALE

Finanziamenti a medio-lungo termine erogati da società partecipate da investitori istituzionali soggetti a vigilanza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 569)

Secondo la risposta a interpello 30.8.2021 n. 569, l’esenzione da ritenuta prevista dall’art. 26 co. 5-bis del DPR 600/73 è tale solo se il percipiente diretto degli interessi pagati dall’impresa italiana è uno dei soggetti menzionati dalla norma stessa (enti creditizi stabiliti nell’Unione europea, imprese di assicurazione costituite e autorizzate ai sensi di normative emanate da Stati membri dell’Unione europea, nonchè investitori istituzionali privi di soggettività tributaria costituti in Stati appartenenti alla white list e soggetti a vigilanza in tali Stati); essa non compete, invece, se il finanziamento è concesso all’impresa italiana dalle controllate estere di tali soggetti “qualificati”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Niente ritenuta per i finanziamenti dall’estero solo se il rapporto è “diretto”” – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.8.2021, p. 27 – “Stretta sull’esenzione se beneficiario è estero” – Longo 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Bonus facciate – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Soggetti beneficiari – Titolare del diritto di enfiteusi (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 574)

Nella risposta ad interpello 30.8.2021 n. 574, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che il c.d. “bonus facciate” di cui all’art. 1 co. da 219 a 224 della L. 160/2019 spetta, nella misura del 90% per le spese sostenute negli anni 2020 e 2021, anche al titolare del diritto di enfiteusi (in quanto diritto reale di godimento disciplinato dagli artt. 957 e ss. c.c.).
I soggetti beneficiari dell’agevolazione, quindi, devono:
– possedere l’immobile oggetto dell’intervento in base ai seguenti titoli: piena proprietà, nuda proprietà, altri diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, diritto di superficie o diritto di enfiteusi),… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Bonus facciate anche per l’enfiteuta con redditi imponibili” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Coibentazione della soletta di separazione tra garage e appartamenti sovrastanti (interpello DRE Piemonte 901-1003/2021)

Secondo una risposta ad un interpello della DRE Piemonte (901-1003/2021) rientrerebbe nel superbonus del 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020 l’intervento di coibentazione della soletta di separazione tra garage (unità fredda non riscaldata) e appartamenti soprastanti (unità riscaldate).
Il progetto prevedeva la posa del materiale isolante “dall’esterno” rispetto al volume riscaldato, quindi sull’intradosso della soletta dell’autorimessa, intervenendo quindi sia sulla parte condominiale (quando si interviene sulla soletta che insiste sulla corsia di manovra) tanto su parte privata (quando si opera sulla superficie interna ai singoli box privati). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.8.2021, p. 29 – “Coibentare la soletta tra box e alloggi è considerato lavoro condominiale” – Rollino 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Provvedimento di rinnovo delle concessioni di posteggio per l’esercizio delle attività di commercio su aree pubbliche – Applicazione dell’imposta di bollo (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 573)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta interpello 30.8.2021 n. 573, ha affermato che il provvedimento di rinnovo delle concessioni di posteggio per l’esercizio delle attività di commercio su aree pubbliche disposto dall’art. 181 co. 4-bis DL 34/2020 ed emesso dal Comune a seguito di procedimento avviato d’ufficio e non su istanza di parte, è soggetto all’imposta di bollo.
Il provvedimento di rinnovo, infatti, pur essendo adottato d’ufficio dal Comune, trae origine dall’istanza che è stata a suo tempo presentata dalla parte interessata, con conseguente applicazione dell’imposta di bollo nella misura di 16,00 euro ex art. 4 co. 1 della Tariffa, parte I, allegata al … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Rinnovo delle concessioni di posteggio per il commercio su aree pubbliche con imposta di bollo” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO

Fatture elettroniche inviate tramite SDI non in regola con l’imposta di bollo ricevute da Pubblici ufficiali, arbitri, giudici e funzionari – Regolarizzazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 570)

Nella risposta ad interpello 30.8.2021 n. 570, è stato chiarito che i giudici, i funzionari e i dipendenti dell’Amministrazione dello Stato, degli enti pubblici territoriali e dei rispettivi organi di controllo, i pubblici ufficiali, i cancellieri e segretari, nonché gli arbitri, che, nel rispetto dell’art. 19 del DPR 642/72, ricevano fatture elettroniche inviate tramite il Sistema di interscambio non in regola ai fini dell’imposta di bollo, non sono tenuti ad inviarle al competente ufficio dell’Agenzia delle Entrate, affinché questo ultimo le regolarizzi (come richiesto, invece, per gli altri documenti ex art. 19 del DPR 642/72), in quanto, per le fatture elettroniche, operano le norme specifiche dettate dal Provv.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Fatture elettroniche senza bollo con regolarizzazione automatizzata” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE | PAGAMENTO DELLE IMPOSTE ACCERTATE

Rivalsa successiva all’accertamento – Adempimenti in capo al cedente e al cessionario

In caso di accertamento, al fine di ripristinare la neutralità dell’imposta, l’art. 60 co. 7 del DPR 633/72 consente al fornitore di rivalersi, nei confronti del cessionario o committente, dell’imposta (o della maggiore imposta), a condizione che abbia definitivamente corrisposto le somme dovute all’Erario a titolo di imposta, interessi e sanzioni. Operativamente, l’applicazione della disposizione comporta per il cedente o prestatore l’emissione di una nota di debito di sola IVA ai sensi dell’art. 26 co. 1 del DPR 633/72 nei confronti del cessionario o committente su cui riportare gli estremi della fattura originaria nonché dell’atto di accertamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Rivalsa post accertamento senza liquidazione dell’IVA” – Borsa – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Cessioni di dispositivi per il corretto allineamento dei denti denominati invisalign – Aliquota IVA del 4% (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 575)

Nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 575 è stato precisato che alla cessione dei dispositivi per il corretto allineamento dei denti, denominati “invisalign”, si applica l’aliquota IVA del 4%, di cui al n. 30 della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 633/72.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Dispositivo per l’allineamento dei denti con IVA al 4%” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO OGGETTIVO

Contributi aggiuntivi versati a un’associazione dagli enti associati – Assoggettamento a IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 576)

Sulla base di quanto precisato nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 576, le attività specifiche svolte da un’associazione in favore degli enti associati, a fronte del pagamento di contributi aggiuntivi rispetto alla quota associativa ordinaria, soddisfano il presupposto oggettivo dell’IVA.
L’Agenzia delle Entrate ha rilevato, infatti, che:
– tali attività specifiche sono da considerare rese a titolo oneroso, poiché è presente un nesso diretto fra le prestazioni fornite e le somme ricevute;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Si applica l’IVA ai contributi aggiuntivi versati dagli associati” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.8.2021, p. 34 – “Contributi aggiuntivi degli enti locali associati imponibili ai fini Iva” – Pettinacci – Sepio 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Atti di donazione di azienda o di partecipazioni – Esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni – Erosione della franchigia – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.8.2021 n. 571)

Nella riposta ad interpello 30.8.2021 n. 571, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli atti di donazione che siano risultati esenti dall’imposta sulle donazioni in applicazione dell’art. 3 co. 4-ter del DLgs. 346/90 non erodono la franchigia dell’imposta di donazione prevista per il coniuge ed i discendenti dall’art. 2 co. 49 del DL 262/2006. La norma sul coacervo nelle donazioni (art. 57 del DLgs. 346/90), infatti, espressamente esclude dal computo, tra il resto, le donazioni registrate gratuitamente di cui all’art. 3 del DL… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “La donazione esente non erode la franchigia” – Mauro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 31.8.2021, p. 27 – “Le donazioni di azienda non intaccano il plafond di esenzione” – Busani 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI

Scissione parziale asimmetrica nell’ambito di una divisione ereditaria – Profili abusivi – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.8.2021 n. 555)

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 25.8.2021 n. 555 riconosce che le operazioni di divisione del compendio ereditario e quelle di ulteriore divisione del patrimonio della comune società degli eredi-soci per mezzo di una scissione parziale asimmetrica sono operazioni fisiologiche; la stessa Amministrazione finanziaria puntualizza, tuttavia, che le operazioni in questione non devono rientrare in un più complesso disegno finalizzato alla successiva rivendita o donazione delle quote societarie con l’esclusivo fine di trasformare le eventuali plusvalenze realizzabili sui beni immobili in capital gains sulle quote di partecipazione, in aggiramento delle norme che regolano la tassazione ordinaria delle plusvalenze conseguite nell’ambito del reddito d’impresa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 31.8.2021 – “Scissione asimmetrica a rischio se seguita dalla cessione di partecipazioni” – Zanetti 
Dottrina Italia Oggi del 31.8.2021, p. 24 – “Scissione simmetrica, ok del fisco se neutrale” – Liburdi – Sironi