AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Attività per imposte anticipate (DTA) – Trasformazione in crediti d’imposta – Incentivo alle aggregazioni aziendali – Chiarimenti (ris. Agenzia delle Entrate 7.9.2021 n. 57)

La ris. Agenzia delle Entrate 7.9.2021 n. 57 evidenzia come la disciplina della trasformazione delle DTA a seguito di operazioni di aggregazioni aziendale (art. 1 co. 233-243 della L. 178/2020) trovi applicazione anche nelle ipotesi di operazioni di aggregazione che coinvolgano più di due soggetti, nonché nel caso di più operazioni distinte, approvate o deliberate entro il 31.12.2021.
In altre parole, il beneficio si applica, ad esempio, sia nel caso in cui un soggetto ne incorpori altri 4 con un’unica operazione, sia nel caso in cui l’incorporazione avvenga mediante 4 operazioni distinte.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Bonus aggregazione con divieto di cumulo” – Corso 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.9.2021, p. 31 – “Il bonus aggregazioni premia più operazioni straordinarie” – Gaiani 
Dottrina Italia Oggi del 8.9.2021, p. 34 – “Le aggregazioni più agevolate” – Provino 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO

Cessione del credito – Estensione dei mesi agevolabili – Modello di comunicazione – Mancato aggiornamento del software

Il credito d’imposta sui canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo può essere:
– utilizzato in compensazione nel modello F24 (codice tributo “6920”) ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, successivamente all’avvenuto pagamento del canone;
– utilizzato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di sostenimento della spesa;
– ceduto, anche parzialmente, ai sensi dell’art. 122 del DL 34/2020 ad altri soggetti, compresi istituti di credito o il locatore stesso (in quest’ultimo caso, occorre pagare solo la differenza tra canone dovuto e credito d’imposta ex art. 28 co. 5-bis del DL 34/2020 convertito: cfr. circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.9.2021, p. 32 – “Tax credit affitti, cessione ancora ferma ad aprile” – Gavelli – Pegorin

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AZIONI | OPERAZIONI DELLA SOCIETÀ SULLE PROPRIE AZIONI

Assistenza all’acquisto di azioni proprie – Violazione dell’art. 2358 c.c. – Conseguenze

Secondo la prevalente giurisprudenza, la conseguenza giuridica della violazione dell’art. 2358 c.c. sarebbe la nullità dell’operazione unitariamente considerata, ovvero sia del contratto di finanziamento che degli acquisti o sottoscrizioni delle azioni (così, tra le altre, Trib. Padova 16.7.2020, Trib. Treviso 4.5.2020 e Trib. Venezia 29.4.2016, con particolare riguardo alle c.d. operazioni di “prestiti baciati” in ambito bancario).
Secondo Trib. Treviso 13.1.2021, invece, la conseguenza giuridica della violazione di tale disciplina maggiormente coerente con l’evoluzione della stessa sarebbe quella che conduce ad una inefficacia dell’operazione negoziale complessiva; anche nella specie connotata da una tipica operazione “baciata”, in cui all’assistenza finanziaria realizzata da una banca tramite un affidamento in conto corrente segua, a stretto giro, l’acquisto delle azioni della stessa tramite la relativa disponibilità.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Acquisto di proprie azioni con autorizzazione dei soci” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | MODELLI REDDITI | REDDITI SC | MODELLO 2021

Aggiornamento delle specifiche tecniche – Indicazione dei contributi Coronavirus detassati ex art. 10-bis del DL 137/2020

Sono state aggiornate le specifiche tecniche dei modelli REDDITI 2021, tenendo conto dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate in relazione alla compilazione del prospetto sugli aiuti di Stato in merito ai contributi detassati a norma dell’art. 10-bis del DL 137/2020.
Per tali contributi e indennità è stato eliminato il collegamento tra la compilazione del rigo reddituale e il prospetto sugli aiuti di Stato.
Nello specifico, non è più previsto che debba essere compilato il rigo RS401, codice “24”, se sono stati compilati:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Specifiche tecniche di REDDITI modificate per i contributi coronavirus detassati” – Alberti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Trattamento contabile (documento OIC 15)

L’Autore prende in esame la contabilizzazione dei crediti d’imposta, facendo innanzitutto riferimento all’OIC 15, secondo cui i crediti che si originano per ragioni differenti dallo scambio di beni e servizi sono iscrivibili in bilancio se sussiste “titolo” al credito, vale a dire se rappresentano effettivamente un’obbligazione di terzi verso la società. In tale ambito, lo stesso evidenzia come, nel caso dei crediti d’imposta relativi agli investimenti, il “titolo” al credito spetta quando gli investimenti sono effettuati.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.9.2021, p. 33 – “Bonus fiscali al test del conto economico” – Roscini Vitali 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SOGGETTI PASSIVI

Residenza fiscale delle società – Trasferimento della sede all’estero – Criteri di determinazione

La residenza fiscale delle società e degli enti è determinata, a norma dell’art. 73 co. 3 del TUIR, su base unitaria per singolo periodo d’imposta. Conseguentemente, in caso di trasferimento all’estero:
– se esso avviene nella prima frazione dell’esercizio, la società si considera non residente per l’intero periodo d’imposta;
– se esso avviene nella seconda frazione dell’esercizio, la società si considera residente per l’intero periodo d’imposta.
Nel primo caso, secondo la circ. Assonime 24/2021, il reddito prodotto dalla società italiana nella prima frazione dell’anno è dichiarato in qualità di reddito prodotto da una stabile organizzazione italiana di una società non residente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Residenza fiscale determinata in via “unitaria” per le società e gli enti” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Olio d’oliva destinato alla produzione di cosmetici – Aliquota IVA del 4% (consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 7.9.2021 n. 12)

L’Agenzia delle Entrate, con la consulenza giuridica 7.9.2021 n. 12, ha ammesso l’aliquota IVA del 4% per le cessioni di olio d’oliva destinate alla produzione di cosmetici.
La norma agevolativa in termini di aliquota (n. 13 della Tabella A, parte II, allegata al DPR 633/72) non contempla una destinazione specifica per quanto concerne l’utilizzo dell’olio d’oliva (diversamente da quanto previsto per gli oli vegetali, destinati all’alimentazione umana o animale).
Anche dal punto di vista doganale non è richiesta una particolare destinazione d’uso per l’olio d’oliva di cui alle voci “1509” e “1510” della Nomenclatura… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Olio d’oliva al 4% anche per la produzione di cosmetici” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Servizi resi nei “marina resort” – Aliquota IVA – Contratti pluriennali (C.T. Prov. Cagliari 21.6.2021 n. 333/1/21)

La C.T. Prov. Cagliari n. 333/2021 ha esaminato le condizioni oggettive per l’applicabilità dell’aliquota IVA del 10% per le prestazioni rese ai diportisti alloggiati nei c.d. “marina resort” ex art. 32 co. 1 del DL 133/2014. In particolare, per le prestazioni antecedenti all’1.1.2021, l’agevolazione è da ritenersi riconosciuta anche per contratti di durata pluriennale.
Sul punto, l’art. 1 co. 598 della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021) ha eliminato dal testo dell’art. 32 co. 1 del DL 133/2014 l’inciso “con esclusione dei servizi resi nell’ambito di contratti annuali o pluriennali per lo stazionamento”, con effetti dall’1.1.2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “IVA al 10% ad ampio raggio per i servizi dei marina resort” – Coaloa – Bonaria 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Aggiornamento dei registratori telematici – Obbligo di utilizzo del nuovo tracciato per l’invio dei corrispettivi – Proroga all’1.1.2022 (provv. Agenzia delle Entrate 7.9.2021 n. 228725)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 7.9.2021 n. 228725 viene rinviato dall’1.10.2021 all’1.1.2022 il termine a partire dal quale diviene obbligatorio l’utilizzo del nuovo tracciato telematico per l’invio dei corrispettivi giornalieri (versione 7.0). Fino al 31.12.2021, perciò, sarà ancora utilizzabile la precedente versione del tracciato (6.0).
Il rinvio è disposto in ragione delle difficoltà conseguenti al perdurare della situazione emergenziale causata dalla diffusione del COVID-19 e tiene conto delle richieste pervenute dalle associazioni di categoria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Rinvio al 2022 per l’adeguamento dei registratori telematici” – Cosentino 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.9.2021, p. 32 – “Registratori telematici, nuovo tracciato rinviato al 2022” – Mastromatteo – Santacroce 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Aree edificabili – Destinazione a verde pubblico – Assoggettamento ad ICI (Cass. 26.7.2021 n. 21351)

In tema di ICI, ma anche dell’IMU stante l’unicità delle discipline, l’inclusione di un’area in una zona destinata dal PRG a “verde attrezzato e spazio per lo sport” non esclude l’oggettivo carattere edificabile della stessa ai sensi dell’art. 2 del DLgs. 504/92.
L’area, quindi, rimane edificabile ed è assoggettata all’imposta municipale.
I giudici di legittimità hanno affermato il seguente principio di diritto: “In tema di ICI, l’inclusione di un’area in una zona destinata dal piano regolatore generale a «verde attrezzato e spazio per lo sport» non esclude l’oggettivo carattere edificabile della stessa ai sensi dell’art. 2 del D.Lgs. n. 504/1992, ma incide solo sulla determinazione del valore venale del bene, da valutare in concreto in base alle specifiche potenzialità edificatorie consentite dalla destinazione impressa”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “ICI/IMU anche per le aree destinate a verde pubblico attrezzato” – Piccolo 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Consultazione sindacale – Rappresentanza dei lavoratori – Obbligo di informazione – Pagamento retribuzione – Novità del DL 118/2021

Il DL 118/2021 ha previsto specifiche misure a tutela dei lavoratori.
La direttiva UE 1023/2019 aveva indicato la necessità di un’adeguata partecipazione dei rappresentanti dei lavoratori con diritto all’informazione dei sindacati sull’evoluzione delle attività dell’impresa e sulle procedure di ristrutturazione preventiva che potrebbero incidere sull’occupazione; inoltre, aveva previsto la consultazione dei rappresentanti dei lavoratori sui piani di ristrutturazione prima della loro adozione o omologazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.9.2021, p. 32 – “Consultazione sindacale prima della composizione negoziata della crisi” – Rinaldi 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO SEMPLIFICATO PER LA LIQUIDAZIONE DEL PATRIMONIO

Esito negativo della composizione – Relazione finale dell’esperto – Sindacabilità delle decisioni – Novità del DL 118/2021

Il DL 118/2021 ha introdotto la nuova composizione negoziata e la figura dell’esperto. 
Inoltre, in assenza di prospettive di risanamento, l’art. 18 del DL 118/2021 legittima la presentazione di una proposta di concordato liquidatorio “semplificato”, in quanto privo di una fase di ammissione del tribunale e di voto dei creditori, ed “agevolato”, poiché non necessita di percentuali di soddisfo minimo dei creditori o di apporti finanziari esterni.
Si tratterebbe di un terzo genus di concordato preventivo (semplificato) per la liquidazione del patrimonio, caratterizzato dall’essere esclusiva conseguenza di una procedura di composizione con esito infruttuoso, “cristallizzata” nella relazione finale dell’esperto, da cui si evince che l’unica ipotesi percorribile è quella li… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.9.2021 – “Novità per il concordato liquidatorio” – Mancinelli