AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Vincolo di non distribuibilità degli utili

L’Autore rileva che, ai fini della c.d. “super-ACE”, occorre determinare le scelte societarie relative alla distribuzione di utili, poiché il vincolo di “non distribuibilità” che grava sugli esercizi 2022 e 2023 è un elemento da considerare attentamente, per non vanificare il beneficio.
Su tale vincolo si presentano alcuni elementi interpretativi che vanno valutati e sui quali si dovrà pronunciare l’Agenzia delle Entrate (es. riduzioni di patrimonio netto con attribuzione ai soci).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.9.2021, p. 20 – “SuperAce e utili distribuiti: vincolo misurato sul capitale 2022-2023” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.9.2021, p. 20 – “Con le fusioni societarie vengono trasferiti agevolazioni e obblighi” – Meneghetti 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSO VERSAMENTO IVA

Mancato incasso per inadempimento contrattuale superiore al 40% del fatturato – Incidenza sul dolo (Cass. pen. 10.8.2021 n. 31352)

Con la sentenza 10.8.2021 n. 31352 della Corte di Cassazione pare aprirsi un nuovo spiraglio per la rilevanza penale della crisi di liquidità rispetto al delitto di omesso versamento dell’IVA (art. 10-ter del DLgs. 74/2000).
Secondo i giudici di legittimità occorre riconoscere la sostanziale non prevedibilità della crisi aziendale quando l’impresa abbia registrato una percentuale inusuale ed eccessivamente numerosa di insoluti, che la decisione in commento indica nel 40% del fatturato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Crisi aziendale non prevedibile con mancato incasso di oltre il 40% del fatturato” – Santoriello 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | SPESE PROCESSUALI | CONDANNA ALLE SPESE

Danno da lite temeraria – Somma determinata in via equitativa – Orientamenti giurisprudenziali (Cass. 2.9.2021 n. 23810)

Secondo Cass. 2.9.2021 n. 23810, la lite può configurarsi temeraria ai sensi dell’art. 96 co. 3 c.p.c. nell’ipotesi in cui la materia sia “coperta” da un consolidato orientamento giurisprudenziale.
Così operando, si viene a determinare uno sviamento del sistema giurisdizionale dai suoi fini istituzionali ed un ingiustificato aumento del contenzioso che ostacolano la ragionevole durata dei processi pendenti e al contempo il corretto impiego delle risorse necessarie per il buon andamento della giurisdizione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Temerarietà della lite anche a causa di un orientamento consolidato” – Russo 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | ANNULLAMENTO DEI RUOLI SINO A 5.000 EURO

Sospensione della riscossione e dei termini di prescrizione (DM 14.7.2021)

Entro il 31.10.2021 saranno annullati automaticamente i ruoli affidati agli Agenti per la riscossione nel periodo 1.1.2000 – 31.12.2010, che al 23.3.2021 erano di importo residuo fino a 5.000,00 euro, a condizione che esista il requisito reddituale richiesto.
L’art. 4 co. 6 del DL 41/2021 ha previsto che, fino al 31.10.2021, è sospesa la riscossione dei debiti contenuti in ruoli che, al 23.3.2021 (data di entrata in vigore del DL 41/2021), siano di importo residuo fino a 5.000,00 e che, per il medesimo periodo, sono sospesi i termini di prescrizione. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Sospensione della prescrizione oltre l’annullamento automatico” – Monteleone 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Soggetti beneficiari – Immobili di società concessi in locazione a persone fisiche (interpello DRE Toscana 16.4.2021 n. 911-846/2021)

Possono beneficiare del superbonus del 110% i soggetti indicati nel co. 9 dell’art. 119 del DL 34/2020. Vi rientrano, tra gli altri, le persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, arti e professioni.
Ne consegue che l’agevolazione spetta anche ai contribuenti persone fisiche che svolgono attività d’impresa o arti o professioni, qualora le spese sostenute abbiano ad oggetto interventi effettuati su immobili appartenenti all’ambito privatistico del soggetto e dunque diversi:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Non spetta il superbonus all’inquilino se l’immobile è di una società” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PARTICIPATION EXEMPTION | REQUISITI PER L’ESENZIONE

Iscrizione della partecipazione tra le immobilizzazioni finanziarie – Soggetti IAS/IFRS – Modalità di verifica

Per i soggetti IAS/IFRS che applicano la pex ai sensi dell’art. 87 del TUIR, la condizione dell’iscrizione della partecipazione nelle immobilizzazioni non va verificata con riguardo al primo bilancio chiuso durante il periodo di possesso, bensì con riguardo al bilancio dell’esercizio in cui avviene la cessione. Questa è una diretta conseguenza dell’applicazione del c.d. realizzo atipico previsto nel caso di riclassificazione degli strumenti finanziari stabilito dal combinato disposto dell’art. 4 del DM 8.6.2011 e dell’art. 3 del DM 10.1.2018.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “In base all’IFRS 9 partecipazioni non trading in pex” – Russo 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | PRESUPPOSTO OGGETTIVO

Conferimento di terreni edificabili – Determinazione della base imponibile IVA – Rivalsa

Il conferimento di un bene immobile è operazione rilevante ai fini IVA, poiché l’art. 2 co. 3 lett. b) del DPR 633/72 esclude dal campo di applicazione dell’imposta il solo conferimento di aziende o rami di azienda.
Se l’immobile conferito è un terreno edificabile, l’operazione è imponibile, non rientrando tra le fattispecie di esenzione tassativamente previste dall’art. 10 co. 1 del DPR 633/72.
In capo alla società conferitaria, l’operazione descritta ha un effetto sul piano finanziario, poiché l’impresa conferente è tenuta all’applicazione dell’IVA con il meccanismo della rivalsa ex art. 18 del DPR 633/72.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Conferimento di terreni con sguardo sulla rivalsa IVA” – Greco – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI

Registri IVA e liquidazioni periodiche precompilate – Accesso ai dati – Soggetti esclusi (provv. Agenzia delle Entrate 8.7.2021 n. 183994)

Il provvedimento n. 183994/2021, con cui l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità di attuazione del programma che prevede la predisposizione dei registri IVA precompilati, oltre ad aver precisato che il servizio sarà fruibile in una prima fase dai soli soggetti passivi trimestrali per opzione, ha escluso dall’accesso ai dati diverse categorie di operatori, che esercitano la propria attività in particolari settori. La ratio dell’esclusione potrebbe dipendere dal fatto che detti operatori sono tenuti ad adottare regole di determinazione e versamento dell’imposta che renderebbero, al momento, complessa la predisposizione “automatica” dei registri e delle liquidazioni periodiche.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Niente registri IVA precompilati per chi eroga prestazioni sanitarie” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI

Saldo IVA per l’anno 2020 – Proroga per i contribuenti che applicano gli ISA

Con riguardo a determinati soggetti (es. quelli che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale), l’art. 9-ter del DL 73/2021 (conv. L. 106/2021) ha prorogato al 15.9.2021, senza alcuna maggiorazione, i termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA che scadevano dal 30.6.2021 al 31.8.2021.
Per quanto riguarda l’IVA, in particolare, si rileva che:
– la proroga riguarda coloro che non hanno ancora provveduto a versare il saldo relativo all’anno 2020 (art. 6 del DPR 542/99);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Soggetti interessati dagli ISA alla cassa anche per il saldo IVA del 2020” – Gazzera 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | COMPENSAZIONE DI CREDITI INESISTENTI

Credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo – Mancata indicazione nel quadro RU – Effetti (C.T. Reg. Lombardia n. 22.6.2021 n. 2343/3/21)

Secondo C.T. Reg. Lombardia n. 2343/3/2021, la semplice mancata compilazione del quadro RU non rileva in relazione al presupposto costitutivo del credito d’imposta ricerca e sviluppo. In assenza di una espressa indicazione di decadenza nella legge istitutiva, quindi, non può ritenersi inesistente il credito d’imposta ricerca e sviluppo utilizzato in compensazione senza essere stato indicato nel quadro RU.
Per contestare l’indebita compensazione è, inoltre, necessario avvalersi dei termini ordinari di decadenza e non di quello previsto all’art. 27 co. 16 del DL 185/2008, non potendo quest’ultimo essere oggetto di interpretazione… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.9.2021, p. 23 – “Credito R&S, tempi «base» per l’omissione in RU” – Acierno 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IRAP | RISCOSSIONE

Saldo 2019 e prima rata dell’acconto 2020 – Esclusione dell’obbligo di versamento – Limiti comunitari – Profili critici

Il 30.9.2021 scade il termine per avvalersi della regolarizzazione dei versamenti IRAP disciplinata dall’art. 42-bis co. 5 del DL 104/2020.
Tale disposizione contiene una sorta di sanatoria per il mancato pagamento del saldo IRAP 2019 e del primo acconto IRAP 2020 (ai sensi dell’art. 24 del DL 34/2020), nell’ipotesi in cui tali somme avrebbero, invece, dovuto essere corrisposte per il mancato rispetto dei limiti comunitari, consentendo di pagare l’imposta a suo tempo non versata senza applicazioni di sanzioni, né interessi.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.9.2021, p. 21 – “Irap non versata e aiuti di Stato: limiti ancora in attesa di indicazioni” – Martinelli – Tomassini 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019

Composizione negoziata della crisi – Esperto – Ausiliario – Concordato semplificato – Novità del DL 118/2021

Il DL 118/2021 ha introdotto la “composizione negoziata per la soluzione della crisi d’impresa” e il “concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio”, i cui organi di riferimento sono il professionista “esperto” e quello “ausiliario”.
La disciplina lascia emergere incertezze in ordine ai compiti di tali figure.
L’esperto è un soggetto qualificato al quale è affidata la mission della “negoziazione” delle trattative con il compito di individuare una soluzione per il superamento delle condizioni di cui all’art. 2 co. 1 del DL 118/2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.9.2021 – “Incerto il perimetro dei compiti dei professionisti del risanamento” – Nigro