Breaking News Venerdì 22 Ottobre 2021

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Spese non agevolabili – Riversamento del credito – Effetti sul contenzioso – Novità del DL 146/2021 (c.d. DL “fiscale”)

Il DL 146/2021 prevede una sanatoria per l’indebita compensazione del credito per ricerca e sviluppo, che comporta lo stralcio delle sanzioni amministrative e la non punibilità penale.
Considerato che essa è circoscritta alle spese non agevolabili e non può riguardare condotte fraudolente, il contribuente deve valutare se aderire o meno riversando il credito.
L’alternativa è il ricorso contro l’atto di recupero, oppure il ravvedimento operoso se il recupero non è ancora stato disposto.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 34 – “Bonus R&S, la sanatoria non sospende l’eventuale contenzioso” – Ambrosi A. – Iorio A. 
Dottrina Italia Oggi del 22.10.2021, p. 27 – “R&s, sanatoria o contenzioso” – Pagamici C. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Comunicazione dei dati rilevati al Ministero dello Sviluppo economico – Modalità e termini di presentazione (DM 6.10.2021)

Con tre distinti decreti direttoriali, datati 6.10.2021, sono stati approvati i modelli per la comunicazione richiesti, rispettivamente, dalla disciplina relativa al credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese, al credito ricerca e sviluppo e innovazione, nonché al credito d’imposta formazione 4.0, definendone anche i relativi termini di prestazione.
Tutti i decreti affermano che l’invio del modello di comunicazione non costituisce presupposto per l’applicazione del credito d’imposta e i dati e le informazioni in esso indicati sono acquisiti dal Ministero dello sviluppo economico al solo fine di valutare l’andamento, la diffusione e l’efficacia delle misure agevolative. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Pronti i modelli per le comunicazioni al MISE dei dati sui crediti investimenti” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Abrogazione del regime di Patent box – Nuova opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti dall’impresa – Novità del DL 146/2021 (c.d. DL “fiscale”) – Decorrenza

L’art. 6 del DL 21.10.2021 n. 146 (c.d. DL “fiscale”), pubblicato sulla G.U. 21.10.2021 n. 252 e in vigore dal 22.10.2021, prevede l’abrogazione del “vecchio” regime di Patent box e l’introduzione della nuova “super deduzione” del 90% dei costi di ricerca e sviluppo su determinati beni immateriali, restando ferme le problematiche relative al regime transitorio.
A norma dell’art. 6 co. 8 del DL 146/2021 le nuove disposizioni “si applicano alle opzioni esercitate a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto”. Contestualmente, il co. 10 dispone che “a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto” sono abrogati i commi da 37 a 45 dell’art. 1 della L. 190/2014, nonché l’art. 4 del DL 34/2019.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Abrogato il Patent box, al suo posto la “super deduzione”” – Alberti 
Dottrina Italia Oggi del 22.10.2021, p. 27 – “Patent box in transizione” – Spurio F. – Biancolli R. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 34 – “Patent box, da oggi bloccata l’opzione per il vecchio regime” – Gaiani 

DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | OBBLIGAZIONI IN GENERALE

Modi di estinzione dell’obbligazione diversi dall’adempimento – Compensazione legale – Operatività – Profili dubbi

La compensazione legale realizza l’estinzione dell’obbligazione quando i rispettivi debiti sono omogenei (quando, cioè, hanno ad oggetto una somma di danaro o una quantità di cose fungibili), liquidi ed esigibili, con effetto dal giorno della loro coesistenza (art. 1242 c.c.).
Secondo la giurisprudenza maggioritaria, l’estinzione si realizza per effetto della sola coesistenza dei debiti, senza che sia necessaria alcuna iniziativa delle parti, sicché la sentenza che la accerta è meramente dichiarativa di un effetto estintivo già verificatosi (così Cass. 22.10.2014 n. 22324 e Cass. 11.1.2006 n. 260).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Operatività della compensazione legale con incertezze” – Pasquale

DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | SINGOLI CONTRATTI [TIPICI E ATIPICI]

Locazione – Oneri accessori – Pagamento richiesto ex art. 9 della L. 392/78 – Specificazione delle voci di spesa – Esclusione (Cass. 20.10.2021 n. 29193)

Con la sentenza 20.10.2021 n. 29193, la terza sezione civile della Corte di Cassazione ha chiarito che, in assenza di un onere di comunicazione gravante sul locatore a proposito della composizione degli oneri accessori dovuti dal conduttore ex art. 9 della L. 392/78, spetta al conduttore esercitare il diritto di richiedere la precisa indicazione delle stesse, unitamente ai documenti di ripartizione e di prendere visione dei relativi titoli giustificativi. Ove tale richiesta non venga esercitata, entro 2 mesi dalla richiesta del pagamento degli oneri accessori da parte del locatore, il conduttore deve ritenersi automaticamente in mora, e non può, quindi, sospendere, ridurre, ritardare o contestare il pagamento degli oneri accessori, adducendo che la richiesta del locatore non era accompagnata dall’indicazione delle spese e dei criteri di ri… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 37 – “Inquilino in mora dopo due mesi se non ha chiesto il rendiconto spese” – Zuppardi M. 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | VISTO DI CONFORMITÀ

Soggetti abilitabili a rilasciare il visto – Estensione agli iscritti solo nel Registro del revisori legali

L’art. 5 co. 14 del DL 21.10.2021 n. 146 ha modificato l’art. 3 co. 3 lett. a) del DPR 322/98, inserendo gli iscritti nel Registro dei revisori legali tra i soggetti che possono essere abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni quali intermediari incaricati. Ai fini dell’abilitazione alla trasmissione telematica, tale modifica non ha effetti sostanziali, in quanto gli iscritti nel Registro dei revisori legali erano già previsti sulla base del DM 12.7.2000, che fa riferimento ai precedenti iscritti nel Registro dei revisori contabili.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Visto di conformità esteso agli iscritti solo nel Registro dei revisori legali” – Negro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Bonus facciate – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Assenza di proroga per le spese sostenute nel 2022 – Irrilevanza della data di fine lavori

Il “Documento programmatico di bilancio per il 2022”, approvato il 19.10.2021 dal Consiglio dei Ministri, evidenzia l’intenzione del Governo di prorogare le “detrazioni fiscali per ristrutturazioni ed eco-bonus” e più nello specifico i “bonus per ristrutturazioni edilizie, riqualificazione energetica, mobili, sisma, verde”.
Mancherebbe quindi la proroga del c.d. “bonus facciate”, introdotto dall’art. 1 co. 219-223 della L. 160/2019, che prevede una detrazione IRPEF/IRES pari al 90% per le spese documentate e sostenute negli anni 2020 e 2021 per gli interventi finalizzati al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici ubicati in zona A o B ai sensi del DM 2.4.68 n. 1444.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Bonus facciate senza proroga” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Disallineamento da ibridi – Novità del DLgs. 142/2018 – Consultazione pubblica (bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate)

Nella bozza di circolare aperta per la consultazione pubblica, l’Agenzia delle Entrate ha commentato le disposizoni di contrasto ai disallineamenti da ibridi contenute negli artt. 8, 9 e 10 del DLgs. 142/2018.
Ad avviso dell’Agenzia delle Entrate, ciascuna delle imprese interessate da tali fenomeni è tenuta ad “elaborare un processo valutativo” teso a verificare se si rientra in una delle casistiche considerate da tale decreto, azionando se del caso i meccanismi tesi a rimuoverne gli effetti. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 36 – “Disallineamento finanziario da ibridi in cerca di regole” – Parisotto R. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SUL REDDITO D’IMPRESA | COMPETENZA

Contratti di subappalto – Recesso dal contratto di appalto da parte del committente – Individuazione dell’esercizio di competenza (Cass. 21.10.2021 n. 29485)

La Cass. 21.10.2021 n. 29485 ha stabilito che, all’esercizio del diritto potestativo legale di recesso dal contratto di appalto da parte del committente ai sensi dell’art. 1671 c.c. consegue non solo lo scioglimento del contratto di appalto, ma anche lo scioglimento del contratto di subappalto, quale contratto derivato, collegato funzionalmente al contratto principale, con la estensione al subappalto delle cause di invalidità e di inefficacia dell’appalto.
Pertanto, alla formazione del reddito di impresa del subappaltatore concorrono, secondo le regole sull’imputazione temporale dei componenti di reddito di cui all’art. 109 co. 2 lett. b) del TUIR, i ricavi per corrispettivi (anche se non ancora incassati) del subappaltatore, maturati fino all’esercizio del recesso da parte del committente, ormai certi e determinabili, non potendo essere considerata in alcun modo, a tali fini, l’accettazione dell’opera da parte del committente, ai sensi dell’art. 1665 c.c., stante l’impossibilità per l’appaltatore e per il subappaltatore di proseguire nell’esecuzione dell’opera, dopo l’esercizio del diritto potestativo di scioglimento dal… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Il recesso dal contratto d’appalto determina la tassazione del subappalto” – Latorraca 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Corsi sportivi resi da una scuola di nuoto – Inapplicabilità del regime di esenzione IVA (Corte di Giustizia UE 21.10.2021 causa C-373/19)

Con la sentenza del 21.10.2021, causa C-373/19, la Corte di Giustizia UE ha sancito che, ai fini dell’esenzione IVA prevista dall’art. 132, par. 1, lett. i) e j) della direttiva 2006/112/CE, la nozione di “insegnamento scolastico o universitario” non comprende l’insegnamento del nuoto impartito da una scuola di nuoto.
Sebbene, infatti, l’insegnamento del nuoto persegua anche un interesse pubblico, costituisce comunque un insegnamento specialistico e impartito ad hoc, che “non equivale, di per se stesso, alla trasmissione di conoscenze e competenze aventi ad oggetto un insieme ampio e diversificato di materie”, elementi che caratterizzano l’insegnamento scolastico o universitario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Incognita esenzione IVA per i corsi sportivi” – Cosentino – Greco 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 40 – “L’esenzione Iva per la formazione non si estende ai corsi di nuoto” – Abagnale A. – Santacroce B. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | REVERSE CHARGE

Servizi nei confronti del general contractor – Manutenzioni straordinarie con beni significativi

Con riguardo a quanto previsto dall’art. 17 co. 6 lett. a-ter) del DPR 633/72 per le prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative a edifici, l’Autore rileva, fra l’altro, quanto segue:
– si tratta di una fattispecie di reverse charge oggettivo, la quale prescinde dalla circostanza che il rapporto esistente fra il “general contractor” e l’impresa terza sia qualificabile come appalto o subappalto;
– nel caso di manutenzioni straordinarie con beni significativi, se l’operazione tra il “general contractor” e l’impresa che esegue i lavori è assoggettata ad IVA con il predetto meccanismo, il fornitore deve indicare al “general contractor” i dati necessari per l’applicazione, in sede di rifatturazione, delle distinte aliquote IV… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 39 – “Reverse charge tra imprese e contraente generale” – De Stefani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO A SOGGETTI NON RESIDENTI

Rimborso dell’IVA assolta in altro Stato membro – Requisiti – Possesso delle fatture (Corte di Giustizia 21.10.2021 n. C-80/20)

La Corte di Giustizia, con la sentenza relativa alla causa C-80/20, pubblicata ieri, 21.10.2021, ha affermato che il rimborso dell’IVA relativa a una cessione di beni non può essere negato qualora il soggetto passivo non sia in possesso di regolare fattura; tuttavia, se il documento sussiste e non è inficiato da vizi tali da privare l’Amministrazione finanziaria delle informazioni utili a giustificare la richiesta di rimborso, questo non può essere negato. Non è consentito, inoltre, l’annullamento di fatture non conformi e la nuova emissione delle stesse, qualora la restituzione dell’imposta sia stata negata e l’operazione sottostante non sia venuta meno.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Rimborso IVA negato se la fattura è inficiata da vizi che ostacolano l’Amministrazione” – Bilancini – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI | AMBITO OGGETTIVO DI APPLICAZIONE

Apporti a beneficio del trust – Consultazione pubblica (bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate)

L’Associazione “Il trust in Italia” ha inviato all’Agenzia delle Entrate un documento contenente le proprie osservazioni nell’ambito della consultazione sulla bozza di circolare sulla disciplina fiscale dei trust diramata l’11.8.2021.
In relazione alle imposte indirette, si osserva che l’Agenzia delle Entrate ha individuato nell’attribuzione del trust fund ai beneficiari l’unico momento in cui sorge il presupposto impositivo per l’applicazione dell’imposta sulle successioni ex DLgs. 346/90. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Trust non liberali ancora in cerca di certezze” – Casalini 

FISCALE | RISCOSSIONE | INTIMAZIONE AD ADEMPIERE

Sospensione dei termini – Legislazione emergenziale (Interrogazione parlamentare 20.10.2021 n. 5-06856)

A seguito dell’integrazione dell’integrazione parlamentare 20.10.2021 n. 5-06856, è stato chiarito che l’inizio dell’esecuzione coattiva deve essere preceduto dalla notifica dell’intimazione di pagamento prevista dall’art. 50 co. 2 del DPR 602/73, anche per i contribuenti che hanno ricevuto la cartella di pagamento “all’inizio della sospensione dei termini introdotta con l’art. 68 del DL 18/2020”.
Infatti, l’art. 68 del DL 18/2020 ha disposto la sospensione dei termini per i pagamenti e richiamando l’art. 12 del DLgs. 159/2015 ha stabilito, per un corrispondente periodo di tempo, la sospensione dei termini previsti per gli adempimenti anche processuali, nonché la sospensione dei termini di prescrizione e decadenza in materia di liquidazione, controllo, accertamento, contenzioso e riscossione a favore degli enti impositori, degli enti previdenziali e assistenziali e degli agenti della riscossione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Espropriazione sempre preceduta dall’intimazione di pagamento” – Monteleone 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Crisi e insolvenza – Perseguibilità del risanamento – Elenco degli esperti – Novità del Ddl di conversione del DL 118/2021

Il DL 118/2021, per il quale è stato approvato il Ddl. di conversione in legge, introduce misure di supporto alle imprese in difficoltà.
Emerge, in primo luogo, il differimento dell’entrata in vigore del DLgs. 14/2019 al 16.5.2022 e delle procedure di allerta e composizione assistita della crisi al 31.12.2023; inoltre, è prorogato il termine per la nomina degli organi di controllo o del revisore legale nelle srl e nelle cooperative, che dovrà avvenire entro la data di approvazione dei bilanci relativi all’esercizio 2022. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Inaspriti i requisiti per l’elenco degli esperti della composizione negoziata” – Gallo – Nicotra 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Esperto – Elenco degli esperti – Obblighi formativi – Novità del Ddl di conversione del DL 118/2021

Il DL 118/2021 convertito, in materia di crisi d’impresa, introduce alcune novità relative agli elenchi degli esperti nella composizione negoziata della crisi.
Per i dottori commercialisti e gli esperti contabili, al pari degli avvocati, l’accesso all’elenco presuppone, oltre l’iscrizione da 5 anni al proprio Albo, anche la documentazione di aver maturato esperienze nel campo della ristrutturazione aziendale e della crisi d’impresa.
La domanda di iscrizione può essere presentata agli Ordini professionali di appartenenza (o alla CCIAA per i soggetti non appartenenti ad Ordini), unitamente alla documentazione che compra i requisiti di legge, ad un’autocertificazione sugli obblighi formativi e al curriculum vitae, dal quale risulti l’esperienza formativa, anche nelle tecniche di facilitazione e mediazione (quale titolo preferenziale).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Domanda agli Ordini per l’iscrizione all’elenco degli esperti” – Nicotra

INTERNAZIONALE

Tassazione dei gruppi multinazionali – Pillar One e Pillar Two OCSE – Abrogazione delle imposte sui servizi digitali (accordo politico tra Austria, Francia, Italia, Spagna, Regno Unito e Stati Uniti)

Il MEF ha pubblicato la dichiarazione congiunta che contiene il compromesso politico raggiunto tra Austria, Francia, Italia, Spagna, Regno Unito e Stati Uniti per la sostanziale “neutralizzazione” dei prelievi sui servizi digitali a seguito della prossima adozione del “Pillar One” OCSE/G20.
Secondo tale compromesso, i Paesi che hanno previsto tali misure prima dell’8.10.2021 (come l’Italia):
– non sono tenute ad abrogare tali imposte sino all’effettiva applicazione del Pillar One;
– tuttavia, concederanno alle imprese interessate una sorta di credito d’imposta da detrarre dal c.d. “Amount A” da assolvere una volta che le nuove disposizioni siano effettivamente entrate… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Accordo ad hoc per le digital service tax sino all’adozione del Pillar One” – Redazione 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI

Scissione con beneficiarie unipersonali e passaggio generazionale – Abuso del diritto – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 21.10.2021 n. 741)

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 21.10.2021 n. 741 ha escluso l’applicazione della disciplina sull’abuso del diritto ex art. 10-bis della L. 212/2000 in merito a una serie di operazioni (tra cui una cessione di partecipazioni rivalutate e una scissione in tre beneficiarie unipersonali) dirette alla costituzione di una struttura caratterizzata da tre società:
– interamente partecipata da tre soggetti (figli) che restano nudi proprietari;
– mentre la loro madre conserva il diritto di usufrutto (e dei correlati diritti di voto e percezione degli utili).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Rivalutazione e scissione del patrimonio immobiliare senza abuso del diritto” – Sanna 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Green pass per i lavoratori – Estensione ai lavoratori del settore pubblico e del settore privato – Obbligo a partire dal 15.10.2021 al 31.12.2021 – Novità del DL 21.9.2021 n. 127 – Procedura “Greenpass50+” (messaggio INPS 21.10.2021 n. 3589)

Con un comunicato e il messaggio 21.10.2021 n. 3589, l’INPS ha reso nota la disponibilità on line della procedura “Greenpass50+” per le aziende con più di 50 dipendenti e per gli enti pubblici (escluse le scuole) non aderenti a NoiPA, la quale, interrogando la Piattaforma nazionale-DGC (c.d. PN-DGC), dovrebbe facilitare la verifica del possesso del green pass sui luoghi di lavoro.
La procedura si articola in tre fasi:
– nella prima fase di accreditamento, i datori di lavoro dovranno accreditarsi al servizio e indicare i verificatori; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Procedura “Greenpass50+” per le aziende con più di 50 dipendenti” – Gianola 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.10.2021, p. 37 – “Green pass controllato online per le aziende con più di 50 addetti” – Prioschi M. 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Operatori del settore sanitario – Obbligo di vaccinazione contro il COVID-19 – Legittimità (Consiglio di Stato 20.10.2021 n. 7045)

Il Consiglio di Stato 20.10.2021 n. 7045 ha affrontato il tema dell’obbligo vaccinale contro il COVID-19 imposto ai lavoratori del settore sanitario e sociosanitario dall’art. 4 del DL 44/2021.
A fronte delle eccezioni avanzate da alcuni lavoratori contro tale obbligo, il Consiglio di Stato ha espressamente affermato che l’obbligo vaccinale in questione è legittimo e conforme alle norme del nostro ordinamento e di quello europeo.
Tra le asserzioni più rilevanti della pronuncia si evidenziano:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.10.2021 – “Obbligo vaccinale per il personale sanitario legittimo per il Consiglio di Stato” – Passerini