AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AGEVOLAZIONI EX DPR 601/73

Società cooperative – Ritenuta alla fonte del 12,50% sui ristorni – Applicazione (documento CNDCEC e di Alleanza delle Cooperative italiane ottobre 2021)

Si analizza il documento congiunto del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili (CNDCEC) e di Alleanza delle Cooperative italiane “Modifiche alla disciplina fiscale dei ristorni imputati a capitale sociale” che commenta la norma introdotta dalla L. 178/2020 che prevede la riduzione dell’aliquota della ritenuta al 12,50%, rispetto all’aliquota ordinaria del 26%, per i dividendi distribuiti da una società cooperativa e derivanti da ristorni imputati a capitale.
Il documento ritiene che l’assemblea, su proposta del Consiglio di amministrazione, abbia la facoltà di deliberare l’erogazione ai soci del ristorno ad aumento del capitale sociale e l’applicazione sulle relative somme della ritenuta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Ritenuta del 12,50% sui ristorni con delibera della cooperativa” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.10.2021, p. 35 – “Coop, ristorno ai soci sul pregresso con ritenuta a scelta tra il 26 e il 12,5%” – Roscini Vitali F. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Abrogazione del regime di Patent box – Nuova opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti dall’impresa – Novità del DL 146/2021 (c.d. DL “fiscale”) – Profili critici

L’Autore rileva che, con riferimento all’art. 6 del DL 146/2021, la relazione illustrativa afferma che si introduce una nuova norma, volta ad agevolare i costi di ricerca e sviluppo con l’obiettivo di semplificare e rendere più celere la fruizione del beneficio da parte del contribuente.
L’Autore osserva che, al posto del conteggio del contributo economico, si ha una maggior deduzione pari al 90% dei costi sostenuti per ricerca e sviluppo, tanto a livello IRES quanto IRAP, ma se si considera il fatto che agisce sui (soli) costi mentre la precedente andava ad individuare (e poi a detassare) l’Ebit derivante dal particolare intangible agevolato, tale misura appare riduttiva.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.10.2021, p. 33 – “Dall’addio al vecchio patent box un freno agli investimenti esteri” – Germani A. 
Dottrina Italia Oggi del 26.10.2021, p. 33 – “Il patent box fa piazza pulita” – Spurio F. – Zurzolo V. 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CONTO ECONOMICO | VALORE DELLA PRODUZIONE | ALTRI RICAVI E PROVENTI

Contributi erogati a titolo di cofinanziamento da SIMEST – Trattamento contabile

Per individuare il trattamento contabile dei cofinanziamenti a fondo perduto concessi da SIMEST ai sensi dell’art. 72 co. 1 lett. d) del DL 18/2020 e determinati in percentuale dei finanziamenti a tasso agevolato di cui all’art. 2 co. 1 del DL 251/81, occorre avere riguardo alle specifiche finalità per le quali il beneficio viene concesso.
Posto che, dall’analisi delle delibere e delle circolari rilasciate dal Comitato agevolazioni si desume che i contributi sono concessi a fronte del sostenimento di determinate spese oppure per patrimonializzare le imprese esportatrici al fine di stimolarne la competitività internazionale e non, invece, per ridurre l’onere degli interessi passivi sui finanziamenti, non pare corretto ripartire i contributi in base alla durata del finanziamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Contributi SIMEST al vaglio del bilancio” – Latorraca 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Pignorabilità di stipendi, salari o altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego – Applicazione al sequestro e alla confisca per equivalente – Rimessione della questione alle Sezioni Unite (Cass. pen. 22.10.2021 n. 38068)

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 22.10.2021 n. 38068, ha rimesso alle Sezioni Unite la seguente questione: se i limiti di pignorabilità delle somme dovute a titolo di stipendio, di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego, comprese quelle dovute a titolo di licenziamento, nonché quelle dovute a titolo di pensione, di indennità che tengano luogo di pensione, o di assegno di quiescenza, previsti dall’art. 545 c.p.c., si
applicano alla confisca per equivalente ed al sequestro ad essa f… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.10.2021, p. 35 – “Pignoramento stipendi alle Sezioni unite” – Iorio A. 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | ACCERTAMENTO PRESUNTIVO | PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI EXTRACONTABILI NELLE SOCIETÀ DI CAPITALI

Estraneità del socio alla gestione sociale – Prova (Cass. 25.10.2021 n. 29794)

La presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nelle società di capitali ristrette può essere vinta dalla prova consistente nell’estraneità del socio alla gestione sociale.
Nel caso di specie, era presente un astio tra il socio e l’amministratore, sfociato anche in cause civili; inoltre, era stato provato che l’amministratore aveva cambiato dottore commercialista.
La Cass. 25.10.2021 n. 29794 ha quindi ritenuto corretto il ragionamento del giudice di merito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “L’astio tra soci stoppa la presunzione di distribuzione degli utili” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 26.10.2021, p. 31 – “Utili in nero? Il socio si salva” – Ferrrara D. 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | MOTIVAZIONE

Integrazione della motivazione nel corso del processo – Limiti (Cass. 12.10.2021 n. 28560)

L’impossibilità di integrazione della motivazione dell’atto impositivo nel corso del processo è un dogma che, a certe condizioni, può essere limato, applicandosi, in ragione dell’art. 7 della L. 212/2000, i principi di diritto amministrativo.
Secondo la Cass. 12.10.2021 n. 28560, l’integrazione in corso di giudizio deve ritenersi ammessa quando non abbia leso la difesa del contribuente, “o quando i fondamenti del provvedimento poi impugnato fossero percepibili, in base al principio di leale collaborazione tra privato e p.a., nella fase endoproce… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Si apre la possibilità di integrare la motivazione nel corso del processo” – Alice 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Acquisto dell’unità ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Requisito dell’ultimazione dei lavori

Per poter beneficiare del c.d. “sismabonus acquisti” di cui al co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013, e di conseguenza per poter optare per cessione/sconto ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, è indispensabile si realizzi la condizione della comunicazione di fine lavori dell’edificio da parte dell’impresa.
La prassi dell’Agenzia delle Entrate (in particolare, risposta a interpello n. 5/2020 e circ. n. 7/2021) ha evidenziato che il momento in cui sorge il diritto a poter beneficiare della detrazione IRPEF/IRES “sismabonus acquisti” è quello in cui non si verifica solamente il presupposto del sostenimento della spesa per l’acquisto (o comunque di una sua parte), ma anche quello in cui si verifica il presupposto dell’ultimazione degli interventi strutturali sull’intero edificio con efficacia ai fini della riduzione del rischio sismico.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Per le opzioni sul sismabonus acquisti serve l’ultimazione dei lavori” – Zeni – Zanetti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI IMMATERIALI | DIRITTI DI CONCESSIONE E ALTRI DIRITTI

Rivalsa corrisposta dagli agenti di assicurazione – Deducibilità – Criteri (Cass. 25.10.2021 n. 29987)

Secondo l’ordinanza Cass. 25.10.2021 n. 29987, la c.d. “rivalsa agenti”, avendo un valore parametrato a quello del portafoglio delle polizze acquisite dall’agente subentrante, segue le regole fiscali proprie dell’avviamento.
Conseguentemente, il relativo costo è deducibile in misura non superiore a un diciottesimo del valore iscritto nell’attivo del bilancio (art. 103 del TUIR).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.10.2021, p. 35 – “Rivalsa dell’agente di assicurazione considerata come l’avviamento” – Ambrosi L. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | DETRAZIONE

IVA addebitata in eccesso – Detraibilità – Applicazione retroattiva (Cass. 18.10.2021 n. 28583)

Laddove si sia verificata un’applicazione dell’IVA in misura superiore a quella effettiva erroneamente assolta dal cedente o prestatore, il cessionario o committente può detrarre la maggiore imposta versata alla controparte (art. 6 co. 6 del DLgs. 471/97 post L. 205/2017).
La disciplina, rammenta la Cass. 18.10.2021 n. 28583, si applica ai casi verificatisi prima dell’1.1.2018, ossia alla data di entrata in vigore della L. 205/2017 (art. 6 co. 3-bis del DL 34/2019, conv. L. 58/2019).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Detrazione IVA addebitata in eccesso senza sanzioni anche per il passato” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | SPLIT PAYMENT

Elenchi dei soggetti destinatari per il 2022 – Variazioni in corso d’anno – Effetti per il fornitore

Sul sito internet del Dipartimento delle Finanze sono stati pubblicati gli elenchi che individuano le società, gli enti e le fondazioni, nei cui confronti si applicherà il meccanismo dello split payment (art. 17-ter del DPR 633/72) per l’anno 2022.
A tale proposito, si rileva che:
– l’aggiornamento degli elenchi avviene in via continuativa nel corso dell’anno e i soggetti interessati (eccetto le società quotate nell’indice FTSE MIB) possono segnalare eventuali mancate o errate inclusioni;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Disponibili gli elenchi split payment per l’anno 2022” – Gazzera 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA | OBBLIGHI CONNESSI AGLI SCAMBI INTRACOMUNITARI

One Stop Shop – Dichiarazione trimestrale – Versamento dell’IVA relativa al terzo trimestre 2021 – Termini

I soggetti passivi IVA che si avvalgono del regime del One Stop Shop (artt. 74-quinquies e 74-sexies del DPR 633/72) sono tenuti a riepilogare trimestralmente le operazioni effettuate nell’ambito del regime speciale, presentando una dichiarazione in via telematica nello Stato membro di identificazione entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento, anche in assenza di operazioni.
Scade dunque domenica 31.10.2021 il termine per presentare la dichiarazione relativa al terzo trimestre 2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “In scadenza la prima dichiarazione IVA OSS” – Cosentino – La Grutta 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Crisi e insolvenza – Risanamento – Requisiti di accesso alla procedura – Novità del DL 118/2021 convertito

Il DL 118/2021 conv. L. 147/2021 ha introdotto la composizione negoziata, il cui presupposto è lo “squilibrio patrimoniale o economico-finanziario che rende probabile la crisi o l’insolvenza”, purché risulti “ragionevolmente perseguibile il risanamento dell’impresa”.
La norma contempla la probabilità di insolvenza, pertanto sorge il dubbio se possa accedere all’istituto un imprenditore (già) in stato di insolvenza.
In un’ottica “aziendalistica”, in ragione delle modalità di esecuzione del test pratico, per l’accesso al percorso non sembra ostativo uno stato di insolvenza già esistente, purché l’impresa, in relazione alla concreta prospettiva di risanamento, venga supportata da risorse esogene.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2021 – “Insolvenza non ostativa alla composizione negoziata” – Mancinelli 
Dottrina Italia Oggi del 26.10.2021, p. 29 – “Una mano per uscire dalla crisi” – Pollio M. 

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Agevolazione per l’acquisto della prima casa da parte di soggetti minori di 36 anni – Novità del DL 73/2021 (c.d. DL “Sostegni-bis”) – Modifica del nucleo familiare – Possibile incidenza sulle condizioni di accesso

Gli Autori rilevano che l’agevolazione prima casa per i “giovani”, prevista dall’art. 64 co. 6 del DL 73/2021 potrebbe svantaggiare i soggetti che risultano ancora nel nucleo familiare di origine, in quanto l’ISEE è calcolato sull’intero nucleo.
Si ricorda, infatti, che il beneficio spetta ai soggetti che non abbiano ancora compiuto 36 anni di età nell’anno in cui l’atto è rogitato e che abbiano un indicatore della situazione economica equivalente non superiore a 40.000,00 euro annui.
Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate nella circ. 12/2021, l’ISEE si calcola per nucleo familiare costituito da tutti i componenti della famiglia anagrafica: persone che coabitano e hanno la stessa residenza, legate da vincolo di matrimonio, di parentela, di affinità, di tutela, di adozione o affettivo, nonché tutti i soggetti fiscalmente a carico, anche se non conviventi.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.10.2021, p. 39 – “Bonus casa, under 36 penalizzati dall’Isee della famiglia d’origine” – Stefani D. – Tarabusi M. 

LAVORO | PREVIDENZA

Contributi previdenziali richiesti sulla base del mero accertamento del Fisco – Illegittimità (Trib. Siracusa 23.9.2021)

Per il Trib. Siracusa 23.9.2021 non è legittima la richiesta dell’INPS riguardante il versamento dei contributi previdenziali del contribuente che non risulti fondata su prove diverse dall’accertamento dell’Agenzia delle Entrate, trattandosi di una duplicazione indebita della richiesta del Fisco.
Tale accertamento, nel caso di specie, non era nemmeno definitivo, in quanto era stato impugnato dinanzi alla Commissione tributaria provinciale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.10.2021, p. 38 – “Accertamento del Fisco e avviso Inps, contenzioso raddoppiato” – Morina G. – Morina T.