AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Frodi – Soggetti interposti – Tutela del contribuente

Le frodi in tema di ricerca e sviluppo presentano tratti simili alle frodi in materia di IVA, in quanto sorge la necessità di tutelare il contribuente che ha sostenuto spese da un soggetto che solo formalmente rivestiva la qualifica di organismo di ricerca.
Talvolta viene contestata l’inesistenza parziale delle operazioni, ma ciò deve basarsi su prove riguardanti il contribuente accertato e non altri soggetti. Una prova particolarmente importante in questo ambito è la restituzione “sottobanco” di parte del pre… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Frodi ricerca e sviluppo con tutela di chi sostiene le spese” – Cissello 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA | DOCUMENTI FALSI

Operazioni soggettivamente inesistenti – Verifiche da operare da parte dell’utilizzatore

L’Autore ricorda come, secondo le indicazioni della giurisprudenza di legittimità (cfr. Cass. n. 40560/2021), per difendersi dall’accusa di aver partecipato ad una “frode carosello” e di aver utilizzato una fattura soggettivamente falsa, il contribuente dovrebbe avere acquisito documentazione atta ad attestare che il soggetto interposto presentava una qualche parvenza di effettiva operatività imprenditoriale, come, ad esempio, la presenza di dipendenti, di immobili o spazi necessari per esercitare l’attività, la regolarità fiscale e contributiva, ecc.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Le verifiche sostanziali evitano l’accusa di uso di fatture soggettivamente false” – Santoriello 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | AUMENTO DEL CAPITALE

Aumento di capitale di società quotata – Limiti all’annullabilità – Limitazione del diritto di opzione – Prezzo delle azioni funzionali all’aumento (Trib. Genova 26.11.2021 n. 2553)

Il Tribunale di Genova, nella sentenza 26.11.2021 n. 2553, ha, tra l’altro, stabilito che:
– l’art. 2379-ter co. 2 c.c. non si riferisce solo ai casi di nullità delle delibere, ma anche a quelli di annullabilità;
– la scelta di procedere ad un aumento di capitale con limitazione (o esclusione) del diritto di opzione, ex art. 2441 co. 5 c.c., ovvero quando lo esige un interesse della società, deve essere valutata alla luce del principio del “business judgment rule”;
– in relazione alla corretta determinazione del prezzo di emissione delle azioni funzionali all’aumento, la legge non prescrive alcun parere di un esperto finanziario, dovendo mettersi a disposizione dei soci solo la relazione degli amministratori e il parere di congruità del revisore legale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Si può escludere il diritto di opzione se la scelta di aumentare il capitale è ragionevole” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | ESECUTIVITÀ

Dilazioni domandate entro il 31.12.2021 – Criticità

Gli accertamenti in scadenza al 31.12.2020 possono essere notificati sino al 28.2.2022 (art. 157 del DL 34/2020).
Nel contempo, ai sensi dell’art. 13-decies del DL 137/2020 per le dilazioni dei ruoli chieste sino al 31.12.2021, la concessione avviene d’ufficio sino alla soglia dei 100.000,00 euro di debito (e non 60.000,00 euro) e si decade con il mancato pagamento di 10 (e non 5) rate anche non consecutive.
A causa di tale mancato coordinamento normativo, gli accertamenti che verranno notificati negli ultimi mesi del 2021 non potranno beneficiare della dilazione “agevolata”, considerato che la dilazione può essere chiesta solo all’affidamento deg… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Per gli accertamenti esecutivi niente rateazione “agevolata”” – Nocera 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Modelli REDDITI 2021 – Dichiarazioni rettificative – Modalità e termini di presentazione

In base all’art. 3 co. 2 del DM 12.11.2021, le eventuali dichiarazioni dei redditi integrative o correttive presentate oltre il termine del 30.9.2021, relativamente ai periodi d’imposta in corso al 31.12.2019 e al 31.12.2020, non rilevano ai fini della determinazione del contributo a fondo perduto “perequativo” di cui all’art. 1 del DL 73/2021 qualora dai dati in esse indicati derivi un importo del contributo maggiore rispetto a quello risultante dalle dichiarazioni trasmesse entro il 30.9.2021.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.12.2021, p. 25 – “Le rettifiche a Redditi incrociano rivalutazioni, perdite e perequativo” – Gavelli 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.12.2021, p. 25 – “Crediti a utilizzo differenziato” – Gavelli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI | LAVORATORI IMPIEGATI NEI CONTRATTI DI APPALTO E D’OPERA

Domanda cautelare per il rilascio del DURF – Giurisdizione (Cass. SS.UU. 21.9.2021 n. 25480)

Nell’ipotesi in cui un soggetto giuridico agisca a tutela di una posizione di diritto soggettivo sorto in sede di procedura di gara e rispetto al quale la domanda di accertamento sulla regolarità fiscale importa una mera cognizione incidentale su uno dei requisiti di partecipazione o di aggiudicazione, la giurisdizione spetta al giudice ordinario.
Nel caso affrontato dalla Cass. SS.UU. 21.9.2021 n. 25480, una srl aveva agito nei confronti dell’Agenzia delle entrate-Riscossione al fine di vedere accertata la propria regolarità amministrativa e di ottenere la certificazione necessaria (ovvero parere positivo sulla posizione fiscale) al fine della definitività dell’aggi… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Al giudice ordinario la domanda cautelare per il rilascio del DURF” – Boano – Cissello 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | ISTITUTI A REGIME | ACCERTAMENTO CON ADESIONE A REGIME

Società di capitali ristrette – Applicabilità (Cass. 29.11.2021 n. 37193)

L’art. 4 co. 2 del DLgs. 218/97 sancisce che la convocazione per l’accertamento con adesione, a seguito di istanza del contribuente, va effettuate nei confronti dei soci e della società.
Trattasi, per la Cass. 29.11.2021 n. 37193, di norma non operante per gli accertamenti basati sulla presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nelle società di capitali a ristretta base sociale, trovando applicazione solo per le società di persone.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “L’adesione della società ristretta non impone il coinvolgimento del socio” – Carinci

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Bonus facciate – Visto di conformità sulle comunicazioni di opzione e attestazione di congruità delle spese – Check list CNDCEC e FNC – Approvazione

Il CNDCEC e la FNC hanno pubblicato la check list concernente la documentazione da acquisire ed i controlli da effettuare per il rilascio del visto di conformità sulle spese che possono dare titolo a beneficiare del bonus facciate, di cui all’art. 1 co. 219-223 della L. 160/2019.
Il DL 157/2021 (c.d. “decreto Antifrodi”) ha reso necessario il rilascio del visto di conformità in tutti i casi in cui si beneficia di bonus edilizi mediante esercizio delle opzioni per lo sconto sul corrispettivo o per la cessione del credito, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, ivi compreso dunque il caso in cui la fruizione mediante opzioni riguarda il bonu… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Da CNDCEC e FNC la check list per il rilascio del visto di conformità sulle opzioni bonus facciate” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Accise sul gas naturale – Credito – Termine di prescrizione – Differimento – Condizioni (Cass. 22.11.2021 n. 35903)

Con riguardo all’art. 15 co. 1 del DLgs. 504/95 (TUA) nella versione applicabile ratione temporis, la Cass. 22.11.2021 n. 35903 ha sancito che:
– il differimento del termine di prescrizione del diritto di credito per accise si applica solo se la condotta omissiva è riferibile, almeno a titolo di concorso, al soggetto passivo d’imposta;
– il mancato versamento dell’imposta non comporta il differimento del predetto termine di prescrizione.
L’Autore rileva, fra l’altro, che la citata disposizione, nella sua formulazione attualmente vigente, non prevede più il differimento del termine di prescrizione del credito per accise in caso di comportament… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Termine di prescrizione del credito per accise differito solo a certe condizioni” – Zucal 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Bonus facciate – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Aliquote IVA applicabili

L’agevolazione riferita al c.d. “bonus facciate”, di cui all’art. 1 co. 219-223 della L. 160/2019, può essere fatta valere sulla base di interventi edilizi di diversa tipologia. A seconda del tipo di intervento edile posto in essere, muta la qualificazione urbanistica e, di riflesso, anche l’applicazione dell’IVA alla prestazione eseguita.
Le opere eseguite sono generalmente riconducibili alla nozione di manutenzione ordinaria (art. 3 co. 1 lett. a) del DPR 380/2001), nella quale sono ricompresi gli interventi di sostituzione integrale o parziale dei pavimenti, rivestimenti e tinteggiature di prospetti esterni senza modifiche dei preesistenti oggetti, ornamenti, materiali e colori (C.M. n. 57/98).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Aliquota IVA variabile per gli interventi del bonus facciate” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni immateriali – Deduzione in 50 anni dei maggiori valori fiscali – Novità del Ddl. di bilancio 2022 – Attività iscritte e riallineate a titolo di avviamento non trasferibili di per sé

La disposizione contenuta nell’art. 191 del Ddl. di bilancio 2022, che impone la deduzione per cinquantesimi dei valori dei marchi e dell’avviamento riallineati ai sensi dell’art. 110 del DL 104/2020, dovrebbe risultare applicabile anche ai casi di cessione d’azienda o di ramo di azienda che ricomprendono l’avviamento in esame.
Pur in assenza di indicazioni da parte della norma si dovrebbe, quindi, ritenere che esa non operi solo all’atto del trasferimento realizzativo dei singoli beni e diritti, ma anche in caso di trasferimento (non neutrale) di un compendio… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.12.2021, p. 23 – “Minusvalenza con calcoli rompicapo per chi cede il marchio rivalutato” – Meneghetti – Ranocchi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.12.2021, p. 23 – “I nodi per l’acquirente: senza i dati del cedente l’operazione è in stallo” – Meneghetti – Ranocchi 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Meccanismo di recapture dell’avviamento con dubbi” – Pica – Russetti 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Riallineamento dei valori civili e fiscali (art. 110 del DL 104/2020) – disallineamento derivante dalla FTA dell’IFRS 16 – Esclusione – Condizioni – Consultazione pubblica (bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate)

Nella bozza di circolare in consultazione in tema di rivalutazione e riallineamento, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile riallineare ai sensi dell’art. 110 co. 8 del DL 104/2020 l’eventuale disallineamento da FTA dell’IFRS 16 nel caso in cui non si sia optato per il riallineamento a saldo globale e per singole fattispecie in sede di prima applicazione di nuovi standard contabili.
Tale indicazione precluderebbe, ad esempio, il riallineamento del right of use delle locazioni finanziarie.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.12.2021 – “Riallineamento precluso per i disallineamenti da FTA IFRS 16” – Russo