AGEVOLAZIONI | CONTRIBUTI A FONDO PERDUTO CORONAVIRUS

Imprese che hanno attivato la partita IVA nel 2018 e iniziato l’attività nel 2019 – Contributo massimo di 1.000 euro ex DL 41/2021 convertito (DL “Sostegni”) – Ammontare riconosciuto (provv. Agenzia delle Entrate 17.12.2021 n. 365798)

Con il provv. 17.12.2021 n. 365798, l’Agenzia delle Entrate ha fissato al 100% la percentuale del contributo a fondo perduto “start up” riconosciuto ai sensi dell’art. 1-ter del DL 41/2021 e del DM 10.9.2021, le cui istanze potevano essere presentate entro il 9.12.2021.
Considerato che l’importo complessivo dei contributi richiesti è inferiore alle risorse finanziarie disponibili, l’Agenzia delle Entrata ha stabilito che a ciascun beneficiario è riconosciuto l’intero ammontare del contributo risultante dall’ultima istanza validamente presentata, in assenza di rinuncia, che abbia superato i controlli di cui al punto 4.1 del provv.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Contributo a fondo perduto “start up” riconosciuto al 100%” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 21.12.2021, p. 29 – “Fondo perduto start-up al 100%” – Betti M.S. 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Whistleblowing – Autorità Nazionale Anticorruzione – FAQ (Risposte ANAC 17.12.2021)

Con la pubblicazione delle Risposte ANAC 17.12.2021, l’Autorità Nazionale Anticorruzione torna sul tema del c.d whistleblowing (L. 179/2017).
Si tratta di 22 FAQ che riguardano, da un lato, il ruolo del Responsabile per la prevenzione della corruzione e per la trasparenza e i suoi rapporti con il “custode dell’identità” (figura facoltativa menzionata nelle Linee guida); dall’altro la natura, la sicurezza e la gestione della piattaforma informatica di acquisizione delle segnalazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Tutela del whistleblower nel Piano per la prevenzione della corruzione” – Artusi 

DIRITTO SOCIETARIO | OPERAZIONI STRAORDINARIE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | FUSIONE | EFFETTI

Rilevazione di attività e passività – Tenuta del libro giornale

In caso di fusione societaria, l’iscrizione degli elementi patrimoniali delle società fuse o incorporate nella contabilità della società risultante o incorporante ha luogo “a saldi aperti”, ossia iscrivendo sia l’elemento dell’attivo al lordo del relativo fondo di ammortamento o di svalutazione, sia il predetto fondo.
Premesso che, ai sensi dell’art. 2216 c.c., “il libro giornale deve indicare giorno per giorno le operazioni relative all’esercizio dell’impresa”, l’Autore osserva che risulta pacifico nella prassi che, successivamente al perfezionamento di un’operazione di fusione, la società risultante o incorporante può scegliere di tenere il libro giornale nella forma complessa di una pluralità di libri sezionali (l’uno, ad esempio, dedicato alla rilevazione delle operazioni concernenti l’attività o il ramo di attività che, ante fusione, veniva esercitata dalla società incorporante e l’altro dedicato alla rilevazione delle operazioni concernenti l’attività o il ramo di attività che, ante fusione, veniva esercitata dalla società in… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Materiale tenuta del libro giornale post fusione con più registri sezionali” – Zanetti 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA | ATTI IMPUGNABILI | TASSATIVITÀ DEGLI ATTI IMPUGNABILI

Estratto di ruolo – Mancata notifica della cartella di pagamento – Ricorso – Novità del DL 146/2021 convertito – Decorrenza

Il DL 146/2021, modificando l’art. 12 del DPR 602/73, ha previsto che, salvo casi circoscritti, il contribuente non può impugnare direttamente la cartella di pagamento non notificata quando ne viene a conoscenza mediante l’estratto di ruolo.
In assenza di una specifica norma di decorrenza, si ritiene l’intervento irretroattivo, dunque nel contenzioso pendente i giudici non dovrebbero dichiarare l’inammissibilità dei ricorsi introduttivi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Cartella non notificata impugnabile per il passato” – Cissello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 38 – “Ruoli e cartelle, test decorrenza per la stretta sulle impugnazioni” – Ambrosi L. – Iorio A. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Asseverazione all’ENEA – Termine di presentazione in caso di opzione

Per poter beneficiare del superbonus 110% di cui all’art. 119 del DL 34/2020, mediante esercizio per una delle opzioni previste dall’art. 121, su spese sostenute nell’anno 2021, è necessario che le spese corrispondano a lavori che, entro il 31.12.2021, siano stati ultimati, oppure a lavori che, sempre entro il 31.12.2021, siano stati liquidati sulla base di un SAL che esprima una percentuale di completamento dei lavori medesimi pari almeno al 30% del progetto complessivo.
Con riguardo all’asseverazione da presentare all’ENEA, il DM 6.8.2020 “Asseverazioni” non prevede termini ultimi entro cui deve essere trasmessa stabilendo soltanto il termine finale di 90 giorni dalla data di ultimazione dei lavori per l’asseverazione “finale” (che rimane dovuta anche per i lavori relativamente ai quali sono state previamente trasmesse asseverazioni concernenti dei SAL).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Per le opzioni superbonus di fine anno invio all’ENEA anche dopo il 31 dicembre” – Zanetti – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 43 – “Lavori agevolati anche sugli accessori separati dai fabbricati principali” – De Stefani 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SOGGETTI PASSIVI

Enti non commerciali – Articolazioni territoriali – Soggettività tributaria – Condizioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.12.2021 n. 835)

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 20.12.2021 n. 835 ha chiarito che, nell’ambito di un ente non commerciale dotato di una struttura organizzativa articolata su base territoriale, l’autonoma soggettività tributaria ai sensi dell’art. 73 co. 1 lett. c) del TUIR delle articolazioni territoriali va verificata sulla base delle previsioni statutarie, in funzione del grado di autonomia decisionale della struttura decentrata rispetto all’ente a rilevanza nazionale. Gli elementi in base ai quali l’organizzazione locale può qualificarsi come autonomo centro di imputazione di rapporti giuridici sono, ad esempio:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Articolazioni periferiche degli ENC senza soggettività tributaria” – Rivetti – Traversa 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO | COMPENSI IN NATURA

Corretta qualificazione dei proventi ex art. 60 del DLgs 50/2017 (Risposta interpello Agenzia Entrate 20.12.2021 n. 836)

La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 20.12.2021 n. 836 ha analizzato la possibilità di applicare il regime agevolato ex art. 60 del DL 50/2017 ai carried interest (diritti patrimoniali rafforzati) destinati a manager che nel tempo integrano il proprio investimento complessivo nel fondo fino alla soglia dell’1%.
Per i manager e dipendenti i carried interest sono considerati redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria se:
– l’impegno di investimento complessivo di tutti i dipendenti e amministratori comporta un esborso effettivo pari ad almeno l’1% dell’investimento complessivo effettuato dall’OICR;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 41 – “Redditi finanziari per le quote in più step” – Germani A. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Clausole di earn out – Cessione di partecipazioni rivalutate – Compilazione del modello REDDITI (risoluzione Agenzia Entrate 20.12.2021 n. 74)

La ris. Agenzia delle Entrate 20.12.2021 n. 74 ha analizzato l’applicazione della rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni non quotate ex art. 5 della L. 448/2001 in presenza di clausole di earn out nei contratti di cessione delle medesime.
Si precisa che in presenza di una clausola di earn out:
– al momento del perfezionamento del trasferimento si realizza un reddito diverso ex art. 67 del TUIR derivante dall’incasso della parte di corrispettivo fissa;
– e, successivamente, al verificarsi delle condizioni previste dalla clausola, si realizza, secondo il principio di cassa, un reddito diverso della stessa natura.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Compilazione specifica del modello REDDITI in caso di clausole di earn out” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTE IPOTECARIA E CATASTALE

Fondi immobiliari chiusi e aperti (Corte di Giustizia UE 16.12.2021 cause riunite C-478/19 e C-479/19)

La Corte di Giustizia Ue, con la sentenza 16.12.2021 (cause riunite C-478/19 e C-479/19), ha sancito che l’art. 63 del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea (Tfue) non è compatibile con la normativa di uno Stato membro che limiti il beneficio della riduzione delle imposte ipotecarie e catastali per gli acquisti immobiliari ai soli fondi immobiliari chiusi, escludendo quelli aperti, se queste due categorie di fondi si trovano in situazioni oggettivamente comparabili, salvo che il differente trattamento non sia giustificato dall’obiettivo di limitare rischi sistemici sul mercato immobiliare.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 41 – “Corte Ue: stesse imposte ipocatastali per i fondi aperti e per quelli chiusi” – Busani A. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Attività di formazione – Esenzione IVA – Dubbi applicativi

L’Autore evidenzia le incertezze riguardanti l’applicazione dell’esenzione IVA per i servizi di formazione.
Ai sensi dell’art. 132 della direttiva 2006/112/CE, tali servizi sono esenti a condizione che siano rispettati specifici requisiti soggettivi e oggettivi, ma proprio su tali requisiti, osserva l’Autore, si pongono i problemi applicativi, derivanti dalla sovrapposizione di diverse posizioni interpretative.
Sotto il profilo soggettivo, la norma comunitaria ammette l’esenzione se il soggetto erogatore è un ente di diritto pubblico con scopi educativi e didattici o un altro organismo riconosciuto dallo Stato membro come avente analoghe finalità.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 40 – “Formazione, società esenti Iva per motivi di interesse pubblico” – Santacroce B. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE

Indicazione del plafond da utilizzare nella dichiarazione d’intento – Modifica del plafond da utilizzare – Territorialità IVA dei servizi a lungo termine relativi a imbarcazioni da diporto – Non imponibilità IVA per la navigazione in alto mare

Con riguardo alle dichiarazioni d’intento degli esportatori abituali, la prassi amministrativa ha precisato, fra l’altro, che:
– è ammessa l’indicazione di un valore presunto, pari alla quota parte del plafond che si stima di utilizzare nel corso dell’anno verso ciascun fornitore (cfr. risposta a interrogazione parlamentare 26.1.2017 n. 5-10391);
– è possibile emettere dichiarazioni d’intento nei confronti di più fornitori per un importo complessivo superiore al plafond disponibile, poiché il plafond disponibile si esaurisce in base agli acquisti effettivi e non sulla base di quanto dichiarato (cfr. risposta Agenzia delle Entrate 7.2.2017 n. 27195);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Pronte all’invio le dichiarazioni d’intento e di “alto mare” per il 2022” – Gazzera – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI | IVA DI GRUPPO

Società controllata – Passaggio da identificazione diretta a stabile organizzazione – Partecipazione alla procedura di gruppo senza soluzione di continuità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 20.12.2021 n. 837)

Con la risposta a interpello 20.12.2021 n. 837, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che una società di diritto tedesco identificata ai fini IVA in Italia e aderente alla liquidazione IVA di gruppo ex art. 73 del DPR 633/72 in veste di controllata, qualora decida di istituire una stabile organizzazione nel territorio dello Stato, chiudendo la precedente posizione IVA italiana, può proseguire la sua partecipazione alla procedura di gruppo senza interruzioni, in quanto tale operazione può essere assimilata a una trasformazione sostanziale soggettiva che comporta una situazione di continuità tra i soggetti partecipanti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Passaggio da identificazione diretta a stabile organizzazione con continuità nell’IVA di gruppo” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA | OBBLIGHI CONNESSI AGLI SCAMBI INTRACOMUNITARI

Vendite a distanza dichiarate nel One Stop Shop – Concorrenza alla formazione del plafond IVA – Condizioni

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello 9.12.2021 n. 802, ha chiarito che le vendite a distanza intra-Ue effettuate nell’ambito del regime One Stop Shop possono concorrere allo status di esportatore abituale e alla maturazione del plafond IVA, qualora il cedente non si avvalga della dispensa da fatturazione ma emetta un documento per ciascuna vendita a “privati” (come avveniva, nel caso di specie, secondo il contenuto dell’istanza di interpello).
L’Autore evidenzia come la normativa applicabile (direttiva 2006/112/CE, Regolamento UE n. 282/2011 e art. 74-quinquies co. 10 del DPR 633/72) imponga ai soggetti passivi che effettuano cessioni a “privati” intra-Ue la tenuta di un’idonea documentazione delle operazioni effettuate, da conservare sino al decimo anno successivo a quello di effettuazione e da fornire, su richiesta, all’Amministrazione finanziaria.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 40 – “Operazioni nel plafond per acquistare senza pagare l’Iva al fornitore” – Rizzardi R. 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | TERMINI DI NOTIFICA

Termini in scadenza il 31.12.2021 – Legislazione emergenziale – Profili critici

I termini relativi alle cartelle di pagamento sono individuati mediante il combinato disposto degli artt. 25 del DPR 602/73, 157 del DL 34/2020 e 68 co. 4-bis del DL 18/2020. Nessuna annualità scade il 31.12.2021.
Sulla base delle regole ordinarie, la cartella di pagamento va notificata a pena di decadenza entro il 31.12 del terzo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione per la liquidazione automatica, quarto anno se si tratta di controllo formale.
Applicando le proroghe derivanti dalla legislazione emergenziale, ne deriva che:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Fine anno senza cartelle di pagamento in scadenza” – Cissello 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Ruolo dell’esperto – Rischio di intervento – Prospettive di risanamento – Novità del DL 118/2021 convertito

Nella composizione negoziata della crisi di cui al DL 118/2021, l’esperto è tenuto a verificare l’esistenza di una concreta prospettiva di risanamento e al suo monitoraggio continuo. Si tratta di attività complesse che richiedono competenze e conoscenze specifiche per evitare errori di valutazione e conseguenti profili di responsabilità.
Per tale ragione, l’esperto dovrà valutare il “rischio di intervento”, che idealmente può essere considerato funzione di: rischio intrinseco, rischio di risanamento e rischio di prestazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Nella composizione negoziata l’esperto deve analizzare tre profili di rischio” – Agnoli – Zamboni 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI

Opzione per l’imponibilità IVA del contratto di locazione immobiliare – Condizioni e modalità per l’esercizio dell’opzione

A norma dell’art. 10 co. 1 n. 8 del DPR 633/72, l’opzione per l’imponibilità IVA del contratto di locazione è manifestata “nel relativo atto” espressamente dal locatore.
La dizione normativa, infatti, facendo confluire l’opzione nel contratto di locazione la fa rientrare nella contrattazione negoziale, atteso che, pur trattandosi di una scelta che promana dal locatore, su di essa deve confluire la volontà anche dell’altra parte che firma il contratto. La possibilità che l’opzione sia espressa in un secondo momento, successivo alla stipula del contratto incontra un forte limite nella registrazione, atteso che un contratto portato alla registrazione senza opzione, va in esenzione, per tutta la sua durata, senza possibilità di modificare tale “scelta” se non in caso di subentro del nuovo acquirente del… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Opzione per l’IVA nel contratto di locazione con accordo delle parti” – Mauro 

INTERNAZIONALE

Tassazione dei gruppi multinazionali – Pillar One e Pillar Two OCSE – Regole per calcolare l’aliquota fiscale effettiva

L’OCSE ha pubblicato le regole attuative del c.d. Pillar Two, essenzialmente finalizzate a determinare la base imponibile del prelievo minimo del 15% a carico dei grandi gruppi che operano su scala sovranazionale, ove la tassazione effettiva scontata sia particolarmente lieve.
Seguirà, all’inizio del 2022, un apposito Commentario esplicativo ed un terzo documento, indirizzato alle Amministrazioni degli Stati membri, con ulteriori regole di dettaglio.
È stata confermata l’entrata in vigore delle nuove disposizion… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 41 – “Dall’Ocse le regole di applicazione per la minimum tax globale” – Galimberti A. 
Dottrina Italia Oggi del 21.12.2021, p. 28 – “Tassazione globale al decollo” – Rizzi M. 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO

Costituzione di prove contro condotte illecite del datore di lavoro – Utilizzo di registrazioni – Limiti (Trib. Venezia 2.12.2021)

Il Trib. Napoli, con la sentenza 2.12.2021, ha stabilito che registrare di nascosto una riunione aziendale e in un momento successivo cedere la registrazione ad altri colleghi non presenti alla riunione costituisce trattamento illecito di dati personali, così come l’utilizzo della registrazione medesima da parte degli stessi colleghi in un autonomo contenzioso contro il datore di lavoro; tale condotta comporta l’applicazione della sanzione pecuniaria ex artt. 58 e 83 del Regolamento UE 2016/679.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 42 – “Registrazione occulta della riunione aziendale non cedibile ai colleghi” – Bulgarini d’Elci G. 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Procedura “Greenpass50+” – Verifica dell’obbligo vaccinale (messaggio INPS 18.12.2021 n. 4529)

Il messaggio INPS 18.12.2021 n. 4529 detta le istruzioni in merito alla verifica del rispetto dell’obbligo vaccinale previsto:
– dall’art. 4-bis del DL 44/2021, conv. L. 76/2021, per il personale che opera presso le strutture di cui all’art. 1-bis del DL 44/2021;
– dall’art. 4-ter del DL 44/2021 per il personale ivi elencato.
Dal 18.12.2021 nel servizio “Greenpass50+” è possibile verificare il rispetto di tale obbligo, unitamente all’obbligo di possesso di green pass. Se l’azienda deve verificare il rispetto di entrambi gli obblighi è necessario accreditarsi a entrambe le funzionalità di verifica. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 21.12.2021 – “Nuova funzionalità nel servizio “Greenpass50+” per verificare l’obbligo vaccinale” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 42 – “Controllo periodico del green pass anche se è consegnato all’azienda” – Prioschi M. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 21.12.2021, p. 42 – “Controllo periodico del green pass anche se è consegnato all’azienda” – Prioschi M.