AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Determinazione dell’agevolazione – Investimenti effettuati nel 2021 – Convenienza

Posto che il Ddl. di bilancio 2022 non modificherebbe l’attuale disciplina prevista per il 2022, il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali ex L. 178/2020 è riconosciuto per gli investimenti effettuati nel 2021 in misura più favorevole, diminuendo poi a partire dal 2022.
Ad esempio, per i beni materiali “ordinari”, il credito d’imposta è riconosciuto:
– per gli investimenti effettuati nel 2021 (o con “prenotazione” entro il 31.12.2021 ed effettuati poi entro il 30.6.2022), nella misura del 10% del costo, nel limite massimo di costi ammissibili pari a 2 milioni di euro;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Bonus investimenti più favorevole entro fine 2021” – Alberti
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.12.2021, p. 18 – “Autocarri e altri veicoli a uso speciale: tax credit (ridotto) solo per il 2022” – Sirocchi 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | STATO PATRIMONIALE | PASSIVO | PATRIMONIO NETTO

Conferimento di beni o crediti – Trattamento contabile

Il conferimento di beni o crediti comporta la necessità di rilevare, da parte della società conferitaria:
– il credito nei confronti del soggetto conferente (il quale viene estinto, contestualmente al trasferimento – in sede di sottoscrizione – dei diritti sui beni o i crediti conferiti, in contropartita alla contabilizzazione del valore dei beni medesimi);
– l’aumento del patrimonio netto.
Tale incremento patrimoniale può essere allocato per intero a capitale sociale ovvero può confluire, in parte, a capitale sociale e, per la restante parte, nella voce “A.II – Riserva da soprapprezzo delle azioni” del patrimonio netto. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Conferimento di beni o crediti con effetto sul patrimonio netto” – Latorraca 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Cessione del contratto di leasing – Trattamento contabile in capo al locatore – Effetti fiscali

In base all’IFRS 16, in caso di leasing finanziario, il locatore iscrive un credito per un “valore uguale all’investimento netto nel leasing” (valore attuale al tasso implicito dei pagamenti previsti). I pagamenti ricevuti sono imputati a riduzione del credito e i proventi finanziari maturati sono rilevati secondo “un criterio sistematico e razionale” lungo la durata del contratto.
In tale ipotesi, in caso di cessione del contratto di leasing, il locatore rileva un differenziale tra la somma incassata per la cessione del contratto e il valore del credito. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Gli effetti fiscali della cessione del leasing seguono i contesti contabili” – Miele – Russetti 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Bancarotta fraudolenta documentale – Amministratore di diritto – Elemento soggettivo (Cass. pen. 2.12.2021 n. 44666)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 2.12.2021 n. 44666, ha precisato che:
– il fatto di essersi a lungo disinteressato alla gestione della società e di avere così contribuito a compromettere la regolarità contabile è di per sé privi di valore rispetto alla prova del dolo di bancarotta fraudolenta documentale da irregolare tenuta della contabilità in capo all’amministratore formale o di diritto;
– la mera abdicazione prolungata dai doveri connessi alla carica formalmente assunta, infatti, non rivela nulla circa la rappresentazione delle intenzioni dell’amministratore di fatto e potrebbe anche essere la base della prova dell’elemento soggettivo della meno grave fattispecie di bancarotta documentale semplice;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Il mero disinteresse dell’amministratore di diritto non basta per il concorso in bancarotta” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Raddoppio dei termini per violazioni penali – Termini in scadenza al 31.12.2021

Se opera il raddoppio dei termini per violazioni penali, entro il 31.12.2021 devono essere notificati gli accertamenti:
– sull’anno 2012 (UNICO 2013), a condizione che la denuncia penale sia stata trasmessa entro il 31.12.2017 e in caso di dichiarazione presentata;
– sull’anno 2010 (UNICO 2011), a condizione che la denuncia penale sia stata trasmessa entro il 31.12.2016 e in caso di dichiarazione omessa.
Rammentiamo che, ai sensi dell’art. 157 del DL 34/2020 gli atti in scadenza al 31.12.2020 (anche in ragione del raddoppio per violazioni penali) dovevano essere emessi entro il 31.12.2020 ma possono essere notificati sino al… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “UNICO 2013 in scadenza se c’è raddoppio per violazioni penali” – Cissello 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | RICORSO PER CASSAZIONE | PROCEDIMENTO

Svolgimento delle udienze durante lo stato di emergenza sanitaria – Novità del DL “milleproproghe”

Il c.d. DL milleproroghe, collegato alla proroga dello stato di emergenza al 31.3.2022, contiene la proroga solo dell’art. 27 co. 1 primo periodo del DL 137/2020, relativo allo svolgimento delle udienze da remoto.
Per questa ragione, sembra chiaro che dall’1.1.2022 non sarà più possibile celebrare l’udienza nella forma della trattazione scritta (senza comparizione delle parti con deposito di sole memorie), disciplinata dall’art. 27 co. 2 del DL 137/2020.
In caso di richiesta di pubblica udienza, dunque, l’udienza si dovrà tenere o nelle forme classiche con partecipazione delle parti o … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “In soffitta le udienze mediante trattazione scritta” – Infranca – Semeraro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione per i giovani inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale – Novità del Ddl. di bilancio 2022

Il Ddl. di bilancio 2022 modifica la disciplina della detrazione IRPEF di cui al co. 1-ter dell’art. 16 del TUIR spettante a favore dei giovani conduttori che stipulino un contratto di locazione ai sensi della L. 9.12.1998 n. 431 in relazione all’unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale.
L’agevolazione riguarda i giovani:
– di età compresa fra i 20 e i 31 anni non compiuti;
– con un reddito complessivo non superiore a 15.493,71 euro.
Dall’1.1.2022, la detrazione prevista dal co. 1-ter spetterebbe:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Giovani inquilini con detrazione estesa di un anno” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Eliminazione delle barriere architettoniche – Nuova detrazione del 75% – Novità del Ddl. di bilancio 2022

Il nuovo art. 116-ter del DL 34/2020, aggiunto dal Ddl. di bilancio 2022, prevede un’agevolazione ad hoc per gli interventi volti al superamento e all’eliminazione delle barriere architettoniche. Per fruire della nuova detrazione:
– le spese devono essere sostenute dall’1.1.2022 al 31.12.2022;
– l’aliquota della detrazione è del 75%;
– la detrazione deve essere ripartita in 5 quote annuali di pari importo.
La detrazione è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a 50.000,00 euro, 40.000,00 euro o 30.000,00 euro a seconda della tipologia dell’edificio.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Detrazione ad hoc per l’eliminazione delle barriere architettoniche” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Attività di formazione – Esenzione IVA – Condizioni

Gli Autori esaminano vari aspetti critici dell’applicazione del regime di esenzione IVA per i servizi di formazione, evidenziando come la giurisprudenza e la prassi domestica abbiano espresso orientamenti non sempre allineati alle indicazioni della direttiva 2006/112/CE e della Corte di Giustizia UE in merito ai requisiti oggettivi e soggettivi per l’esenzione.
Ad esempio, sotto il profilo soggettivo, l’esenzione è ammessa per gli istituti o scuole riconosciuti da Pubbliche amministrazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.12.2021, p. 19 – “Formazione esente da Iva, il nodo del riconoscimento” – Magrini – Parodi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.12.2021, p. 19 – “Versamenti della Pa esclusi da imposta: restano dubbi operativi” – Magrini – Parodi 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni immateriali – Novità del Ddl. di bilancio 2022

Nel Ddl. di bilancio 2022, approvato dal Senato il 24.12.2021, è confermata senza modifiche la revisione alla disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa e del riallineamento dei valori.
Con l’inserimento, nel corpo dell’art. 110 del DL 104/2020, del nuovo co. 8-ter si stabilisce che, con riferimento ai maggiori valori imputati alle attività immateriali ammortizzabili, ai sensi dell’art. 103 del TUIR, per diciottesimi (marchi e avviamento), la deduzione è effettuata in misura non superiore ad un cinquantesimo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Parte la “stretta” sulla rivalutazione dei beni e sul riallineamento dei valori” – Odetto 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO

Cartelle di pagamento notificate dall’1.9.2021 al 31.12.2021 – Estensione alle cartelle notificate sino al 31.3.2022 – Novità del Ddl. di bilancio 2022

L’art. 2 del DL 21.10.2021 n. 146 prevede che, per le cartelle di pagamento notificate dall’1.9.2021 al 31.12.2021 il termine di pagamento è di 180 giorni e non di 60 giorni.
In sede di Ddl. di bilancio 2022 si propone di estendere ciò alle cartelle di pagamento notificate dall’1.1.2022 al 31.3.2022.
Ciò ha indiretto effetto sulla dilazione dei ruoli ex art. 19 del DPR 602/73, che, se disposta entro i 180 giorni, impedisce sia il decorso degli interessi di mora, sia la debenza dell’aggio nella più elevata misura del 6%, in luogo del 3%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Centottanta giorni per pagare le cartelle notificate sino a fine marzo 2022” – Cissello 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Transazione fiscale e contributiva – Cram down – Omologazione forzata – Novità del DL 118/2021 convertito

Il DL 118/2021 ha modificato la disciplina del c.d. cram down (fiscale e previdenziale) nel concordato preventivo, di cui all’art. 180 co. 4 del RD 267/42, consentendo l’omologazione forzata “anche in mancanza di adesione” (al pari di quanto previsto per gli accordi di ristrutturazione dei debiti ai sensi del nuovo art. 180-bis co. 4 del RD 267/42), con possibilità, quindi, di operare il cram down – al ricorrere delle condizioni di legge – anche nell’ipotesi di voto negativo del creditore pubblico.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 27.12.2021, p. 17 – “Transazione con il no del Fisco: uffici contrari ma sì dai giudici” – Andreani 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Esame stato passivo – Domanda di insinuazione – Proroga dei termini (Cass. 26.11.2021 n. 37064)

Secondo l’ordinanza della Corte di Cassazione 26.11.2021 n. 37064, l’art. 16 co. 1 n. 4 e l’art. 101 co. 1 del RD 267/42, laddove concordemente richiamano il “caso di particolare complessità della procedura” quale ragione della proroga, rispettivamente, del termine ordinario di 120 giorni per la fissazione dell’adunanza e del termine di 12 mesi per la presentazione delle domande di insinuazione tardive, impongono al tribunale di fornire, all’interno della sentenza di fallimento, una conveniente motivazione nel caso in cui decida di optare per una dilazione che rallenti i tempi di definizione della procedura fallimentare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 27.12.2021 – “Proroga dei termini da motivare per la complessità della procedura fallimentare” – Nicotra