AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

Acquisto di un bene precedentemente utilizzato in comodato dal medesimo soggetto – Requisito della “novità” – Sussistenza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 63)

Con la risposta a interpello 3.2.2022 n. 63, l’Agenzia delle Entrata ha affermato che l’acquisto di un bene precedentemente utilizzato in comodato gratuito dal medesimo soggetto non viola il requisito della “novità” ai fini del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali.
L’Agenzia delle Entrate, in virtù del fatto che il macchinario risulta essere stato utilizzato senza soluzione di continuità sempre dal medesimo soggetto (prima in qualità di comodatario e poi in qualità di acquirente), ha ritenuto che, nel caso di specie, l’utilizzazione del bene in seno al contratto di comodato non influisca, ai fini agevolativi, sul requisito della “novità” del bene acquistato. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Bonus investimenti per l’acquisto di un bene già utilizzato in comodato” – Alberti

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE DEI REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZO DI BENI IMMATERIALI (PATENT BOX)

Abrogazione del regime di Patent box – Nuova opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti dall’impresa – Regime transitorio – Autoliquidazione del Patent box nel modello REDDITI 2022

Gli Autori rilevano che il combinato disposto dei co. 8 e 10, primo periodo, dell’art. 6 del DL 146/2021 può essere interpretato nel senso che non sono valide le opzioni esercitate con riguardo ai periodi di imposta 2021 e successivi (ad esempio, per contribuenti solari, opzione 2021-2025) ma continuano a essere valide le opzioni esercitate in periodi imposta precedenti (ad esempio, opzione 2020-2024) e tale validità dovrebbe riguardare anche coloro che intendono autoliquidare e che si trovano in un quinquennio in corso in forza di una opzione Patent box esercitata precedentemente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Dubbi sull’autoliquidazione del Patent box in REDDITI 2022” – Lagrutta – Miele

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Criptovalute – Attuazione della direttiva 843/2018/UE

Nei prossimi giorni il MEF pubblicherà il c.d. decreto Criptovalute, recante modalità e tempistica per la comunicazione dell’operatività da parte dei prestatori di servizi relativi all’utilizzo di valuta virtuale al portafoglio digitale. Verranno, inoltre, evidenziate le forme di cooperazione tra il Ministero dell’Economia e delle Finanze e le forze di polizia. In tale contesto, l’Oam (Organismo degli agenti e dei mediatori creditizi) dovrà istituire entro 90 giorni dalla pubblicazione del decreto il registro speciale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 31 – “Operatori in criptovalute con obbligo di emersione” – Galimberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 31 – “Pretesa del Fisco sulle valute virtuali La scelta di pagare e chiedere rimborso” – Belli Contarini 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | CRITERI DI VALUTAZIONE | IMMOBILIZZAZIONI | MATERIALI | AMMORTAMENTO

Sospensione degli ammortamenti nel bilancio – Deducibilità fiscale della quota di ammortamento sospesa – Ambito oggettivo di applicazione – Irrilevanza ai fini dei super-ammortamenti (risposte interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 nn. 65 e 66)

La risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 65 ha chiarito che i soggetti che si avvalgono del regime derogatorio di cui all’art. 60 co. 7-bis ss. del DL 104/2020 (conv. L. 126/2020) per i beni gratuitamente devolvibili possono dedurre fiscalmente le relative quote di ammortamento finanziario, a prescindere dall’imputazione a Conto economico, ancorché il comma 7-quinquies non contenga alcun rinvio all’art. 104 del TUIR.
La risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 66 ha, invece, confermato che:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Sospensione degli ammortamenti anche per i beni gratuitamente devolvibili” – Latorraca 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 31 – “Beni devolvibili gratuitamente con deduzione extracontabile” – Gaiani 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO | DICHIARAZIONE NON FINANZIARIA

Strumenti di finanza sostenibile (documento CNDCEC e FNC 3.2.2022)

In data 3.2.2022 CNDCEC e FNC hanno pubblicato il documento intitolato “Finanza sostenibile e fattori «ESG»: stato dell’arte, sviluppi futuri e opportunità”, che analizza in modo trasversale i temi Environmental, Social e Governance.
Tra gli principali aspetti impattati dai temi di sostenibilità si segnalano la normativa bancaria e il merito creditizio, la valutazione delle imprese e il costo del capitale, i principali strumenti di finanza sostenibile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “I commercialisti possono contribuire alla diffusione di strumenti di finanza sostenibile” – Bava – Devalle

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI

Enti del Terzo settore – Principio contabile OIC 35 – Approvazione definitiva

In data 3.2.2022, l’OIC ha pubblicato la versione definitiva del principio contabile di riferimento per gli enti del Terzo settore dal titolo “Principio contabile ETS – OIC 35”.
Destinatari del documento sono gli enti del Terzo settore che redigono il bilancio in base alle disposizioni dell’art. 13 co. 1 e 3 del DLgs. 117/2017, vale a dire gli enti con ricavi, rendite, proventi o entrate comunque denominate non inferiori a 220.000 euro che devono redigere un bilancio di esercizio formato da Stato patrimoniale, Rendiconto gestionale e Relazione di missione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Prima applicazione del principio contabile degli ETS con semplificazioni” – De Rosa 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 29 – “Terzo settore, standard Oic per bilanci trasparenti” – Postal – Pozzoli – Sepio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 29 – “Adattato il principio della continuità” – Roscini Vitali 
Dottrina Italia Oggi del 4.2.2022, p. 31 – “Regole per i bilanci non profit” – De Angelis 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Anticorruzione – Trasparenza – Semplificazione (Documento ANAC 2.2.2022)

Nel corso del convegno “Sull’onda della semplificazione e trasparenza” del 3.2.2022, l’Autorità Nazionale Anticorruzione (ANAC) ha presentato un nuovo documento intitolato “Orientamenti per la pianificazione anticorruzione e trasparenza”.
Tale documento si compone di diverse sezioni dedicate a:
– ruolo del Responsabile per la prevenzione della corruzione e trasparenza (RPCT);
– attività di pianificazione delle misure di prevenzione della corruzione;
– focus su contratti pubblici.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Necessario un adeguamento continuo della compliance anticorruzione” – Artusi

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE | INTERESSI E ALTRI REDDITI DI CAPITALE

Esenzione da ritenuta su interessi e royalties – Nozione di beneficiario effettivo (Cass. 3.2.2022 n. 3380)

Secondo l’ordinanza Cass. 3.2.2022 n. 3380, l’esenzione da ritenuta prevista dall’art. 26-quater del DPR 600/73 compete anche se il socio europeo della società italiana che paga gli interessi li riversa alla propria controllante statunitense in virtù di un rapporto di finanziamento con analoghe caratteristiche e senza mark up.
Nel caso oggetto della pronuncia, è stato escluso che la società europea (lussemburghese) agisse da mero conduit, sulla base dei seguenti parametri riscontrati in capo ad essa:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Esenzione da ritenuta anche per i finanziamenti ribaltati senza mark up” – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 32 – “La società operativa non equivale a uno schermo” – Galimberti 

FISCALE | DOGANE | SANZIONI

Piccole spedizioni in violazione delle norme in tema di proprietà intellettuale – Nuova disciplina sanzionatoria – Procedura semplificata (avviso Agenzia delle Dogane 2.2.2022)

Con avviso del 2.2.2022, l’Agenzia delle Dogane e dei monopoli si è espressa sulla nuova disciplina sanzionatoria delle piccole spedizioni che violano le norme in materia di origine e provenienza dei prodotti e in materia di proprietà intellettuale, introdotta per effetto dell’art. 22 della Legge europea 2019-2020 (Legge 23.12.2021 n. 238, in vigore dal 1° febbraio 2022). In particolare, è stato chiarito che i titolari di diritti di proprietà intellettuale o i loro rappresentanti, all’atto della richiesta di intervento delle autorità doganali, potranno chiedere il ricorso alla c.d. procedura semplificata di cui all’art. 26 del Regolamento (Ue) n… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Nuove sanzioni per l’origine dei beni in piccole spedizioni” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 31 – “Piccole spedizioni, per la merce contraffatta sanzioni fino a 7mila euro” – Santacroce – Sbandi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Opzione di cessione e sconto in fattura – Termine per la comunicazione delle spese 2021 – Proroga al 7.4.2022 (provv. Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 35873)

Il provv. Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 35873 ha prorogato dal 16.3.2022 al 7.4.2022 il termine entro cui deve essere trasmessa la comunicazione delle opzioni, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, relativamente alle spese sostenute nel 2021 e delle rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020.
Inoltre, l’Agenzia delle Entrate ha previsto la proroga dal 7.2.2022 al 17.2.2022 del termine previsto per la disciplina transitoria dall’art. 28 co. 2 del DL 4/2022, successivamente al quale è possibile cedere i crediti d’imposta una volta soltanto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Comunicazione delle opzioni per le spese edilizie del 2021 entro il 7 aprile” – Sessini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 4.2.2022, p. 33 – “Vendita dei bonus, vecchio regime più lungo Piattaforma aggiornata” – Fossati – Latour 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI

Iper-ammortamenti – Perizia “tardiva” – Effetti sul momento di fruizione dell’agevolazione (risposte interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 62 e 71)

Con la risposta a interpello 3.2.2022 n. 62, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che l’iper-ammortamento può essere utilizzato dal momento in cui viene acquisita la perizia, anche se ciò avviene tardivamente, fermo restando che l’individuazione della disciplina agevolativa applicabile è legata al momento di effettuazione dell’investimento.
L’assolvimento dell’onere documentale in un periodo di imposta successivo all’interconnessione non è infatti di ostacolo alla spettanza dell’agevolazione, ma produce un semplice slittamento del momento dal quale si inizia a fruire del beneficio (cfr. ris. 27/2018); fermo restando che il bene possieda i requisiti “4.0” già al momento del loro primo utilizzo (cfr. risposta interpello 394/2021 e circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Iper-ammortamento utilizzabile dalla perizia “tardiva”” – Alberti

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

Deducibilità degli interessi passivi sostenuti per l’acquisto di immobili patrimoniali – Applicazione del meccanismo del ROL

Secondo quanto prevsto dall’art. 1 co. 35 della L. 244/2007, gli interessi passivi di finanziamento contratti per la costruzione o per l’acquisto degli immobili patrimoniali sono deducibili, per i soggetti IRES, nei limiti ed alle condizioni previste dall’art. 96 del TUIR, ossia:
– sino a concorrenza degli interessi attivi e dei proventi assimilati;
– per l’eventuale eccedenza, nel limite del 30% del risultato operativo lordo della gestione caratteristica (c.d. “ROL”).
Alla possibilità di dedurre gli interessi da finanziamento con il meccanismo del ROL si affianca quanto disposto dal co. 36 dell’art. 1 della L. 244/2007, il quale consente l’integrale deducibilità degli interessi passivi sostenuti a determinate condizioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Interessi passivi deducibili per le società immobiliari di gestione” – Sanna

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PARTICIPATION EXEMPTION

Conversione di azioni di categoria in azioni ordinarie – Periodo di possesso (risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 64)

Secondo la risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 64, la conversione tra azioni di diversa categoria non è considerata un atto realizzativo ai fini fiscali e quindi non determina alcuna interruzione agli effetti dell’applicazione del requisito del c.d. holding period rilevante ai fini della participation exemption ex art. 87 del TUIR (in senso conforme, si veda anche la risposta interpello Agenzia Entrate 21.1.2022 n. 44).
Anche in caso di modifica della categoria di azoni, quindi, il periodo di possesso delle medesime decorre senza soluzione di continuità dal momento di sottoscrizione delle azioni “originarie” che incorporano il diritto alla conversione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “La conversione di azioni non costituisce un atto realizzativo” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE

Interessi su titoli obbligazionari emessi da soggetti residenti all’estero – Imposta sostitutiva (risposta interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 67)

L’art. 2 co. 1-bis del DLgs. 239/96 prevede che sugli interessi e gli altri proventi delle obbligazioni dovuti da soggetti non residenti e percepiti dai soggetti non imprenditori si applica un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi del 26%, in base al principio di maturazione.
Gli intermediari residenti operano il prelievo anche in caso di cessione dei titoli, limitatamente ai ratei dei redditi di capitale “maturati” al momento del trasferimento ma non ancora riscossi.
La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 67 analizza il caso dei proventi su titoli emessi da una società con sede a Londra che si basano sul tasso “SONIA MEDIO”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Imposta sostitutiva per gli interessi esteri certi e determinabili” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO AUTONOMO | SPESE

Spese professionali pagate tramite finanziamento – Imputazione temporale

Nel caso in cui le spese sostenute dal professionista nell’esercizio dell’attività siano materialmente pagate da una società finanziaria che gli ha concesso un finanziamento, ci si domanda se, in capo al professionista, le spese siano deducibili nell’anno in cui la finanziaria paga il fornitore oppure in quello (o in quelli) in cui il professionista rimborserà l’anticipazione ricevuta.
Qualora si tratti di beni mobili strumentali all’esercizio della professione, la deduzione del costo avviene comunque per quote di ammortamento, rendendo irrilevante la questione dell’intervenuto pagamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Spese professionali pagate tramite finanziamento al test dell’imputazione temporale” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE

Canone RAI 2021 – Soggetti colpiti dal sisma 2016 – Addebito in bolletta (risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 3.2.2022 n. 70)

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alle modalità di riscossione del canone RAI per le popolazioni colpite dal sisma 2016, per le quali è prevista la sospensione del pagamento fino al 31.12.2020 (art. 1 co. 3 del DL 29.5.2018 n. 55), mentre il canone relativo all’anno 2021 risulta dovuto e non sospeso.
Per quanto attiene al canone RAI non sospeso dovuto per l’anno 2021, indipendentemente dalla ripresa della fatturazione relativamente ai consumi elettrici, ad avviso dell’Agenzia, l’impresa elettrica deve procedere alla riscossione del canone RAI 2021 ordinariamente dovuto dall’1.1.2021 emettendo fatture “con addebito delle rate del canone almeno una volta ogni quattro mesi” e comunque “in tempo utile per l’addebito entro il mese di ottobre” come previsto dall’art. 3 co. 4 del … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Ripresa degli addebiti in bolletta del canone RAI 2021 dopo la sospensione causa sisma” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Legna da ardere – Nozione (Corte di Giustizia UE 3.2.2022 causa C-515/20)

Con sentenza 3.2.2022, riferita alla causa C-515/20, la Corte di Giustizia UE si è pronunciata in merito alle condizioni per applicare aliquote IVA ridotte in relazione alla legna da ardere, secondo la previsione dell’art. 122 della direttiva 2006/112/UE.
Secondo la Corte, la nozione di “legna da ardere” designa qualsiasi tipo di legno che, in base alle sue proprietà oggettive, è destinato esclusivamente alla combustione.
Gli Stati membri possono limitare l’ambito di applicazione dell’aliquota IVA ridotta, per le cessioni in argomento, a talune categorie di “legna da ardere” facendo riferimento alla nomenclatura combinata, purché sia rispettato il principio di neutralità fiscale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 4.2.2022 – “Aliquote IVA agevolate secondo le proprietà oggettive del bene” – Greco