AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE) | SUPER ACE

Utilizzo in presenza di crediti d’imposta spendibili in dichiarazione dei redditi – Modalità

Nella determinazione dell’imposta dovuta dalle società, la “gerarchia” di utilizzo delle perdite fiscali pregresse, dell’ACE e dei crediti di imposta si desume dalla lettura delle disposizioni del TUIR e delle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate (principio di diritto 23.3.2021 n. 7), avendo cura di:
– utilizzare in diminuzione le perdite fiscali per far sì che l’imposta corrispondente al reddito imponibile risultante sia compensata da eventuali eccedenze di crediti di imposta ad abbattimento dell’imposta dovuta (a norma dell’ultimo periodo dell’art. 84 co. 1 del TUIR); e … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Incerta la priorità di utilizzo di perdite, ACE e crediti d’imposta” – Terragni 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | FONDI COMUNI MOBILIARI E IMMOBILIARI

Fondi di investimento non residenti – Tassazione dei dividendi e delle plusvalenze (Corte di giustizia UE 17.3.2022 causa C-545/19)

La sentenza della Corte di giustizia UE 17.3.2022 causa C-545/19 conferma che il differente trattamento fiscale riservato ai dividendi distribuiti agli OICR esteri (tassati tramite ritenuta in uscita) rispetto a quello previsto per gli OICR domestici (esenti) è contrario al principio di libera circolazione dei capitali previsto dall’art. 63 del TFUE (cfr. anche Corte di giustizia UE 17.3.2022 causa C-545/19 e C.T. Prov. Pescara 7.2.2022 n. 49).
Il caso di specie riguarda un OICVM di tipo aperto conforme alla direttiva 2009/65/CE istituito in Germania ed il rimborso di ritenute in uscita subite sui dividendi portoghesi (esenti invece in capo a OICVM domestici).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.4.2022, p. 30 – “Esenzione ai fondi istituiti in Paesi terzi collaborativi nel solco tracciato dalla Ue” – Villa R. 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | INTERMEDIARI FINANZIARI

Società che investono e negoziano titoli e strumenti finanziari – Natura fiscale

A norma dell’art. 162-bis del TUIR, sono società di partecipazione le società il cui attivo patrimoniale è rappresentato in via preponderante da titoli partecipativi. Ove questo requisito sia rispettato, esse si qualificano:
– come società di partecipazione finanziaria, se sono preponderanti le partecipazioni in intermediari finanziari (banche, società finanziarie, ecc.)
– come società di partecipazione non finanziaria, se sono preponderanti le partecipazioni in soggetti di diversa natura (es. società industriali, commerciali, ecc.). … CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 6.4.2022, p. 32 – “Portafoglio finanziario nei conti” – Mirabella M. 

BILANCIO | PROCEDIMENTO DI FORMAZIONE | ASSEMBLEA DI APPROVAZIONE

Termini di approvazione del bilancio al 31.12.2021 – Ricorso ai 180 giorni – Possibile rilevanza degli eventi eccezionali in corso

Il DL 228/2021 convertito (c.d. “Milleproroghe”) non è intervenuto sui termini di approvazione dei bilanci.
Di conseguenza, il progetto di bilancio relativo all’esercizio chiuso al 31.12.2021 deve essere approvato entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio sociale.
Lo statuto può stabilire un maggior termine, ma comunque non superiore a 180 giorni dal termine dell’esercizio sociale, quando:
– la società sia tenuta alla redazione del bilancio consolidato;
– ciò sia giustificato dalla ricorrenza di particolari esigenze relative alla struttura e all’oggetto della società.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.4.2022, p. 29 – “«Particolari esigenze» legittimano il voto sui bilanci a 180 giorni” – Abriani N. – Cavalluzzo N. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.4.2022, p. 29 – “Anche il caro-energia può giustificare il calendario lungo” – Abriani N. – Cavalluzzo N. 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI COMMERCIALI | IMPRESA SOCIALE

Attività ispettiva sulle imprese sociali – Firma del decreto attuativo da parte del Ministro del Lavoro (comunicato Min. Lavoro e politiche sociali 5.4.2022)

Con il comunicato del 5.4.2022, è stata anticipata la sottoscrizione da parte del Ministro del Lavoro, Andrea Orlando, del DM n. 54 relativo all’attività ispettiva sulle imprese sociali, attuativo dell’art. 15 co. 4 del DLgs. 112/2017. Il decreto, non ancora pubblicato, definisce:
– la disciplina delle attività di controllo volte a verificare il rispetto delle disposizioni di cui al DLgs. 112/2017 e del contributo a carico delle imprese sociali per le spese relative al sistema di vigilanza;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Firmato il decreto che regola l’attività ispettiva delle imprese sociali” – Redazione 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA | DOCUMENTI FALSI

Responsabilità in caso di cda – Rilevanza della presenza di deleghe (Cass. pen. 28.3.2022 n. 11087)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 28.3.2022 n. 11087, ha stabilito che all’interno di un organo collegiale, quando la condotta o determinazione delittuosa è assunta da uno solo dei componenti, il coinvolgimento nella vicenda degli altri membri richiede che si dimostri che questi fossero in grado di conoscere le altrui scelte criminali, al fine di evitare di attribuire rilievo ad una responsabilità di natura colposa, incompatibile con la lettera delle fattispecie incriminatrici, che, configurando comportamenti modulati su consapevolezza dolosa, non consentono di addebitare all’autore di volontaria omissione, con argomentazione propria della colpa, l’evento che egli ha l’obbligo giuridico di impedire.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Pericoloso non ricorrere a deleghe operative nel CdA” – Santoriello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Installazione di pannelli solari “ibridi” – Agevolazioni possibili

Gli interventi di installazione dei pannelli solari destinati alla produzione di energia elettrica (c.d. “impianti solari fotovoltaici”) possono beneficiare:
– della detrazione IRPEF al 50%, ai sensi della lett. h) dell’art. 16-bis co. 1 del TUIR;
– del supebonus 110%, ai sensi dei co. 5-7 dell’art. 119 del DL 34/2020, ove effettuati congiuntamente a interventi “trainanti” di efficienza energetica o di riduzione di rischio sismico.
Gli interventi di installazione dei pannelli solari destinati alla produzione di energia termica (c.d. “impianti solari termici”) possono beneficiare:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Per i pannelli solari ibridi scelta tra bonus fotovoltaici e di efficienza energetica” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ENTI NON COMMERCIALI E ONLUS | ENTI DI TIPO ASSOCIATIVO

Soggetti che adottano il regime agevolato della L. 398/91 – Tracciabilità dei pagamenti e degli incassi – Associazioni senza scopo di lucro e pro loco – Esclusione (Cass. 4.4.2022 n. 10711)

Con la sentenza 4.4.2022 n. 10711, la Cassazione ha affermato che l’obbligo di tracciabilità dei pagamenti e degli incassi di cui all’art. 25 co. 5 della L. 133/99 non si applica nei confronti della generalità degli enti che aderiscono al regime della L. 398/91, ma nei confronti di:
– società/enti/associazioni sportive dilettantistiche senza fine di lucro (art. 25 co. 5 primo periodo della L. 133/99);
– società sportive dilettantistiche costituite in società di capitali senza fine di lucro (art. 90 co. 1 della L. 289/2002);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Regime di favore della L. 398/91 senza obbligo di tracciabilità generalizzato” – Rivetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 6.4.2022, p. 32 – “Le pro loco sono escluse dall’obbligo di tracciare pagamenti oltre mille euro” – Pettinacci J. – Sepio G. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Opere di urbanizzazione – Aliquota del 10% – Impianti sportivi di quartiere – Nozione (Cass. 29.3.2022 n. 9999)

La Corte di Cassazione, con sentenza 29.3.2022 n. 9999, ha affermato che l’aliquota IVA del 10% per le opere di urbanizzazione secondaria è applicabile alla realizzazione di un impianto sportivo solamente qualora esso sia posto in un luogo che ne consenta la fruizione da parte della generalità dei consociati che compongono una comunità.
Ai sensi del n. 127-quinquies della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/72, l’aliquota agevolata si applica alle opere di urbanizzazione di cui all’art. 4 della L. 847/64 e all’art. 16 co. 8 del DPR 380/2001, tra cui i c.d. “impianti sportivi di quartiere”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Impianti sportivi con IVA al 10% entro certi limiti” – Greco 

FISCALE | RISCOSSIONE | FERMO DEI BENI MOBILI REGISTRATI

Somme versate a titolo di riscossione frazionata – Riconoscimento ai fini del fermo

Il fermo dei rimborsi, ai sensi dell’art. 23 del DLgs. 472/97, può riguardare tutti gli importi richiesti nell’atto che rappresenta la c.d. ragione di credito.
Tuttavia, a nostro avviso dovrebbero essere detratti gli importi che il contribuente ha pagato in ragione della riscossione frazionata, essendo irrilevante la circostanza che, se il ricorso venisse accolto, tali importi dovrebbero essere restituiti.
La sentenza del giudice tributario che accoglie in tutto o in parte il ricorso fa venire meno subito il fermo in proporzione al decisum, essendo immediatamente… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Il fermo del rimborso deve tenere conto della riscossione frazionata” – Cissello 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019

Piano di ristrutturazione – Omologazione – Classi di creditori – Novità dello Schema di DLgs. correttivo del DLgs. 14/2019

Con lo schema di DLgs. recante le modifiche al DLgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa), in vigore dal 16.5.2022, e rese necessarie dall’attuazione della Direttiva UE 2019/1023, viene introdotto lo strumento del piano di ristrutturazione omologato con cui il debitore, che si trovi in uno stato di crisi o di insolvenza, potrà proporre il soddisfacimento anche parziale dei creditori, in deroga al principio della par condicio creditorum di cui agli art. 2740 e 2741 c.c.
Due le condizioni necessarie: la suddivisione in classi dei creditori e il voto unanime di tutte le classi. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Deroga alla par condicio con il nuovo piano di ristrutturazione omologato” – Diana 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI

Misure protettive – Deposito tardivo del ricorso – Inefficacia delle misure – Termine (Trib. Trani 23.3.2022)

Nel caso esaminato dal Tribunale di Trani 23.3.2022, il debitore presentava ricorso per la conferma delle misure protettive e cautelari nella procedura di composizione negoziata della crisi (art. 7 del DL 118/2021) tardivamente, in quanto successivo al giorno della pubblicazione dell’istanza di protezione e dell’accettazione dell’esperto.
In base ai co. 1 e 3 dell’art. 7 del DL 118/2021, in caso di omesso (o tardivo) deposito del ricorso, è prevista l’inefficacia delle misure protettive e la cancellazione officiosa dell’iscrizione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Inefficacia delle misure protettive se il ricorso per la conferma è tardivo” – Nicotra 

INTERNAZIONALE | NORMATIVA PAESI ESTERI

Francia e Stati Uniti – Criptovalute – Normativa fiscale

Le legislazioni degli Stati esteri (europei e non) regolano in modo diverso le cripto-attività, prevedendo in genere il presupposto impositivo per gli atti di investimento e disinvestimento.
Negli Stati Uniti d’America, le cripto-attività sono considerati beni di proprietà, generatori di plusvalenze all’atto della cessione in misura pari alla differenza tra il valore di mercato e il costo riconosciuto.
Una regolamentazione positiva è presente in Francia, la cui legislazione disciplina le “attività digitali” (actifs numériques), prevedendo la loro tassazione in qualità di redditi diversi all’atto della cessione, nonchè in qualità di redditi di lavoro autonomo per le attività… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “Metaverso a regole differenziate tra i diversi Stati” – Odetto 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | DIRITTI E DOVERI DEL LAVORATORE

Green pass per i lavoratori – Test antigenici – Onere economico a carico del lavoratore – Discriminazione – Esclusione (Trib. Firenze 31.3.2022)

Il Trib. Firenze 31.3.2022 ha esaminato alcune questioni in materia di green pass per l’accesso sul luogo di lavoro.
Dopo aver richiamato la giurisprudenza europea, il giudice ha escluso che l’obbligo di green pass per lo svolgimento dell’attività lavorativa nei luoghi di lavoro sia discriminatorio nei confronti dei lavoratori non vaccinati in quanto il rilascio della certificazione verde è stato previsto anche successivamente all’effettuazione di un test antigenico, strumento diagnostico introdotto al fine di rispettare la scelta di coloro che non vogliono vaccinarsi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 6.4.2022 – “La normativa sul green pass non discrimina i non vaccinati” – Riganò 

TUTELA E SICUREZZA | PRIVACY

Lotta alla criminalità grave e prevenzione delle minacce gravi alla sicurezza pubblica – Bilanciamento (Corte di Giustizia Ue 5.4.2022 causa C-140/20)

La Corte di Giustizia Ue 5.4.2022 causa C-140/20, esprimendosi sul bilanciamento tra la finalità di lotta alla criminalità grave e di prevenzione delle minacce gravi alla sicurezza pubblica e la tutela della privacy, ha chiarito che la prima non giustifica misure legislative che prevedano, a titolo preventivo, la conservazione generalizzata e indifferenziata dei dati relativi al traffico e all’ubicazione.
La lotta alla criminalità e la prevenzione delle minacce possono giustificare, invece:… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 6.4.2022, p. 28 – “Lotta al crimine batte privacy” – Ciccia Messina A.