AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Fruizione del credito d’imposta ex art. 3 del DL 145/2013 e DM 27.5.2015 – Attività di controllo dell’Agenzia delle Entrate

L’Autore rileva che, nell’ambito dei controlli relativi al credito d’imposta ricerca e sviluppo ex art. 3 del DL 145/2013, l’Agenzia delle Entrate recupera il credito d’imposta utilizzato in compensazione contestando anche la mancanza di informazioni che l’impresa è tenuta a fornire, in relazione ai costi di ricerca e sviluppo, nell’attivo dello Stato patrimoniale, in Nota integrativa e nella Relazione sulla gestione.
Molte imprese hanno presentato dichiarazione integrativa, con predisposizione ex post della certificazione della documentazione contabile dei costi e della relazione tecnica, per recuperare gli oneri agevolabili comunque sostenuti e imputati nei precedenti bilanci (cfr. circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.4.2022, p. 35 – “Revocati i crediti d’imposta R&S non indicati in nota integrativa” – Belli Contarini

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Enti del Terzo settore – Iscrizione al RUNTS – Procedure di controllo degli uffici (circ. Min. Lavoro 21.4.2022 n. 9)

Con la circ. 21.4.2022 n. 9, il Ministero del Lavoro ha fornito chiarimenti in merito alle procedure di iscrizione al RUNTS. Tra gli aspetti di maggior rilevanza, si segnalano i seguenti:
– i trust non rientrano tra i soggetti iscrivibili al RUNTS, in quanto privi di soggettività giuridica;
– la sussistenza del patrimonio minimo deve essere verificata dal notaio ai fini dell’iscrizione al RUNTS anche per gli enti già esistenti dotati di personalità giuridica ai sensi del DPR 361/2000;
– per le attestazioni del patrimonio minimo, i notai possono avvalersi di relazioni di stima di un revisore legale esterno o del revisore facente parte dell’organo di controllo dell’ente;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Dopo la trasmigrazione, interlocuzioni via PEC tra ODV e APS e gli uffici del RUNTS” – Rivetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.4.2022, p. 35 – “Escluso ai trust l’accesso al Registro unico del Terzo settore” – Ioannone – Sepio 
Dottrina Italia Oggi del 22.4.2022, p. 25 – “No profit, stima del patrimonio” – De Angelis 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Società estinta – Modalità di tassazione del trattamento di fine mandato (risposta interpello Agenzia delle Entrate 21.4.2022 n. 204)

Il liquidatore di una società non deve versare le ritenute fiscali sulle somme liquidate dall’assicurazione a titolo di Trattamento di Fine Mandato a seguito dell’incasso di una polizza assicurativa stipulata dalla società a favore del socio/procuratore, beneficiario della polizza, qualora tali somme siano versate dopo la cancellazione della società dal registro delle imprese. E’ quanto affermato dall’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello 21.4.2022 n. 204.
Conseguentemente, il beneficiario delle somme:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Niente ritenute sul TFM dopo la cancellazione della società dal Registro Imprese” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.4.2022, p. 37 – “Non si applica la ritenuta sul Tfm erogato dalla società già estinta” – Gavelli 
Dottrina Italia Oggi del 22.4.2022, p. 27 – “Niente ritenuta sul Tfm per la società estinta” – Betti 

FISCALE | DOGANE | PRINCIPI GENERALI | DICHIARAZIONE DOGANALE

Dichiarazioni doganali di importazione – Tracciati in formato “xml” – Modalità di consultazione

A seguito della “reingegnerizzazione” del modulo di importazione del sistema AIDA (Automazione integrata dogane accise), per le dichiarazioni doganali di importazione non sarà più previsto l’utilizzo del formulario DAU. Tale formulario sarà sostituito da tracciati in formato “xml”.
A questo proposito, l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha precisato che:
– assumono piena efficacia solamente le dichiarazioni trasmesse alla Piattaforma di accoglienza, munite di firma digitale, così come acquisite e registrate dal Sistema informativo della predetta Agenzia;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Nuova forma per le bollette doganali di importazione” – Ghetti – Sigismondi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Comunicazione delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto in fattura – Cessione dei crediti – Gruppi bancari (risposta a interrogazione parlamentare 20.4.2022 n. 5-07901)

Con la risposta all’interrogazione parlamentare 20.4.2022 n. 5-07901 il MEF ha affermato che, in tema di detrazioni “edilizie”, le cessioni del credito successive alla prima ex art. 121 del DL 34/2020 possono essere effettuate anche nei confronti di:
– società di gestione del risparmio (SGR),
– società di intermediazione mobiliare (SIM),
– società di investimento a capitale variabile (SICAV),
– società di investimento a capitale fisso (SICAF).
Anche tali soggetti possono infatti essere inclusi tra quelli “vigilati” di cui all’art. 121 del DL 34/2020, purché facciano parte di un gruppo bancario iscritto all’albo ex art. 64 del DL… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.4.2022, p. 38 – “Le cessioni a Sgr, Sicav, Sicaf e Sim non riaprono il mercato delle banche” – Latour 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.4.2022, p. 38 – “Il codice fiscale è sufficiente a identificare i soggetti qualificati” – Gavelli 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Detrazioni edilizie con ulteriore cessione del credito a favore dei soggetti appartenenti a gruppi bancari” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | MINUSVALENZE PATRIMONIALI, SOPRAVVENIENZE PASSIVE E PERDITE

Perdite su crediti verso debitori non assoggettati a procedure concorsuali – Deducibilità – Condizioni (Cass. 21.4.2022 n. 12693)

Con la sentenza 21.4.2022 n.
12693, la Cassazione ha stabilito che il contribuente che intende dedurre una perdita su crediti deve dimostrarne gli elementi “certi e precisi” che ne legittimano la deducibilità (ex art. 101 co. 5 del TUIR). In particolare, occorre provare la definitività della perdita, attraverso il mancato pagamento volontario del credito e l’impossibilità di un suo recupero in via coattiva.
Pertanto, se il creditore resta inerte nella titolarità del suo credito, esiste un credito inattuato per volontà del creditore medesimo, ma non esistono elementi certi per configurare una perdita fiscalmente rilevante.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Perdite su crediti con elementi certi e precisi da provare” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI

Rideterminazione del valore delle partecipazioni non quotate e dei terreni – Nuovo termine del 15.11.2022 – Novità del DL 17/2022 convertito

Con l’approvazione della legge di conversione del DL 17/2022 (c.d. DL “Energia”) è stato spostato dal 15.6.2022 al 15.11.2022 il termine per optare per la rideterminazione del costo fiscale dei terreni (agricoli ed edificabili) e delle partecipazioni non quotate posseduti dai soggetti non imprenditori all’1.1.2022 (artt. 5 e 7 della L. 448/2001).
Per aderire al regime agevolativo, occorrerà quindi che entro il prossimo 15.11.2022:
– un professionista abilitato (ad esempio, dottore commercialista, geometra, ingegnere e così via) rediga e asseveri la perizia di stima della partecipazione o del terreno;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni fino al 15 novembre” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA | DEPOSITI IVA

Veicoli oggetto di acquisto intracomunitario – Estrazione dai depositi IVA – Immissione in consumo ed estrazione di carburanti dal deposito fiscale – Versamento dell’IVA con F24 ELIDE – Compilazione del quadro VL

In deroga alle ordinarie modalità di assolvimento dell’IVA, mediante le liquidazioni periodiche, per alcune fattispecie, caratterizzate da particolari esigenze di tutela erariale, è richiesto il versamento “diretto” dell’imposta con modello F24 ELIDE:
– per gli acquisti intracomunitari di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, successivamente ceduti nel territorio dello Stato;
– per l’estrazione di beni dai depositi IVA, oggetto di commercializzazione nel territorio dello Stato, ad esclusione dei beni introdotti mediante acquisto intracomunitario e dei beni immessi in libera pratica;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Estrazione dai depositi da indicare nel modello IVA” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI | BASE IMPONIBILE

Imponibilità dell’avviamento iscritto – Dubbi applicativi

L’esclusione dell’avviamento dalla base imponibile dell’imposta sulle successioni e donazioni, come reintrodotta dall’art. 2 co. 47-53 del DL 262/2006, in caso di successione o donazione di azioni e quote sociali è ormai pacifica, stante l’espressa esclusione sancita dall’art. 8 co. 1-bis) del DLgs. 346/90.
Tuttavia, non è chiaro se l’esclusione, in presenza di bilancio (art. 16 del DLgs. 346/90), possa riguardare anche l’avviamento derivativo, ovvero quello esposto “nella contabilità della società le cui partecipazioni siano cadute in successione o donate, a seguito di un suo acquisto a titolo oneroso”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Sorte incerta dell’avviamento a bilancio per l’imposta su successioni e donazioni” – Lo Presti Ventura 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Abitazione principale – Esenzione – Familiare residente in altro Comune (risposta a interrogazione parlamentare 20.4.2022 n. 5-07902)

Nell’ambito dell’interrogazione parlamentare 20.4.2022 n. 5-07902, in tema di esenzione IMU per abitazione principale, il MEF ha precisato che:
– trova applicazione solo dal 2022 l’art. 5-decies del DL 146/2021, che ha modificato l’art. 1 co. 741 della L. 160/2019, riconoscendo la facoltà di scegliere un immobile da qualificare come “abitazione principale” ai fini dell’esenzione IMU anche qualora i familiari del possessore abbiano residenza anagrafica e dimora abituale in immobili diversi siti in Comuni differenti; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Esenzione IMU per coniugi residenti in Comuni diversi valida solo dal 2022” – Redazione 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | SOVRAINDEBITAMENTO

Piano del consumatore – Ludopatia – Spese familiari – Criteri di valutazione (Trib. Torino 24.2.2022)

Nella fattispecie esaminata dal Trib. Torino 24.2.2022, un consumatore sovraindebitato, affetto dalla patologia del “disturbo da gioco d’azzardo”, presentava un piano che veniva omologato e poi reclamato da uno dei creditori. Secondo i giudici, lo stato di sovraindebitamento deve valutarsi, non tanto in termini assoluti nel contesto del rapporto “entrate – uscite”, ma tenuto conto delle spese necessarie al sostentamento del debitore e della propria famiglia. Tali criteri rispondono ad una esigenza di quantificazione, analitica e ben documentata, di ogni singola voce da parte del ricorrente, con inserimento delle sole voci indispensabili e necessarie alla vita quotidiana, in “misura contenuta”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Sovraindebitamento del consumatore da non valutare in termini assoluti” – Cracolici – Curletti 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCAMBI DI PARTECIPAZIONI | OPERAZIONI DOMESTICHE | CONFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI

Conferimento di partecipazioni a “realizzo controllato” – Costituzione di una holding di famiglia – Modalità applicative (risposta interpello Agenzia delle Entrate 21.4.2022 n. 203)

La risposta ad interpello Agenzia delle Entrate 21.4.2022 n. 203 analizza l’applicazione dei due regimi di conferimento di partecipazioni “a realizzo controllato” ex art. 172 co. 2 e 2-bis del TUIR in presenza di queste operazioni:
– conferimento della totalità del capitale di quattro società in un’unica società, da parte del padre e di quattro figli;
– successiva creazione di quattro holding unipersonali nelle quali ciascun figlio apporta la propria partecipazione del 24,50% nella conferitaria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Il conferimento a “realizzo controllato” agevola le riorganizzazioni familiari” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.4.2022, p. 35 – “Realizzo controllato anche sui diritti parziali” – Folli – Piazza 
Dottrina Italia Oggi del 22.4.2022, p. 27 – “Conferimenti, realizzo controllato condizionato” – Betti 

SETTORI PARTICOLARI | INFORMATICA | COMMERCIO ELETTRONICO

Cessioni presunte verso interfacce elettroniche – Operazioni ad “aliquota zero” – Soddisfacimento del requisito della c.d. “aliquota media” (risposta interpello Agenzia delle Entrate 21.4.2022 n. 205)

Con risposta interpello 21.4.2022 n. 205, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le cessioni di beni che si considerano effettuate verso interfacce elettroniche ai sensi dell’art. 2-bis co. 1 lett. a) del DPR 633/72, costituendo operazioni esenti con diritto alla detrazione in base agli artt. 10 co. 3 e 19 co. 3 lett. d-bis) del medesimo decreto, vanno computate nel calcolo della “aliquota media” per il rimborso IVA annuale o trimestrale.
Il caso esaminato riguardava la stabile organizzazione italiana di una società inglese che acquistava beni in Italia per rivenderli, tramite interfacce elettroniche, a privati consumatori italiani o in altri Stati Ue.… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 22.4.2022, p. 27 – “Rimborsi Iva allargati” – Ricca 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Cessioni verso interfacce elettroniche tra le operazioni ad aliquota zero” – Cosentino 

TUTELA E SICUREZZA | PRIVACY

Iniziative per il contrasto all’evasione fiscale attraverso l’utilizzo di banche dati – Tutela della privacy – Operatività nei confronti di tutti i contribuenti (risposta a interrogazione parlamentare 20.4.2022 n. 5-07904)

Con la risposta all’interrogazione parlamentare n. 5-07904 del 20.4.2022, il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha chiarito che l’incrocio delle informazioni contenute nelle banche dati fiscali da parte dell’Amministrazione finanziaria, volto a far emergere posizioni di rischio fiscale e a selezionare i soggetti ai quali inviare lettere di conformità, può riguardare tutti i contribuenti e non solo quelli già sottoposti ad accertamento, se svolto nel rispetto della normativa europea e nazionale in materia di protezione dei dati personali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.4.2022 – “Analisi del rischio fiscale con banche dati possibile verso tutti i contribuenti” – Pasquale