AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per il settore tessile e della moda ex DL 34/2020 – Percentuale effettivamente fruibile per il 2021 (provv. Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 236366)

Con il provv. 23.6.2022 n. 236366, l’Agenzia delle Entrate ha fissato al 100% la percentuale del credito d’imposta sulle rimanenze finali di magazzino nel settore tessile, della moda e degli accessori (ex art. 48-bis del DL 34/2020) effettivamente fruibile con riferimento al periodo d’imposta in corso al 31.12.2021 (2021 per i soggetti “solari”).
Infatti, l’ammontare dei crediti d’imposta risultanti dalle istanze presentate fino al 10.6.2022 è risultato inferiore al limite di spesa.
In precedenza, il provv.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Interamente compensabile il bonus moda, tessile e accessori 2021” – Fornero 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Certificazione attestante la qualificazione degli investimenti nelle attività di ricerca, sviluppo e innovazione – Novità del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

Al fine di favorire l’applicazione del credito d’imposta per ricerca e sviluppo e innovazione in condizioni di certezza operative, l’art. 23 co. 2 – 8 del DL 73/2022 ha introdotto la possibilità per le imprese di richiedere una certificazione che attesti la qualificazione degli investimenti effettuati o da effettuare ai fini della loro classificazione nell’ambito delle attività di ricerca, sviluppo e innovazione ammissibili (art. 1 co. 200 – 203 sexies della L. della L. 27.12.2019 n. 160).
Tale certificazione:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Certificazione delle attività per il credito ricerca, sviluppo e innovazione” – Alberti 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO | PROFESSIONISTI | OBBLIGO DI IDENTIFICAZIONE

Titolare effettivo – Istituzione del Registro ad opera del DM 11.3.2022 n. 55 (studio Consiglio nazionale del Notariato n. 1-2022/B)

Il Consiglio nazionale del Notariato, nello Studio n. 1-2022/B, analizza la disciplina del Registro dei titolari effettivi, di cui al DM 11.3.2022 n. 55.
Si evidenzia, tra l’altro, come sia contemplata una graduazione nella disciplina dell’accesso in ragione dei soggetti interessati.
In particolare, si prevede:
– un accesso incondizionato per alcune Autorità, finalizzato al perseguimento delle proprie attribuzioni;
– un accesso finalizzato alla verifica della propria clientela per i soggetti obbligati al rispetto della disciplina antiriciclaggio, previo accreditamento teso a dimostrare l’appartenenza alla categoria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Dati dei titolari effettivi accessibili senza limiti ai soggetti obbligati” – Meoli 

DIRITTO CIVILE | SUCCESSIONI | DISPOSIZIONI GENERALI SULLE SUCCESSIONI

Eredità giacente – Nomina del curatore – Pagamento dei debiti ereditari – Procedura

Il curatore dell’eredità giacente può provvedere al pagamento dei debiti ereditari e dei legati, previa autorizzazione del Tribunale (art. 530 c.c.).
Il pagamento può avvenire mediante liquidazione individuale (il curatore paga i creditori e i legatari nell’ordine in cui ne fanno richiesta, in analogia con quanto previsto dall’art. 495 c.c.) o concorsuale, secondo le regole poste dagli artt. 498 e ss. c.c. per la liquidazione dell’eredità accettata con beneficio di inventario, qualora uno dei creditori o dei legatari si opponga alla liquidazione individuale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Liquidazione concorsuale dell’eredità giacente per la parità di trattamento tra creditori” – Pasquale 

DIRITTO PENALE | REATI COMUNI

Appropriazione indebita – Distribuzione di riserva in conto capitale – Legittimità – Condizioni (Cass. pen. 23.6.2022 n. 24313)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 23.6.2022 n. 24313, ha stabilito che le somme versate come riserve in conto capitale, ove, in esito a saturazione della riserva legale, vengano distribuite da una specifica delibera assembleare, non possono costituire oggetto del reato di appropriazione indebita (art. 646 c.p.).
Una volta che le somme in conto capitale sono confluite nel patrimonio comune, i soci eroganti non possono chiederne, finché dura la società, la restituzione. Quindi, a differenza dei finanziamenti, i versamenti in conto capitale non generano crediti esigibili dei soci nei confronti della società.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Non si ha appropriazione indebita per somme versate come riserve in conto capitale” – Comellini 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE | DIVIDENDI

Dividendi di fonte italiana conseguiti da soggetto estero che possiede le caratteristiche di uno schema previdenziale complementare – Ritenuta applicabile (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 338)

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 338, in tema di applicazione della ritenuta sui dividendi di fonte italiana conseguiti da un soggetto estero che possiede le caratteristiche di uno schema previdenziale complementare, ha precisato che, non trattandosi di un soggetto commerciale, si applica la ritenuta con aliquota dell’11% di cui all’art. 27 co. 3, secondo periodo, del DPR 600/73.
Nel caso analizzato dall’Agenzia delle Entrate, infatti, il Fondo pensione persegue una finalità esclusivamente previdenziale di natura integrativa in favore degli iscritti e gestisce le risorse e/o i contributi versati avvalendosi di gestori pro… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Ritenuta dell’11% sui dividendi percepiti dai fondi previdenziali dell’Ue” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.6.2022, p. 36 – “Ritenuta all’11% su dividendi al fondo pensione estero” – Germani 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE

Contributo straordinario contro il caro bollette – Novità del DL 21/2022 convertito – Ambito di applicazione – Chiarimenti (circ. Agenzia Entrate 23.6.2022 n. 22)

Con la circ. 23.6.2022 n. 22, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune precisazioni riguardo al contributo straordinario contro il caro bollette di cui all’art. 37 del DL 21/2022, previsto a carico dei produttori, importatori e rivenditori di energia elettrica, di gas e di prodotti petroliferi.
In particolare:
– è stato ribadito che i dati rilevanti per la verifica dell’applicabilità del contributo, e per il calcolo della base imponibile cui applicare eventualmente il 25% dovuto, sono quelli riportati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche (LIPE) inviate con riferimento ai periodi di osservazione, escludendo però le operazioni attive non soggette ad IVA per carenza del presupposto territoriale (artt. 7 e ss. del DPR 633/72);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Niente contributo contro il caro bollette con inizio dell’attività dopo il 30 aprile 2021” – Pica – Savini 
Dottrina Italia Oggi del 24.6.2022, p. 27 – “Contributo energetico ampio” – Galli 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Superbonus del 110% – Chiarimenti (circ. Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 23)

Con la circ. 23.6.2022 n. 23, l’Agenzia delle Entrate ha fornito un’analisi del c.d. “superbonus” introdotto dall’art. 119 del DL 34/2020.
Il documento si sofferma, in particolare, sui seguenti aspetti:
– soggetti beneficiari;
– edifici interessati dagli interventi;
– tipologie di interventi che danno diritto all’agevolazione;
– spese ammesse alla detrazione.
Conclude l’analisi un riepilogo della disciplina delle opzioni per lo “sconto in fattura” o per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante di cui all’art. 121 del DL 34/2020 e degli adempimenti necessari al fine di beneficiare del superbonus (visto di conformità e asseverazioni), compresi quelli da espetare in presenza di un general … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Dall’Agenzia maxi riepilogo sulla disciplina del superbonus” – Zanetti – Zeni Livello di importanza 3
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.6.2022, p. 35 – “Cessioni, diligenza rafforzata per banche e intermediari” – Latour 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.6.2022, p. 35 – “Amministratore responsabile lavori con il bonus” – De Stefani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.6.2022, p. 35 – “Sulle unità unifamiliari svista che sa di proroga” – De Stefani 
Dottrina Italia Oggi del 24.6.2022, p. 25 – “Detrazione del 110% esclusiva” – Poggiani 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI | SUPERBONUS DEL 110%

Soggetti beneficiari – Immobili vincolati – Chiarimenti (risposte interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 340, 341, 342)

Con le risposte a interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 340, 341 e 342, l’Amministrazione finanziaria è tornata a fornire chiarimenti sulla fruizione del superbonus del 110%.
Nello specifico, con la risposta 341/2022 è stato precisato come, nell’ipotesi di interventi effettuati su immobili sottoposti ai vincoli previsti dal Codice dei beni culturali e del paesaggio (in cui non è, dunque, possibile effettuate interventi c.d. “trainanti”), il superbonus del 110% potrà trovare applicazione per le sole spese relative a interventi c.d. “trainati” di efficienza energetica (art. 14 del DL 63/2013), mentre risulterà precluso per i restanti interventi “trainati” previsti dall’art. 119 del DL 34/2020 (quali, ad esempio, l’installazione di impianti solari fotovoltaici e sistemi di accumulo integrati).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Superbonus con limiti per gli immobili sottoposti a vincoli” – Bonsanto – Zeni 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.6.2022, p. 35 – “Immobili tutelati, stop al 110% per le colonnine” – Gi.L. 
Dottrina Italia Oggi del 24.6.2022, p. 25 – “Le aziende di servizio alla persona sono escluse dal bonus” – Provino 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE

Rendita finanziaria – Assegnazione alla ex moglie di una quota di assicurazione del marito – Imponibilità – Limiti (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 339)

Con la risposta a interpello n. 339/2022, l’Agenzia delle Entrate ha analizzato i profili fiscali relativi all’assegnazione alla ex moglie di una quota di un’assicurazione (sottoscritta con una compagnia di assicurazione olandese), come pagamento di un debito risultante dallo scioglimento della comunione legale.
Si conferma che la restituzione di parte del valore della quota dei beni in comunione non può assumere natura reddituale; diversamente, i rendimenti di una seconda polizza collegata alla prima costituiscono redditi di capitale ex art. 44 co. 1 lett. g-quater) del TUIR (per la differenza tra le somme percepite dalla moglie e la somma che costituisce oggetto di restituzione della quota dei beni in comunione).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Non imponibile la restituzione di parte del valore della quota dei beni in comunione legale” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

Somme derivanti da conciliazione giudiziale e somme dovute a seguito di accordo transattivo – Regime fiscale (risposte a interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 nn. 343 e 344)

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato due risposte a interpello riguardanti il regime fiscale delle somme corrisposte a lavoratori dipendenti in seguito di accordo transattivo o in sede di conciliazione.
Nello specifico, è stato affermato che è applicabile il regime ordinario di tassazione sulle somme riconosciute al dipendente:
– in sede di conciliazione, se queste non sono collegabili alla cessazione del rapporto di lavoro. Nel caso in esame, il rapporto di lavoro è proseguito con la società cessionaria, anche a seguito della conciliazione, e pertanto non è applicabile la tassazione separata ex art. 17 del TUIR (risposta a interpello Agenzia Entrate 23.6.2022 n. 343);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Somme da conciliazioni non legate alla cessazione del rapporto con tassazione ordinaria” – Silvestro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.6.2022, p. 36 – “Prelievo ordinario per l’accordo transattivo” – Magnani 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | PLUSVALENZE IMMOBILIARI

Cessione di partecipazioni acquistate per successione – Valore di carico – Quote esenti dall’imposta di successione

L’Autore rileva che, in caso di successione di quote, potrebbe risultare consigliabile richiedere l’esenzione dall’imposta di successione ai sensi dell’art. 3 co. 4-ter del DLgs. 346/90, anche ove la successione non superi le franchigie previste per l’imposta di successione, in quanto, sebbene ciò non modifichi l’applicazione del tributo successorio (che risulta in ogni caso non dovuto) l’esenzione ex art. 3 co. 4 ter determina vantaggi in caso di successiva cessione delle quote, nel calcolo della plusvalenza.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Esenzione di quote dall’imposta di successione utile anche entro la franchigia” – Pezzato 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Prestazioni di ricovero e cura rese da enti privati non convenzionati – Esenzione IVA – Aliquota IVA del 10% – Novità del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

L’art. 18 del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”) stabilisce che l’esenzione IVA di cui all’art. 10 n. 18) del DPR 633/72, prevista per le prestazioni di diagnosi, cura e riabilitazione rese nell’esercizio di arti o professioni sanitarie si applica anche quando dette prestazioni costituiscono una componente di una prestazione di ricovero e cura resa alla persona ricoverata da enti diversi da quelli di cui al n. 19) dell’art. 10 citato (es. da case di cura non convenzionate).
L’esenzione opera per la prestazione di ricovero e cura:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Esenzione IVA e aliquota del 10% più estese nel settore sanitario” – Cosentino 

SETTORI PARTICOLARI | AGRICOLTURA

Agevolazioni per la piccola proprietà contadina – Costituzione del diritto di superficie per installare impianto fotovoltaico – Decadenza per alienazione infraquinquennale – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 23.6.2022 n. 337)

Con la riposta ad interpello 23.6.2022 n. 337, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non decade dalle agevolazioni per la piccola proprietà contadina, di cui all’art. 2 co. 4-bis del DL 194/2009, il contribuente che, avendo acquistato con le agevolazioni terreni agricoli e fabbricati rurali, prima del decorso di 5 anni costituisca il diritto di superficie sui lastrici solari insistenti sui fabbricati rurali, purché egli continui la “coltivazione diretta del fondo sul quale gli stessi sono situati ed i fabbricati rurali continuino a mantenere la propria destinazione d’uso rurale strumentale alla coltivazione diretta del medesim… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.6.2022 – “Col diritto di superficie per installare impianti fotovoltaici non si perde la PCC” – Mauro