FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI COMUNI | CREDITO PER LE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO

Credito d’imposta figurativo (matching credit)

Alcune Convenzioni siglate dall’Italia prevedono il riconoscimento di un credito d’imposta figurativo, da scomputare dall’imposta italiana ai sensi dell’art. 165 del TUIR anche se le imposte estere non sono pagate in virtù di agevolazioni concesse dall’altro Stato.
L’istituto è finalizzato a garantire una detassazione del reddito non solo nello Stato della fonte, ma anche in quello di residenza del percipiente, pur se l’OCSE ha da sempre raccomandato di circoscriverne l’adozione al fine di evitare gli abusi. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Credito figurativo per i regimi agevolativi esteri” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA AI NON RESIDENTI

Oneri detraibili di derivazione immobiliare

A norma dell’art. 24 co. 2 del TUIR, in capo ai non residenti, sono deducibili soltanto gli oneri di derivazione immobiliare relativi a:
– canoni, livelli, censi e altri oneri gravanti sui redditi degli immobili, compresi i contributi ai consorzi obbligatori;
– le indennità per perdita dell’avviamento corrisposte per disposizioni di legge al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti a usi diversi da quello di abitazione.
Il successivo comma 3 individua quali detrazioni immobiliari scomputabili in capo ai non residenti quelle riguardanti:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Oneri deducibili e detraibili di carattere immobiliare per i non residenti” – Corso – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Certificazione SOA – General contractor

Ai sensi dell’art. 10-bis del DL 21/2022, ai fini del riconoscimento degli incentivi fiscali di cui agli artt. 119 e 121 del DL 34/2020, dall’1.1.2023 al 30.6.2023, per i lavori di importo superiore a 516.000,00 euro deve essere affidata:
– a imprese, o a imprese subappaltatrici, che al momento della sottoscrizione del contratto di appalto, o al momento di sottoscrizione del contratto di subappalto, sono in possesso dell’attestazione SOA, di cui all’art. 84 del DLgs. 50/2016;
– a imprese che al momento della sottoscrizione del contratto di appalto, o a imprese subappaltatrici che al momento di sottoscrizione del contratto di subappalto, hanno sottoscritto un contratto finalizzato al rilascio dell’attestazione SOA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Obbligo di SOA anche per i general contractor non edili” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Acquisto di unità immobiliare ristrutturata interamente da imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Contratto di permuta a favore di terzo – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.6.2022 n. 351)

Con la risposta a interpello 28.6.2022 n. 351, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il sismabonus acquisti ex art. 16 co. 1-septies del DL 63/2013 non spetta qualora l’acquisto dell’unità immobiliare sita in edificio interamente demolito e ricostruito sia avvenuto mediante un contratto di permuta di cosa futura a favore di terzo.
In tale caso, infatti, il trasferimento dell’unità immobiliare si verifica, ai sensi dell’art. 1411 c.c., in capo ad un soggetto terzo, differente dalla parte contraente che conclude il contratto di permuta e sostiene le spese di acquisto (cedendo la proprietà di un proprio bene). … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Sismabonus acquisti escluso con permuta a favore di terzo” – Magro – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PARTICIPATION EXEMPTION

Requisito dello svolgimento di un’attività commerciale – Assunzione di finanziamenti e acquisizione di aree – Rilevanza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.6.2022 n. 354)

La risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate 28.6.2022 n. 354 considera verificato il requisito della commercialità valido ai fini della participation exemption per una società in liquidazione che è stata interessata da un progetto di valorizzazione di un compendio immobiliare relativo ad un polo espositivo.
Nel caso analizzato, si ritiene che le operazioni di assunzione dei finanziamenti e di acquisizione delle aree interessate dal progetto di valorizzazione immobiliare costituiscano elementi idonei alla configurabilità della commercialità secondo l’art. 87 co. 1 lett. d) del TUIR.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Pex anche con attività preliminari per la valorizzazione immobiliare” – Sanna 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.6.2022, p. 32 – “Pex, indeducibile la minusvalenza per l’attività iniziale poi estinta” – Germani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI

Prestazioni di medicina e chirurgia estetica – Trattamento IVA applicabile

Con riguardo al trattamento IVA degli interventi estetici, nella risposta all’interrogazione parlamentare 10.3.2022 n. 3-03094 è stato precisato che l’orientamento espresso nella circ. Agenzia delle Entrate 28.1.2005 n. 4 è conforme alla direttiva 2006/112/CE, come interpretata dalla Corte di giustizia UE. Infatti, per applicare il regime di esenzione IVA di cui all’art. 10 co. 1 n. 18 del DPR 633/72:
– non è sufficiente la circostanza che la prestazione sia eseguita nell’esercizio di una prestazione medica (requisito soggettivo);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Per gli interventi puramente cosmetici non spetta l’esenzione IVA” – Gazzera 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Accesso virtuale a manifestazioni scientifiche – Rilevanza IVA nel luogo dell’evento – Condizioni (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.6.2022 n. 353)

Con la risposta a interpello 28.6.2022 n. 353, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la partecipazione a distanza a un evento, qualora non comporti la fruizione di servizi ulteriori o differenti rispetto alla partecipazione in presenza al medesimo, va ricondotta tra i servizi di accesso a manifestazioni, da assoggettare ad IVA nel luogo in cui l’evento materialmente si svolge, ai sensi dell’art. 7-quinquies del DPR 633/72.
Il caso specifico riguardava l’organizzazione di un evento scientifico in Italia da parte di un ente estero.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Partecipazione virtuale a congressi con IVA del luogo di svolgimento dell’evento” – Cosentino 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Soggetti in regime di vantaggio o forfetario – Fatturazione elettronica – Introduzione dell’obbligo – Novità del DL 36/2022 convertito

Con la conversione in legge del DL 36/2022, su cui la Camera il 28.6.2022 ha votato la fiducia, vengono confermate, fra l’altro, le novità riguardanti l’estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica, dall’1.7.2022, a:
– i soggetti in regime forfetario ex L. 190/2014;
– i soggetti in regime di vantaggio ex art. 27 co. 1 e 2 del DL 98/2011;
– i soggetti passivi che si sono avvalsi del regime speciale ex L. 398/91 e che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito dall’esercizio di attività commerciali proventi non superiori a 65.000,00 euro.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.6.2022, p. 29 – “Forfettari, l’obbligo di e-fattura assorbe anche l’esterometro” – Balzanelli – Sirri 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Omessa registrazione – Termine – Novità del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

Con l’entrata in vigore del DL 73/2022 “Semplificazioni fiscali”, sono entrate in vigore, dal 22.6.2022, alcune norme modificative del DPR 131/86, in materia di imposta di registro.
In primo luogo, l’art. 14 del DL 73/2022 ha modificato i termini di registrazione degli atti (art. 13 del DPR 131/86) e delle denunce di eventi successivi alla registrazione (19 del DPR 131/86), portandolo a 30 giorni.
La novità riguarda gli atti formati per scrittura privata non autenticata diversi dalla locazione, in quanto per gli atti notarili e per le locazioni già vigeva il termine di 30 giorni.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.6.2022, p. 29 – “Le scritture private non autenticate si registrano in 30 giorni” – Busani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | SUCCESSIONI E DONAZIONI

Divieti a carico di terzi – Blocco dei pagamenti – Applicabilità in caso di morte del socio di srl con clausola di consolidazione – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.6.2022 n. 350)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta ad interpello 28.6.2022 n. 350, ha affermato che l’art. 48 co. 3 del DLgs. 346/90, ove vieta ai debitori del defunto di pagare le somme dovute agli eredi, finché non sia stata fornita la prova della presentazione della dichiarazione della successione (o integrativa) con l’indicazione dei crediti e dei beni suddetti, non trova applicazione nel caso in cui, per effetto di una clausola contenuta nel contratto sociale, dopo la morte del socio di srl, il socio superstite possa scegliere se far subentrare gli eredi o optare per la liquidazione delle quote.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Clausola di consolidazione fuori dal divieto di pagare i debiti dovuti al defunto” – Mauro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.6.2022, p. 32 – “Spa e Srl, il valore liquidato agli eredi del socio non entra in successione” – Busani 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IRAP | DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE | DISPOSIZIONI COMUNI

Costo dei dipendenti a tempo indeterminato – Modalità di deduzione e indicazione nella dichiarazione IRAP – Novità del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

L’art. 10 del DL 73/2022 riformula alcune parti dell’art. 11 del DLgs. 446/97, sostituendo le deduzioni “parziali” dei costi di lavoro a tempo indeterminato con la deduzione integrale di tali costi, mantenendo in vigore solamente le deduzioni afferenti tipologie contrattuali diverse. La modifica semplificherà l’indicazione, nella dichiarazione IRAP, del costo dei dipendenti a tempo indeterminato.
Atteso che le novità introdotte si applicano dal periodo d’imposta precedente a quello in corso al 22.6.2022 (data di entrata in vigore del DL) e, dunque, dal 2021 per i soggetti “solari”, la modifica ha carattere retroattivo, consentendo di semplificare già la compilazione della dichiarazione IRAP 2022.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Unica deduzione IRAP per i dipendenti a tempo indeterminato” – Fornero 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IRAP | RISCOSSIONE

Saldo 2019 e primo acconto 2020 – Esclusione dell’obbligo di versamento – Limiti comunitari – Errata applicazione – Sanatoria degli omessi versamenti -Termine del 30.6.2022 – Dubbi applicativi

Scade il 30.6.2022 il termine per avvalersi della regolarizzazione del mancato pagamento del saldo IRAP 2019 e del primo acconto IRAP 2020 (ai sensi dell’art. 24 del DL 34/2020), nell’ipotesi in cui tali somme avrebbero, invece, dovuto essere corrisposte per il mancato rispetto dei limiti comunitari. Il versamento di tali somme avverrebbe senza l’applicazione di sanzioni, né interessi.
Appare dubbio se tale termine possa ritenersi assorbito da quello più ampio previsto dal provv. Agenzia delle Entrate 143438/2022 (§ 1.5), secondo il quale gli importi eccedenti i limiti dei massimali previsti devono essere volontariamente restituiti o sottratti da aiuti successivamente ricevuti entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in corso al 31.12.2021 (vale a dire, il 30.11.2022).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Alla cassa la regolarizzazione dei versamenti IRAP” – Alberti – Fornero 

IMMOBILI | AGEVOLAZIONI PRIMA CASA

Decadenza per alienazione infraquinquennale – Riacquisto entro 1 anno della nuda proprietà – Cittadino iscritto all’AIRE – Non impedisce la decadenza (risposta interpello Agenzia delle Entrate 28.6.2022 n. 349)

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta ad interpello 28.6.2022 n. 349, ha chiarito che decade dall’agevolazione prima casa il cittadino Italiano iscritto all’AIRE che, dopo meno di 5 anni dall’acquisto immobiliare agevolato, venda l’immobile e riacquisti, entro un anno, la sola nuda proprietà di altro immobile.
Infatti, sebbene, come affermato nella risposta n. 627/2021, il cittadino iscritto all’AIRE possa evitare la decadenza acquistando, entro 1 anno, un altro immobile su tutto il territorio nazionale, senza che sia necessario che egli vi fissi la residenza o lo adibisca ad abitazione principale, resta necessario che l’acquisto infrannuale abbia ad oggetto un diritto che attribuisca una titolarità “piena ed esclusiva” (cfr.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Il cittadino iscritto all’AIRE perde la prima casa se riacquista la nuda proprietà” – Mauro 

PROFESSIONISTI

Mancata accettazione di pagamenti tramite carte – Applicazione della sanzione a decorrere dal 30.6.2022

Per effetto della modifica apportata dal DL 36/2022 convertito all’art. 15 co. 4-bis del DL 179/2012, a partire dal 30.6.2022, commercianti e professionisti non potranno più rifiutare i pagamenti tramite carte di debito, di credito o prepagate, pena una sanzione pecuniaria pari a 30,00 euro, aumentati del 4% del valore della transazione per la quale sia stata rifiutata l’accettazione del pagamento.
Dalla lettera della norma emerge come la violazione non sia integrata dal mero fatto di non avere la disponibilità di un POS per consentire i pagamenti elettronici, ma dal rifiutare la richiesta del cliente di effettuare il pagamento di quanto dovuto tramite una carta di pagamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Da domani le sanzioni per chi non accetta i pagamenti con carte” – Meoli 

SETTORI PARTICOLARI | AUTOTRASPORTATORI

Deduzione forfetaria delle spese non documentate – Periodo d’imposta 2021 – Misura spettante e modalità di compilazione del modello REDDITI 2022 (comunicato MEF 28.6.2022 e comunicato Agenzia delle Entrate 28.6.2022)

Il MEF, con il comunicato 28.6.2022, ha definito la misura delle deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori dall’art. 66 co. 5 primo periodo del TUIR con riferimento al periodo d’imposta 2021 (modello REDDITI 2022).
In particolare, gli importi delle deduzioni forfetarie sono stati fissati nella misura di:
– 55,00 euro per i trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore oltre il territorio del Comune in cui ha sede l’impresa (autotrasporto merci per conto di terzi);
– 19,25 euro per i trasporti personalmente effettuati dall’imprenditore all’interno del Comune in cui ha sede l’impresa (importo pari al 35% di quello spettante per i medesimi trasporti oltre il territorio comunale).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 29.6.2022, p. 29 – “Autotrasporto, la deduzione sale a 55 euro” – Caputo 
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 29.6.2022 – “Sale a 55 euro la deduzione forfetaria per gli autotrasportatori” – Alberti