AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime degli impatriati – Rinnovo dell’opzione – Acquisizione di un immobile in Italia

L’Autore osserva che il regime rivolto ai c.d. lavoratori “impatriati” ex DLgs n. 147/2015 contiene specifiche disposizioni che incentivano l’investimento immobiliare in Italia.
Secondo l’art. 16 co. 3-bis del DLgs. 147/2015, applicabile ai lavoratori trasferitisi in Italia a decorrere dal 30.4.2019, prevede che a fronte dell’acquisto di (almeno) un’unità immobiliare di tipo residenziale, operato nei 12 mesi precedenti al trasferimento in Italia, ovvero successivamente a detto trasferimento, la durata del regime si estenda per ulteriori 5 periodi d’imposta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Il regime degli impatriati incentiva l’investimento immobiliare in Italia” – Giardina 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITI D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI ENERGIA ELETTRICA E GAS

Concessione nel limite “de minimis” – Novità del Ddl. di conversione del DL 50/2022

In sede di conversione del DL 50/2022 sono state introdotte alcune modifiche alla disciplina dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia e gas. Nello specifico, integrando l’art. 2 del DL 50/2022, è stato previsto che:
– gli aiuti siano concessi nel rispetto dei limiti “de minimis” (nuovo co. 3-ter);
– in relazione al credito d’imposta per le imprese non energivore di cui all’art. 3 del DL 21/2022 e al credito d’imposta per le imprese non gasivore di cui all’art. 4 del DL 21/2022, nel caso in cui l’impresa destinataria del contributo nei primi due trimestri dell’anno 2022 si rifornisca di energia elettrica o di gas naturale dallo stesso venditore da cui si riforniva nel primo trimestre dell’anno 2019, il venditore, entro 60 giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d’imposta, invia al proprio cliente, su sua richiesta, una comunicazione nella quale è riportato il calcolo dell’incremento di costo della componente energetica e l’ammontare della detrazione spettante per il secondo trimestre dell’anno 2022 (nuovo … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Tax credit energia e gas nel limite “de minimis”” – Alberti 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Confisca (e sequestro) per equivalente – Limiti di impignorabilità delle somme spettanti a titolo di stipendio o salario – Applicabilità (Cass. SS.UU. 7.7.2022 n. 26252)

Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, nella sentenza 7.7.2022 n. 26252, hanno stabilito che i limiti di impignorabilità delle somme spettanti a titolo di stipendio, di salario o di altre indennità relative al rapporto di lavoro o di impiego, comprese quelle dovute a titolo di licenziamento, nonché a titolo di pensione, di indennità che tengano luogo di pensione o di assegno di quiescenza, previsti dall’art. 545 c.p.c., si applicano anche alla confisca per equivalente ed al sequestro ad essa finalizzato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Limiti di pignorabilità applicabili anche in caso di sequestro preventivo” – Celotti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 40 – “Stipendi aggredibili: lo stesso limite vale nel civile e nel penale” – Amborsi L. 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | ACCERTAMENTO PRESUNTIVO | PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI EXTRACONTABILI NELLE SOCIETÀ DI CAPITALI

Doppia imposizione – Esigenza di imputare ai soci il reddito al netto delle imposte pagate dalla società (Cass. 7.7.2022 n. 21487)

La Cass. 7.7.2022 n. 21487 ribadisce alcuni principi in materia di società a ristretta base proprietaria:
– i ricavi extracontabili si presumono distribuiti nello stesso periodo in cui gli utili sono conseguiti;
– la distribuzione degli utili occulti riguarda i soggetti che al 31.12 del periodo di imposta accertato rivestivano la qualifica di socio;
– la quota di maggior reddito accertata imputata al socio non è da considerare al netto delle imposte pagate dalla società, in quanto non vi è alcun obbligo di mitigare una doppia imposizione che non v’è stata, non avendoli la società mai … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 40 – “Utili in nero distribuiti senza scomputo” – Deotto D. – Lovecchio L. 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Dichiarazione dei redditi – Eredi non testamentari – Obbligo di presentazione per conto del defunto (risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.7.2022 n. 367)

Nella risposta ad interpello 7.7.2022 n. 367, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli eredi legittimi, anche se non indicati nel testamento come tali, sono gli unici soggetti che possono presentare la dichiarazione dei redditi per conto di una persona defunta, e non anche i legatari di un testamento olografo.
Come previsto dalle norme della successione legittima, nel caso di testamento che contiene solo legati, il patrimonio del defunto, qualora il testamento non ne disponga, viene devoluto ai parenti a partire da quelli … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Eredi non testamentari obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi del defunto” – Redazione 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCEDIMENTO DINANZI ALLA C.T. PROVINCIALE | DISCUSSIONE DELLA CAUSA | PUBBLICA UDIENZA
Istanza di rinvio per legittimo impedimento – Impossibilità a farsi sostituire

Nel caso in cui il difensore non possa partecipare all’udienza di trattazione per il verificarsi di un impedimento, egli può presentare istanza di rinvio indicando l’impossibilità a farsi sostituire.
Secondo il consolidato orientamento giurisprudenziale, in mancanza di tale indicazione, l’istanza di rinvio non può essere accolta essendo dovuta a difficoltà organizzative superabili attraverso la delega ad altro difensore a partecipare all’udienza in sua sostituzione (art. 9 del RD 1578/33).
L’omessa indicazione, nell’istanza di rinvio dell’udienza presentata dal difensore dell’impossibilità di farsi sostituire, ha conseguenze invalidanti sulla richiesta presentata, ragione per la quale è stato rigettato (Cass. 17.5.2022 n. 15677) il ricorso presentato dal contribuente per contestare l’omessa pronuncia da parte dei giudici sulla richiesta di rinvio formulata dal… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Il legittimo impedimento può non giustificare il rinvio dell’udienza” – Monteleone 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DEDUCIBILI

Oneri deducibili e detraibili dall’IRPEF – Disposizioni applicabili al periodo d’imposta 2020 (circ. Agenzia delle Entrate 7.7.2022 n. 24)

La circ. Agenzia delle Entrate 7.7.2022 n. 24 fornisce, tra l’altro, chiarimenti relativi:
– alle spese che danno diritto alle detrazioni di imposta;
– ai crediti d’imposta;
– agli altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e per l’approvazione del visto di conformità per l’anno d’imposta 2021.
In tema di imposte sui redditi, una novità rispetto al periodo d’imposta 2020 è rappresentata dalla detrazione, applicabile a decorrere dall’1.1.2021, dall’imposta lorda di un importo pari al 19% per le spese sostenute dai contribuenti per l’iscrizione annuale e l’abbonamento di ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni a:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Dall’Agenzia nuovo vademecum su oneri deducibili e detraibili” – Ghio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 37 – “Bonus musica per i figli con pagamenti tracciabili” – De Vico L. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Superbonus del 110% – Comunicazione delle opzioni per la cessione del credito o lo sconto in fattura – Cessione a favore dei correntisti – Novità del Ddl. di conversione in legge del DL 50/2022

L’art. 14 del Ddl. di conversione del DL 50/2022 (decreto c.d. “Aiuti”) che ha ottenuto il 7.7.2022 la fiducia della Camera, stabilisce:
– la proroga al 30.9.2022 del termine entro cui le persone fisiche possono effettuare gli interventi che consentono di beneficiare del superbonus al 110% per gli interventi eseguiti sugli edifici unifamiliari oppure su unità immobiliari “indipendenti e autonome” site in edifici plurifamiliari al fine di fruire della detrazione per le spese sostenute entro il 31.12.2022;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Proroga del superbonus per le villette confermata” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni “edilizie” – Manodopera impiegata nei cantieri – Verifica della congruità – Novità del DM 25.6.2021 n. 143 – Chiarimenti (FAQ Commissione nazionale Casse Edili)

Con la FAQ 22.6.2022, la Commissione nazionale casse edili (CNCE) ha precisato che, per verificare la congruità dell’incidenza della manodopera impiegata nella realizzazione dei lavori edili ex DM 25.6.2021 n. 143, non vengono misurate le spese professionali, quali quelle sostenute per progettazione, direzione lavori, asseverazione, collaudi, ma solo quelle collegate in qualche modo agli operai edili.
Nel costo dei lavori edili, ossia quelli dell’allegato X al DLgs. 81/2008, devono invece essere computati gli importi degli oneri della sicurezza, oltre che quelli per il conferimento a impianti autorizzati o di discarica per rifiuti in genere (FAQ CNCE 17.12.2021). … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 34 – “Le spese professionali non pesano sulla congruità dei cantieri edili” – De Stefani – Latour 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Gas metano per usi civili e commerciali – Aliquota IVA del 5% – Ambito applicativo – Servizi accessori (risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.7.2022 n. 368)

Nella risposta a interpello Agenzia delle Entrate 7.7.2022 n. 368, è stato precisato che l’aliquota IVA del 5% prevista dall’art. 2 co. 1 del DL 130/2021 (conv. L. 171/2021) e prorogata successivamente (da ultimo, dall’art. 2 co. 1 del DL 80/2022) è applicabile, in via temporanea:
– sia alle somministrazioni di gas metano per usi civili e industriali ordinariamente assoggettate all’aliquota del 10%;
– sia alle predette somministrazioni per usi civili (che superano il limite annuo di 480 metri cubi) e industriali ordinariamente assoggettate all’aliquota del 22%.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “IVA del 5% per le somministrazioni di gas metano per usi civili e industriali” – Gazzera 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | ALBO DEI GESTORI DELLA CRISI

Primo popolamento – Requisiti – Documentazione necessaria – Incarichi di curatore e liquidatore

Il DM 3.3.2022 n. 75, recante il nuovo Regolamento sul funzionamento dell’albo dei gestori della crisi e dell’insolvenza, è in vigore dal 6.7.2022.
La disciplina necessita di alcuni correttivi: in particolare, risulta problematica l’interpretazione delle disposizioni in merito al “primo popolamento dell’Albo”.
Ai fini dell’immediata “iscrizione”, la certificazione circa gli obblighi formativi può essere sostituita dalla documentazione comprovante la nomina, al 16.3.2019, in almeno 2 procedure negli ultimi 4 anni, quali curatori fallimentari, commissari giudiziali o liquidatori giudiziali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Albo dei gestori della crisi con primo popolamento incerto” – Diana – Pezzetta 

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE | LIBERTÀ FONDAMENTALI DELL’UNIONE EUROPEA | LIBERA CIRCOLAZIONE DEI CAPITALI

Fondi di investimento non residenti – Tassazione dei dividendi e delle plusvalenze (Cass. 6.7.2022 n. 21454, 21475, 21479, 21480, 21481, 21482 e 7.7.2022 n. 21598)

Con le sentenze 6.7.2022 n. 21454, 21475, 21479, 21480, 21481 e 21482, la Cassazione ha definito discriminatorio il trattamento fiscale riservato ai dividendi corrisposti ai fondi di investimento mobiliari localizzati in Paesi extra-UE (negli USA) rispetto a quelli residenti.
Lo scarto tra l’aliquota convenzionale del 15% e l’imposizione sostitutiva prevista per i fondi domestici (all’epoca pari al 12,5% ex art. 9 co. 1 e 2 del DPR 77/83) assume natura discriminatoria, violando il divieto ex art. 63 co. 1 del TFUE.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Discriminatorio il diverso prelievo per gli OICR extra Ue” – Terragni 

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE | LIBERTÀ FONDAMENTALI DELL’UNIONE EUROPEA | LIBERA PRESTAZIONE DI SERVIZI
Soggetti che svolgono intermediazione immobiliare – Obblighi di comunicazione dei dati delle strutture (conclusioni dell’Avvocato generale 7.7.2022 n. C-83/21)

Nelle conclusioni depositate il 7.7.2022 in relazione alla causa C-83/21, l’Avvocato generale si è espresso a favore della compatibilità tra la disciplina italiana delle locazioni brevi e il diritto dell’Unione Europea, affermando che gli obblighi previsti per gli intermediari dalla disciplina italiana sarebbero esclusi dall’ambito di applicazione delle direttive 2000/31 e 2006/123 e non contrasterebbero con il principio di libera prestazione dei servizi (art. 56 del TFUE).
In particolare:
– l’obbligo di fornire informazioni sui contratti conclusi non limita la libera prestazione di servizi, secondo quanto affermato dalla Corte di giustizia nella causa C-674/20;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.7.2022 – “Compatibile con la disciplina Ue l’obbligo per Airbnb di fornire informazioni” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 37 – “Airbnb può agire da sostituto d’imposta” – D’Amborsio A. 

PROFESSIONISTI | DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI | CASSE DI PREVIDENZA

Contributo integrativo – Soci di STP – Modifica del regolamento da parte della CNPADC (risposta ad interrogazione parlamentare del Ministero del Lavoro del 7.7.2022)

Con una risposta a un’interrogazione parlamentare del 7.7.2022 presentata in Senato, il Ministero del Lavoro ha confermato l’applicazione del doppio contributo integrativo nelle ipotesi delle società tra professionisti.
Va infatti ricordato che nelle Stp, la società fattura la prestazione fornita al cliente e il professionista fattura la propria prestazione alla società.
Tuttavia, tale doppia fatturazione genera anche la duplicazione del contributo integrativo, che per i commercialisti risulta pari al 4% dell’importo. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 37 – “Il ministero del Lavoro conferma la duplicazione dell’integrativo per le Stp” – Micardi F. 

SETTORI PARTICOLARI | AGRICOLTURA

Prelazione riconosciuta all’affittuario del fondo offerto in vendita – Novità dell’art. 20-bis del DL 50/2022

In sede di conversione del DL Aiuti (DL 21/2022) è stata modificata la norma appena introdotta dal decreto, che interveniva sulla prelazione agraria.
Si ricorda che:
– l’art. 8 della L. 590/1965 attribuisce il diritto di prelazione ai coltivatori diretti che abbiano affittato da almeno due anni il terreno oggetto di trasferimento a titolo oneroso o di concessione in enfiteusi;
– l’art. 14 co. 1 della L. 590/1965 limita il diritto di prelazione, tra il resto in caso di acquisto o vendita del terreno da parte dell’Ismea.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.7.2022, p. 33 – “Prelazione agraria per i confinanti” – Carucci F.G.