DIRITTO COMMERCIALE | IMPRESA | REGISTRO IMPRESE

Ravvedimento operoso – Modalità

Il DM 27.1.2005 n. 54 disciplina il sistema sanzionatorio nonchè le modalità per il ravvedimento operoso in tema di diritto camerale.
Per quanto riguarda i versamenti, l’art. 4 del DM 27.1.2005 n. 54 differenzia il tardivo dall’omesso pagamento: il tardivo pagamento è sanzionato nella misura del 10%, mentre l’omesso pagamento dal 30% al 100%.
Relativamente al ravvedimento operoso, l’art. 6 del DM 27.1.2005 n. 54 prevede che la sanzione del 30% è ridotta a:
– un ottavo, se il pagamento avviene entro 30 giorni dalla violazione;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Ravvedimento specifico per il diritto camerale” – Cissello

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE

Congiuntura economica negativa – Integrazione degli ISA – Novità del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”)

In dipendenza del perdurare delle criticità del quadro economico, intervenendo sull’art. 148 del DL 34/2020, l’art. 24 del DL 73/2022 estende al periodo d’imposta in corso al 31.12.2022 le misure straordinarie volte a tener conto degli effetti di natura straordinaria della crisi economica sugli ISA e a introdurre specifiche cause di esclusione.
Per la medesima ragione, viene previsto che, nella definizione delle strategie di controllo di cui all’art. 9-bis co. 14 del DL 50/2017 basate anche sul punteggio ISA:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Per gli ISA, valutazione dell’affidabilità fiscale su più periodi” – Rivetti 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Tracciabilità di incassi e pagamenti superiori a 500,00 euro – Riduzione di due anni dei termini di accertamento – Condizioni (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 404)

L’Agenzia delle Entrate, con risposta a interpello 2.8.2022 n. 404, ha chiarito che la riduzione di due anni dei termini di accertamento, prevista dall’art. 3 del DLgs. 127/2015, a favore dei soggetti passivi che emettono fatture elettroniche e che garantiscono la tracciabilità di incassi e pagamenti di ammontare superiore a 500 euro, spetta anche nell’ipotesi in cui vengano utilizzati ricevute bancarie o MAV.
L’art. 3 co. 1 del DM 4 agosto 2016, norma che dà attuazione alla misura agevolativa, richiede che i soggetti passivi effettuino e ricevano tutti i loro pagamenti “sopra soglia” mediante bonifico bancario o postale, carta di debito o carta di credito, assegno bancario, circolare o postale recante la clausola di non trasferibilità.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “RIBA e MAV assimilabili agli strumenti di pagamento tracciabili” – Bilancini 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.8.2022, p. 21 – “Pagamenti Mav e Riba, termini di accertamento ridotti di due anni” – Al.Ma. B.Sa. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | CONSOLIDATO | NAZIONALE

Interventi “edilizi” – Cessione o sconto in fattura – Utilizzo in compensazione dei crediti acquisiti nel consolidato fiscale (ris. Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 45)

La ris. Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 45 conferma che le indicazioni di prassi già diramate con la risposta a interpello 133/2021, relativamente all’ecobonus e al sismabonus di cui agli artt. 14 e 16 del DL 63/2013, valgono anche per tutti gli altri bonus edilizi elencati nel co. 2 dell’art. 121 del DL 34/2020.
Nell’ambito del consolidato fiscale nazionale, il trasferimento dei bonus edilizi alla fiscal unit non incorre nelle limitazioni alla loro cedibilità a terzi, né concorre al raggiungimento del tetto massimo di cessioni effettuabili.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Nessun limite al trasferimento nel consolidato dei crediti da bonus edilizi” – Zanetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.8.2022, p. 23 – “Bonus casa e consolidato, cessione crediti senza limiti” – Latour 
Dottrina Italia Oggi del 3.8.2022, p. 27 – “Consolidato, bonus edilizi free” – Mandolesi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Indennità di trasferta o missione – Personale dipendente di enti locali con mezzo proprio – Imponibilità ai fini fiscali (risposta interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 405)

Con la risposta interpello 2.8.2022 n. 405, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta in merito ad un quesito posto da un Comune, relativo al rimborso delle spese sostenute da un proprio dipendente in trasferta e autorizzato a servirsi del mezzo proprio.
Nell’occasione, l’istante sostiene che l’erogazione di un indennizzo corrispondente alla somma che il dipendente avrebbe speso ove fosse ricorso ai mezzi di trasporto pubblico possa essere equiparata a quella del rimborso chilometrico, calcolato sulla base delle tabelle ACI, per espletamento di attività lavorative in un Comune diverso da quello in cui si trova la sede di lavoro.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Per il dipendente comunale in trasferta le tabelle ACI restano il riferimento fiscale” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN

Conferimento in trust di partecipazioni rivalutate dal disponente – Cessione da parte del trust – Effetti della rivalutazione in capo al beneficiario (risposta interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 401)

Nella risposta a interpello 02.08.2022 n. 401 l’Agenzia delle Entrate esamina il trattamento impositivo della cessione delle quote societarie operata da un trust, nella particolare ipotesi in cui le partecipazioni societarie fossero state a suo tempo conferite in trust dal disponente (che è anche beneficiario del trust) dopo averle rivalutate.
In primo luogo, l’Agenzia accerta la natura trasparente del trust (di natura non commerciale), in quanto i beneficiari sono “determinati” ai sensi dell’art. 73 co. 2 del TUIR, deducendone che il reddito prodotto dal trust va imputato e tassato per trasparenza, in capo al beneficiario/disponente, come anche i dividendi distribuiti dalle società le cui quote sono conferite in trust.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “In dubbio la rivalutazione di partecipazioni poi conferite al trust” – Mauro – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Appalto per la realizzazione di fabbricato adibito ad archivio comunale – Riconducibilità fra le opere di urbanizzazione secondaria – Aliquota del 10% (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 402)

Per la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 402, l’aliquota IVA del 10%, ai sensi del combinato disposto dei nn. 127-quinquies) e 127-septies) della Tabella A, Parte Terza, allegata al DPR 633/72, è applicabile alle prestazioni di servizio derivanti dal contratto di appalto per la realizzazione di un nuovo impianto di archiviazione del Comune.
Nel caso specifico, il nuovo fabbricato adibito ad archivio risulta, infatti, riconducibile tra le “delegazioni comunali” espressamente ricomprese nell’ambito delle opere di urbanizzazione secondaria di cui alla citata L. 847/64, riprodotta nell’art. 16 del DP… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “IVA agevolata per il fabbricato adibito ad archivio comunale” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE

Sospensione degli adempimenti in scadenza tra l’1.8.2022 e il 20.8.2022 – Applicabilità

Gli adempimenti fiscali che hanno scadenza dal 1° al 20 agosto di ogni anno possono essere effettuati entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione, ai sensi dell’art. 37 co. 11-bis del DL 223/2006. Inoltre, per l’anno 2022, essendo il 20 agosto sabato, i termini in scadenza dal 1° al 20 agosto sono ulteriormente rinviati al 22 agosto, in quanto primo giorno feriale successivo, secondo quanto previsto dall’art. 7 co. 2 lett. l) del DL 70/2011.
Gli Autori ritengono che sia consentito il differimento di cui sopra anche per l’invio al Sistema di Interscambio dei dati riferiti alle operazioni transfrontaliere ai sensi dell’art. 1 co. 3-bis del DLgs. 127/2015, secondo la disciplina vigente dall’1.7.2022.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Dati dell’esterometro “sospesi” sino al 22 agosto” – Greco – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Risoluzione del contratto preliminare – Restituzione della caparra – Imposta di registro proporzionale (risposta interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 403)

Nella risposta ad interpello 2.8.2022 n. 403, l’Agenzia delle Entrate afferma che la risoluzione per mutuo consenso di un contratto preliminare di compravendita immobiliare tra privati, con caparra confirmatoria (a suo tempo corrisposta dal promissario acquirente), sconta l’imposta di registro proporzionale sulla restituzione della caparra, anche se tale restituzione avviene in un momento successivo e non contestualmente alla risoluzione.
Infatti, ai sensi dell’art. 28 co. 2 del DPR 131/86, la risoluzione che non presenti le specifiche caratteristiche illustrate dall’art. 28 co. 1 del DPR 131/86, sconta l’imposta di registro “per le prestazioni derivanti dalla risoluzione, che nel caso di specie sono rappresentate dalla restituzione della somma sul tempo versata dalla promittente acquirente a titolo di «caparra confi… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Mutuo dissenso di contratto preliminare con registro proporzionale se c’era la caparra” – Mauro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.8.2022, p. 23 – “Restituzione caparra tra privati con imposta di registro del 3%” – Busani – Iaselli 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni e riallineamento dei valori civili e fiscali – Liste clienti (ris. Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 46)

La ris. Agenzia delle Entrate 2.8.2022 n. 46 ha revocato l’orientamento della risposta a interpello 14.3.2022 n. 108, secondo cui il maggiore valore imputato ai portafogli clienti e contratti ai sensi dell’art. 110 del DL 104/2020 avrebbe dovuto essere ammortizzato ai fini fiscali in 50 anni in tutti i casi in cui l’ammortamento contabile di tali attività eccede i 18 anni.
Ad avviso della risoluzione, invece, il richiamo contenuto nell’art. 110 co. 8-ter del DL 104/2020 alle “attività immateriali le cui quote di ammortamento (…) sono deducibili in misura non superiore ad un diciottesimo del costo o del valore” è da intendersi riferito esclusivamente ai beni per i quali il limite alla deducibilità delle quote di ammortamento in diciottesimi è espressamente contemplato dalla norma fiscale a prescindere dalla durata del piano di ammortamento contabile, e pertanto:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “La lista clienti rivalutata torna al periodo ordinario di ammortamento” – Corso – Odetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.8.2022, p. 21 – “Portafoglio clienti fuori dal riallineamento” – Germani 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU) | DICHIARAZIONE

Dichiarazione IMU/IMPi – Nuovo modello – Approvazione (DM 29.7.2022)

Sul sito ufficiale del Dipartimento delle finanze del MEF è stato diffuso il DM 29.7.2022 che approva il modello di dichiarazione dell’IMU, di cui all’art. 1 co. da 738 a 783 della L. 27.12.2019 n. 160, e dell’IMPI, di cui all’art. 38 del DL 124/2019, unitamente alle relative istruzioni per la compilazione e specifiche tecniche.
La dichiarazione relativa all’anno 2021, che può essere cartacea o telematica, deve essere presentata (nei casi in cui sia richiesta) entro il 31.12.2022 in quanto il termine precedentemente fissato al 30.6.2022 è stato prorogato dall’art. 35 co. 4 del DL 73/2022 (c.d. decreto “Semplificazioni fiscali”).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Approvato il modello di dichiarazione IMU e IMPi” – Zeni 
Dottrina Italia Oggi del 3.8.2022, p. 28 – “Modello Imu ridisegnato” – Accardi 

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE | LIBERTÀ FONDAMENTALI DELL’UNIONE EUROPEA | LIBERA CIRCOLAZIONE DEI CAPITALI

Fondi di investimento non residenti – Tassazione dei dividendi e delle plusvalenze

Con una serie di pronunce ravvicinate, la Corte di Cassazione ha stabilito che le ritenute operate su dividendi in uscita percepiti da fondi non residenti sono contrarie alla libera circolazione dei capitali (vedasi ad esempio la Cass. 7.7.2022 n. 21454 e n. 21475).
In particolare, la Cassazione ha chiarito come il diverso trattamento accordato, ratione temporis, tra le distribuzioni di dividendi a fondi esteri e le distribuzioni di dividendi a fondi italiani debba essere considerato discriminatorio. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Outbound dividend withholding inapplicable to non-Eu funds” – Patti 

SETTORI PARTICOLARI | ASSOCIAZIONI SPORTIVE

Associazioni e società sportive dilettantistiche che gestiscono impianti sportivi – Contributo a fondo perduto – Modalità e termini per la presentazione delle istanze (DPCM 30.6.2022)

Con il DPCM 30.6.2022, pubblicato sul sito del Dipartimento per lo Sport, sono state definite le modalità e i termini per la presentazione delle istanze per il contributo a fondo perduto in favore delle associazioni e società sportive dilettantistiche che abbiano per oggetto sociale la gestione di impianti sportivi (art. 9 co. 3 del DL 4/2022 e art. 7 co. 3 del DL 17/2022), per l’importo complessivo di 53 milioni di euro.
Possono accedere al contributo le associazioni e le società sportive che:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.8.2022 – “Contributi a fondo perduto per la gestione di impianti sportivi” – Redazione