AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto per imprese e lavoratori autonomi – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Termine per la presentazione dell’istanza (provv. Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 230439)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 230439, sono state fornite le istruzioni per richiedere il contributo a fondo perduto previsto dall’art. 25 del DL 34/2020.
Il provvedimento approva il modello (e le relative istruzioni) per l’istanza, che potrà essere predisposta e inviata in via telematica dal 15.6.2020 al 13.8.2020.
Nel caso in cui il soggetto richiedente sia un erede che continua l’attività per conto del soggetto deceduto, le istanze possono essere trasmesse dal 25.6.2020 al 24.8.2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Invio dell’istanza per il contributo a fondo perduto dal 15 giugno” – Redazione 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Ambito soggettivo (circ. Agenzia delle Entrate 6.6.2020 n. 14)

Possono beneficiare del credito d’imposta sui canoni di locazione degli immobili ad uso non abitativo ex art. 28 del DL 34/2020 i soggetti esercenti attività d’impresa, arte e professione che abbiano ricavi o compensi non superiori a 5 milioni di euro nel 2019 (soggetti “solari”). Sono escluse da tale requisito le strutture alberghiere e agrituristiche.
La suddetta soglia di ricavi o compensi va determinata per ciascuna tipologia di soggetto tenendo conto delle proprie regole di determinazione del reddito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Per il bonus locazione immobili soglia dei ricavi legata al singolo soggetto” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Nuovo credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione ex L. 160/2019 – Disposizioni attuative – Bozza – Definizione di attività di ricerca e sviluppo ammissibili

L’art. 2 della bozza di DM attuativo del nuovo credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione ex L. 160/2019 definisce le attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e di sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico ammissibili al credito d’imposta.
In linea di massima, assumono rilevanza le attività di ricerca e sviluppo che perseguono un progresso o un avanzamento delle conoscenze o delle capacità generali in un campo scientifico o tecnologico.
Sono ammissibili le attività svolte in relazione a un progetto di ricerca e sviluppo che persegua tale obiettivo anche nel caso in cui l’avanzamento scientifico o tecnologico ricercato non sia raggiunto o non sia pienamente realizzato. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Definite le attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d’imposta” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | DETASSAZIONE INVESTIMENTI AMBIENTALI

Divieto di cumulo tra Tremonti ambientale e Conto energia – Restituzione della detassazione – Termine per la comunicazione e il versamento

Per la definizione prevista dall’art. 36 co. 2 del DL 124/2019 convertito, che consente di mantenere i benefici derivanti dalle tariffe incentivanti a fronte del divieto di cumulo con la Tremonti ambientale, entro il 30.6.2020 occorre presentare l’apposita comunicazione ed effettuare il pagamento integrale degli importi dovuti.
In merito alla tempistica, l’Autore rileva che, nell’attuale contesto emergenziale e con la stessa scadenza in cui la maggior parte delle imprese dovrà versare le imposte sui redditi e l’IRAP, appare difficile che vi sia la liquidità necessaria a recuperare, senza compensazioni e in unica soluzione, le somme richieste dalla sanatoria.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.6.2020, p. 27 – “Nell’ingorgo fiscale del 30 giugno anche la sanatoria per il fotovoltaico” – Gavelli G. 

DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | SINGOLI CONTRATTI [TIPICI E ATIPICI]

Effetti della diffusione del Coronavirus – Contratti di trasporto, soggiorno e pacchetto turistico – Impossibilità sopravvenuta della prestazione – Rimborso mediante voucher – Profili critici

L’art. 88-bis del DL 18/2020 convertito dispone che il vettore o la struttura ricettiva possono rimborsare il viaggio divenuto impossibile a causa dell’emergenza Coronavirus mediante:
– rimborso del corrispettivo;
– emissione di un voucher di pari importo, da utilizzare entro un anno dalla data di emissione.
L’art. 88 co. 12 del DL 18/2020 statuisce che l’emissione dei voucher “assolve i correlativi obblighi di rimborso e non richiede alcuna forma di accettazione da parte del destinatario”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Rimborsi viaggi a mezzo voucher con criticità” – Pasquale 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OMESSO VERSAMENTO IVA

Causa di non punibilità – Debito IVA – Compensazione – Esclusione (Cass. pen. 10.6.2020 n. 17806)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 10.6.2020 n. 17806, esclude che la compensazione del debito IVA possa essere considerato quel “pagamento integrale” necessario ad escludere la punibilità del delitto di omesso versamento secondo quanto previsto dall’art. 13 del DLgs. 74/2000.
Tale ultima norma fa, infatti, espresso riferimento al “pagamento”, in esso includendo anche ipotesi specifiche derivanti da istituti di natura conciliativa, mentre la compensazione rientra, ai sensi del codice civile, tra i “modi di estinzione delle obbligazioni diversi dall’adempimento”, ovvero, in altri termini, diversi proprio dal pagamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “La compensazione del debito IVA non esclude la punibilità” – Artusi 

DIRITTO PENALE | RESPONSABILITÀ PARAPENALE DELLE PERSONE GIURIDICHE

Indicazioni operative di Confindustria sulla responsabilità amministrativa delle società in relazione all’emergenza da COVID-19

Confindustria ha fornito le prime indicazioni operative sulla responsabilità amministrativa delle società ai tempi del COVID-19, precisando che devono essere esclusi profili di responsabilità, anche in relazione alla disciplina del DLgs. 231/2001, per l’impresa che abbia adottato e costantemente aggiornato le misure anticontagio prescritte dalle Autorità pubbliche.
Sono presi in considerazione sia i rischi indiretti che diretti correlati all’epidemia in corso. In particolare:
– con riguardo ai primi, ovvero a quelli dovuti alle particolari modalità organizzative e di lavoro alle quali hanno dovuto fare ricorso le imprese, si evidenzia come l’aggiornamento del Modello 231 non possa essere ritenuto conseguenza automatica dell’emergenza;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.6.2020, p. 30 – “Imprese, rischio 231 escluso se in regola con i protocolli” – Negri G. 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | MODIFICAZIONI ATTO COSTITUTIVO | RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE

Azzeramento del capitale – Applicazione dell’art. 6 del DL 23/2020 – Condizioni – Ricorso per concordato preventivo (Trib. Catania 28.5.2020)

Il Tribunale di Catania, nel decreto 28.5.2020, ha precisato che l’art. 6 del DL 23/2020 convertito deve essere letto nel senso che il previsto intervallo temporale, tra il 9.4.2020 ed il 31.12.2020, disegna sia il periodo in cui sono neutralizzate temporaneamente le norme societarie, sia quello in cui devono intervenire le “fattispecie” ivi indicate.
Tale ricostruzione è maggiormente in linea con la “voluntas legis”, così come emerge dalla Relazione illustrativa del DL 23/2020, laddove si fa riferimento alla necessità di fronteggiare le perdite di capitale dovute all’emergenza epidemiologica da COVID-19, ovvero quelle prodottesi dall’entrata in vigore del DL 23/2020 e non quelle anteriori che, per questo, nemmeno astrattamente si pongono in nesso di causalità con la crisi sopravvenuta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Neutralizzate solo le perdite da COVID-19” – Meoli 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI

Rate scadenti nel corso del 2020 – Proroga al 10.12.2020 – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

Ai sensi dell’art. 154 del DL 34/2020, tutte le rate da rottamazione dei ruoli e da saldo e stralcio degli omessi versamenti in scadenza nel 2020 possono essere pagate, in unica soluzione e senza alcuna tolleranza per il ritardo, entro il 10.12.2020.
Inoltre, per le rottamazioni decadute al 31.12.2019, eccezionalmente è ammessa la dilazione del debito per effetto dell’art. 19 del DPR 602/73.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Al 10 dicembre tutte le rate da rottamazione in scadenza nel 2020” – Cissello

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI

Attività di ricerca di professori e insegnanti svolta negli Stati Uniti – Adempimenti fiscali in Italia (risposta interpello Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 173)

La risposta interpello Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 173 chiarisce il trattamento fiscale delle somme erogate nei confronti di un residente in Italia e finalizzate allo svolgimento dell’attività di ricerca presso un’università degli Stati Uniti d’America, per la durata di due anni.
Le borse di studio percepite da soggetti fiscalmente residenti in Italia sono imponibili come redditi assimilati ai redditi di lavoro dipendente (art. 50 co. 1 lett. c) del TUIR), ad eccezione delle ipotesi di esenzione IRPEF previste da leggi speciali, non verificate nel caso di specie.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Da dichiarare in Italia le somme per attività di ricerca negli Usa” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Bonus baby-sitting – Spese per l’iscrizione a centri estivi – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 72 del DL 34/2020, modificando l’art. 23 co. 8 del DL 18/2020, ha aumentato a 1.200,00 euro (ovvero 2.000,00 euro per determinati settori) l’importo massimo complessivo del bonus per l’acquisto di servizi di baby sitting.
In alternativa, il bonus è erogato per l’iscrizione, da provare con idonea documentazione, a:
– centri estivi;
– servizi integrativi per l’infanzia (di cui all’art. 2 del DLgs. 13.4.2017 n. 65);
– servizi socio-educativi territoriali;
– centri con funzione educativa e ricreativa;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Spese per i centri estivi non detraibili” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF per gli interventi di recupero edilizio – Spese pagate successivamente al rogito dal venditore – Spettanza dell’agevolazione – Esclusione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 174)

Ai sensi dell’art. 16-bis co. 8 del TUIR, in caso di vendita dell’unità immobiliare sulla quale sono stati eseguiti gli interventi agevolati, la detrazione non utilizzata in tutto o in parte si trasferisce automaticamente, per le rate residue, in capo all’acquirente persona fisica dell’unità immobiliare, salvo diverso accordo delle parti.
Nella risposta interpello 10.6.2020 n. 174, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, nel caso in cui gli interventi di recupero edilizio e di riqualificazione energetica siano stati effettuati dal venditore dell’immobile (persona fisica), ma alla data del rogito non siano ancora stati pagati, la detrazione fiscale non spetta in quanto successivamente alla compravendita il venditore non risulta più proprietario e, di conseguenza, non rientra più tra i soggetti beneficiari dell’agevolazione (ciò a prescindere dal fatto che i lavori siano iniziati e terminati prima del rogito notarile).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Nessuna detrazione IRPEF se le spese sono pagate dal venditore successivamente al rogito” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.6.2020, p. 27 – “Ristrutturazioni, niente bonus dopo la cessione” – De Stefani L. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | TASSAZIONE SEPARATA

Emolumenti per prestazioni di lavoro riferiti al 2018 e pagati nel 2020 – Applicabilità della tassazione separata (risposta interpello Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 177)

Secondo la risposta interpello Agenzia delle Entrate 10.6.2020 n. 177, è possibile applicare il regime della tassazione separata ex art. 17 co. 1 lett. b) del TUIR qualora il pagamento di emolumenti per prestazioni di lavoro dipendente, riferiti all’anno 2018, avvenga nel periodo d’imposta 2020, in esecuzione del contratto collettivo nazionale integrativo stipulato nel 2019.
Per beneficiare della tassazione separata assumono rilevanza le situazioni:
– di carattere giuridico, che consistono nel sopraggiungere di norme legislative, di sentenze, di provvedimenti amministrativi o di contratti collettivi, ai quali è sicuramente estranea l’ipotesi di un accordo tra le parti in ordine ad un rinvio del tutto strumentale nel pagamento delle somme spettanti;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.6.2020, p. 28 – “Tassazione separata sull’extra del 2020 previsto nel Ccnl 2018” – Magrini M. 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Immobili locati a canone concordato – Riduzione dell’aliquota IMU del 25%

Per gli immobili locati a canone concordato di cui alla L. 9.12.98 n. 431, l’IMU, determinata applicando l’aliquota stabilita dal Comune per gli “Altri immobili”, è ridotta al 75%.
L’agevolazione contenuta nell’art. 1 co. 760 della L. 160/2019 ricalca quella precedentemente stabilita per l’IMU in vigore fino al 2019 dall’art. 1 co. 53 e 54 della L. 28.12.2015 n. 208 e si applica a tutti i contratti individuati dall’art. 2 co. 3 della L. 431/98.
Al fine del riconoscimento dell’agevolazione per i contratti concordati, è necessaria l’attestazione, da parte di un’organizzazione firmataria dell’accordo, della rispondenza del contenuto economico e normativo del contratto all’accordo stesso, escludendo la possibilità di autocertificazione dei requisiti (ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Locazioni concordate da considerare nel previsionale IMU” – Spina 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Credito IVA del professionista – Privilegio – Insinuazione al passivo

L’art. 1 co. 474 della L. 205/2017, in vigore dall’1.1.2018, ha esteso il privilegio di cui all’art. 2751-bis co. 1 n. 2) c.c. per le retribuzioni dei professionisti anche al credito di rivalsa IVA.
Per le fattispecie anteriori all’entrata in vigore della norma, per le quali la modifica non trova applicazione (cfr. Trib. di Firenze 18.11.2019; Circ. Trib. di Milano 23.1.2018), sono possibili tre soluzioni: il credito è prededucibile; il credito è assistito dal privilegio speciale ex art. 2758 co. 2 c.c. sui beni ai quali si riferisce il servizio; il credito va retrocesso in chirografo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Ancora dubbi sul pagamento dell’IVA al professionista ammesso al passivo” – Nigro 

IMMOBILI | IVA

Opzione per l’imponibilità – Condizioni e modalità per l’esercizio dell’opzione

Le locazioni e cessioni di fabbricati, ai fini IVA, sono soggette al regime naturale di esenzione. La sola eccezione è rappresentata dai fabbricati ceduti direttamente da parte del costruttore o del ristrutturatore, entro 5 anni dall’ultimazione dei lavori.
Tanto per le locazioni quanto per le cessioni, è possibile avvalersi del regime di non imponibilità IVA, alle condizioni di cui all’art. 10 co. 1 nn. 8, 8-bis, 8-ter del DPR 633/72, alla condizione che “nel relativo atto il cedente abbia espressamente manifestato l’opzione per l’imposizione”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “L’opzione in atto “vincola” l’IVA sugli immobili” – Greco – Mauro 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Risoluzione delle controversie tra Stati – Attuazione della direttiva 2017/1852/UE (DLgs. 10.6.2020 n. 49)

E’ stato pubblicato sulla G.U. 10.6.2010 n. 146 il DLgs. 10.6.2020 n. 49, il quale dà attuazione alla direttiva 2017/1852/UE sui meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell’Unione europea.
Il decreto regolamenta, essenzialmente, le situazioni a fronte delle quali è possibile attivare la procedura tra l’Agenzia delle Entrate e la corrispondente Autorità fiscale estera, le modalità e la tempistica con cui si svolge la procedura stessa, nonchè le conseguenze in caso di maggiore o di minore imposta dovute a seguito della conclusione del procedimento. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “In Gazzetta Ufficiale il decreto legislativo sulla risoluzione delle controversie fiscali internazionali” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 11.6.2020, p. 28 – “Risoluzione controversie, riscossione con più tempo” – Lodoli L. – Santacroce B. 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Accesso a CIGO e FIS – Misure a sostegno di imprese e lavoratori – Presentazione delle domande – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’INPS ha recentemente fornito una serie di risposte (FAQ) al Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro, in gran parte dedicate alle modalità di richiesta dell’assegno ordinario con causale COVID-19 di cui all’art. 19 del DL 18/2020 (decreto “Cura Italia”).
Tra i diversi chiarimenti di interesse, alcuni riguardano la documentazione da allegare alla domanda da presentare con procedura on line, accedendo all’area “CIG e Fondi” del sito www.inps.it e selezionando la funzione “Invio domande fondi di solidarietà”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 11.6.2020 – “Domanda di assegno ordinario senza obbligo di scheda causale” – Mamone