AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI EX L. 160/2019

Adempimenti documentali – Dicitura da inserire nella fattura di acquisto dei beni agevolabili

Con riferimento all’indicazione in fattura della norma agevolativa, prevista dall’art. 1 co. 195 della L. 160/2019, gli Autori, auspicando chiarimenti ufficiali data la delicatezza della questione, rilevano quanto di seguito:
– sulla fattura l’indicazione della norma dovrebbe essere sempre specifica e mai per richiamo al contratto in cui è citata la norma;
– l’informativa in fattura dovrebbe riguardare solo le caratteristiche oggettive dei beni (quindi i commi relativi a ciascuna tipologia di bene o, in alternativa, un’indicazione cumulativa), posto che il fornitore non può sapere se il bene ceduto fruirà o meno del bonus (ad esempio, non può sapere se per l’acquirente opera una causa ostativa);… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 16 – “Tax credit sugli investimenti, quattro alert sulle fatture” – Ceppellini – Lugano 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO | PROFESSIONISTI

Società tra professionisti – Autovalutazione del rischio e adeguata verifica della clientela

Gli studi associati o le società tra professionisti possono decidere di gestire in modo accentrato alcuni adempimenti previsti dalla normativa antiriciclaggio. In particolare, nell’ambito dell’autovalutazione del rischio dello studio, è percorribile la soluzione di considerare il rischio inerente associato alla totalità dei clienti e degli incarichi gestiti dallo studio. Alternativamente, ogni professionista procede ad effettuare la propria valutazione (preferibilmente utilizzando metodologie condivise con gli altri associati/soci dello studio) sui clienti e sugli incarichi gestiti personalmente. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 9 – “Sull’antiriciclaggio doppia via per le Stp” – Coltro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 9 – “Convivenza possibile anche se le procedure sono di Ordini differenti” – Coltro 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | ACCERTAMENTO PRESUNTIVO | PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI EXTRACONTABILI NELLE SOCIETÀ DI CAPITALI

Profili critici – Prova contraria

La prassi, utilizzata spesso dagli uffici finanziari e avallata dalla giurisprudenza di legittimità, consistente nell’imputare ai soci di società di capitali ristrette i maggiori utili extracontabili accertati in capo alla società viola diversi principi, primo fra tutti quello di trasparenza, che, salvo opzione, il legislatore ha previsto esclusivamente per le società di persone.
Inoltre, il socio può sì fornire la prova contraria, ma di fatto si tratta di una probatio diabolica, dovendo egli dimostrare un fatto negativo, cioè di non aver incassato gli utili accertati al… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 15 – “Avvisi alle Srl a base ristretta: trasparenza impropria per i soci” – Deotto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 15 – “Così le presunzioni impongono una prova negativa impossibile” – Deotto 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Calendario delle principali scadenze fiscali per il 2020

I principali adempimenti del 2020 sono i seguenti:
– 2.3.2020, comunicazione delle liquidazioni periodiche (LIPE) relative al quarto trimestre 2019;
– per quanto riguarda il c.d. “esterometro”, i termini per l’invio relativi alle operazioni del 2020 con controparti non stabilite in Italia sono: il 30.4.2020 (per il primo trimestre), il 31.7.2020 (per il secondo trimestre), il 2.11.2020 (per il terzo trimestre), l’1.2.2021 (per il quarto trimestre);
– 16.3.2020, versamento del saldo IVA (salvo il differimento entro il 30.6.2020 o entro il 30.7.2020);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Adempimenti fiscali a ritmo serrato anche nel 2020” – Greco – Negro 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI

Dichiarazioni integrative a favore del contribuente “ultrannuali” – Utilizzo del credito (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2020)

Nel corso di Telefisco 2020, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito risultante da una dichiarazione integrativa “utrannuale” va indicato nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui è presentata la dichiarazione integrativa.
Ciò, secondo l’Agenzia, è obbligatorio per consentire “la rigenerazione” del credito e la sua disponibilità in compensazione dei debiti maturati dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione integrativa.
Ad avviso degli Autori, si tratta di un’impostazione criticabile in quanto il credito “da integrativa ultrannuale” dovrebbe essere compensabile con debiti maturati nel successivo periodo d’imposta (ad esempio, debito IVA di gennaio o febbraio).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 17 – “Crediti da dichiarazioni ultrannuali, compensazioni sempre più ritardate” – Gavelli – Giorgetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 17 – “Errori contabili con regole differenti” – Gavelli – Giorgetti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

Soggetti IAS/IFRS – Derivati – Novità del DLgs. 142/2018

In capo ai soggetti IAS, i differenziali maturati sui contratti di copertura dei flussi finanziari (cash flow hedge) (es. interest rate swap su prestito a tasso variabile), rilevati a Conto economico a diretta rettifica degli interessi, rientrano nell’ambito di applicazione dell’art. 96 del TUIR (così come sostituito dal DLgs. 142/2018) e sono, quindi, soggetti alle limitazioni ivi previste, in quanto sono qualificati come tali dai principi contabili e derivano da un rapporto contrattuale avente causa finanziaria. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Disciplina del ROL per i differenziali sui contratti “cash flow hedge”” – Miele 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

Riporto degli interessi passivi indeducibili – Modalità di compilazione del modello REDDITI SC

A partire dal 2019, il DLgs. 142/2018 ha modificato la disciplina prevista dall’art. 96 del TUIR, introducendo il c.d. “ROL fiscale”, ossia che tale grandezza debba essere calcolata come differenza tra il valore e i costi della produzione di cui all’art. 2425 c.c., lettere A) e B), con esclusione delle voci di cui al numero 10), lett. a) e b), e dei canoni di locazione finanziaria di beni strumentali, assunti nella misura risultante dall’applicazione delle disposizioni volte alla determinazione del reddito di impresa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Il ROL fiscale debutta sul modello REDDITI SC” – Sanna 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE | DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Erogazioni per il welfare aziendale – Rimborsi spese per prestazioni sportive dei familiari e per l’acquisto di ausili per familiari con DSA (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2020)

L’Agenzia delle Entrate, nelle risposte fornite durante Telefisco 2020, ha chiarito alcuni aspetti relativi all’ambito di applicazione dell’art. 51 co. 2 lett. f-bis) del TUIR. Nello specifico, è stato precisato che:
– sono esclusi dall’ambito applicativo della citata disposizione, e quindi concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente, i rimborsi delle spese per l’attività sportiva (dilettantistica o professionistica) praticata dai familiari del dipendente;
– rientrano nella citata norma, e quindi non sono imponibili, i rimborsi delle spese per l’acquisto di dispositivi diretti a favorire la comunicazione verbale e che assicurano ritmi graduali di apprendimento delle lingue straniere a familiari con disturbo specifico sull’apprendim… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Imponibili i rimborsi per l’attività sportiva dei familiari del dipendente” – Alberti – Silvestro 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | DICHIARAZIONE ANNUALE | IVA 2020

Omessi versamenti periodici – Modalità di compilazione del modello IVA 2020

Con riguardo al nuovo quadro VQ del modello IVA 2020 per il 2019, gli Autori rilevano, fra l’altro, che esso:
– consente ai soggetti passivi interessati di determinare il credito maturato a seguito di versamenti di IVA periodica non spontanei effettuati fino alla data di presentazione della dichiarazione;
– evidenzia anche l’eventuale credito “sospeso” derivante dai mancati versamenti di IVA periodica relativa al 2019;
– è composto da cinque righi uguali (uno per ogni annualità da gestire) con dieci campi.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 10.2.2020, p. 16 – “Crediti potenziali «liberati» nel nuovo modello Iva 2020” – Balzanelli – Sirri 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | REGISTRAZIONE

Registri IVA precompilati – Operazioni effettuate dall’1.7.2020 – Novità del DL 124/2019 convertito (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2020)

L’art. 16 del DL 124/2019 (conv. L. 157/2019) ha previsto l’introduzione delle bozze “precompilate” dei registri IVA, in via sperimentale, a partire dalle operazioni effettuate dall’1.7.2020, nonché l’introduzione della dichiarazione IVA “precompilata”, a partire dalle operazioni 2021.
L’Agenzia delle Entrate, nelle risposte a Telefisco 2020, ha reso noto che:
– i limiti alla detrazione IVA, sia di natura “oggettiva” (art. 19-bis1 del DPR 633/72) sia derivanti dalla ripartizione “pro quota” delle operazioni passive (art. 19 co. 4 del DPR 633/72) non saranno presenti nelle bozze dei registri IVA acquisti e dovranno essere indicati personalmente dai soggetti passivi;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Registri IVA precompilati senza i limiti alla detrazione” – Greco 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | PRINCIPI GENERALI

Persone giuridiche “fittizie” – Riferibilità della sanzione alla persona fisica ideatrice dell’illecito (Cass. 29.1.2020 n. 1904)

La responsabilità per le sanzioni amministrative pecuniarie applicate ad una società cartiera può essere estesa anche all’amministratore di fatto.
In questo senso si è pronunciata la Cass. 29.1.2020 n. 1904, che ha escluso l’applicazione dell’art. 7 del DL 269/2003, a mente del quale “le sanzioni amministrative relative al rapporto fiscale proprio di società o enti con personalità giuridica sono esclusivamente a carico della persona giuridica”, trattandosi di un caso in cui la persona fisica è l’esclusiva beneficiaria delle violazioni … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Anche l’amministratore di fatto può rispondere delle sanzioni tributarie” – Brandi 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IRAP | DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE | ESERCENTI ATTIVITÀ D’IMPRESA

Perdite su crediti – Indeducibilità – Condizioni – Profili critici

Ai sensi degli artt. 5 co. 3 e 5-bis co. 1 del DLgs. 446/97, per le imprese industriali, commerciali e di servizi (diverse da intermediari finanziari e assicurazioni), le perdite su crediti sono indeducibili.
Peraltro, sulla scorta di quanto affermato da Cass. 20.5.2011 n. 11217 e dalla circ. Agenzia delle Entrate 1.8.2013 n. 26 (§ 3.2) (quest’ultima in ambito IRES), dovrebbe distinguersi tra:
– le perdite derivanti dallo stralcio di crediti conseguente a difficoltà finanziarie del debitore, da qualificare in senso tecnico perdite su crediti e, come tali, sempre indeducibili;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 10.2.2020 – “Perdite su crediti al vaglio dell’indeducibilità IRAP” – Fornero 

INTERNAZIONALE | NORMATIVA PAESI ESTERI

Brexit – Accordo tra Unione europea e Regno Unito – Ratifica dell’accordo di recesso – Effetti sugli adempimenti IVA

In relazione agli effetti ai fini dell’IVA derivanti dall’accordo di recesso del Regno Unito dall’Unione Europea (Brexit), l’Autore rileva, fra l’altro, che alla conclusione del periodo transitorio:
– gli scambi di beni tra soggetti passivi UE e operatori del Regno Unito (e viceversa) costituiranno, rispettivamente, cessioni all’esportazione e importazioni;
– non si applicheranno più gli adempimenti previsti per gli scambi intracomunitari, ma quelli stabiliti per i rapporti con i Paesi extra UE (es. presentazione della dichiarazione doganale);… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 10.2.2020, p. 8 – “Scambi di beni e adempimenti, Brexit a effetti ritardati sull’Iva” – Ricca 
Dottrina Italia Oggi del 10.2.2020, p. 9 – “Imposta estera, addio al rimborso” – Ricca