AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE)
Disciplina per i soggetti IAS/IFRS – Operazioni straordinarie fiscalmente neutrali – Provento rilevato a Conto economico – Irrilevanza
L’Autrice analizza, in considerazione dell’art. 1 co. 287 della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020), che ha ripristinato l’ACE a decorrere dal 2019 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, la tematica della determinazione dell’importo agevolabile in occasione di operazioni straordinarie fiscalmente neutrali (fusioni, scissioni e conferimenti d’azienda), con specifico riferimento ai soggetti IAS/IFRS adopter.
In particolare, occorre verificare se l’eventuale utile dell’esercizio accantonato a riserva disponibile e corrispondente al provento (c.d. bargain purchase) rilevato a Conto economico in applicazione dell’IFRS 3 debba essere sterilizzato ai fini della determinazione dell’importo agevolabile.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – ““Bargain purchase” da IFRS 3 da sterilizzare ai fini ACE” – Russo
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI
Adempimenti documentali – Dicitura da inserire nella fattura di acquisto dei beni agevolabili – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)
L’art. 1 co. 195 della L. 160/2019 prevede che, ai fini dei controlli, “le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati devono contenere l’espresso riferimento alle disposizioni dei commi da 184 a 194”.
Tale obbligo riguarda l’acquisto di tutti i beni strumentali agevolabili, sia quelli materiali “ordinari” che quelli materiali e immateriali “4.0”.
Pertanto, le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati devono contenere una dicitura specifica recante il riferimento alla disposizione agevolativa, quale ad esempio “Bene agevolabile ai sensi dell’art. 1 co. 185 della L. 160/2019” per gli investimenti in beni materiali “ordinari”.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “Bonus investimenti in beni strumentali con apposita indicazione in fattura” – Alberti – Odetto
ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO
Nuovi limiti all’utilizzo di contanti – Soglie in vigore dall’1.7.2020 – Novità del DL 124/2019 convertito
Ai sensi dell’art. 49 co. 1 del DLgs. 231/2007:
– è vietato il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, siano esse persone fisiche o giuridiche, quando il valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore a 3.000 euro;
– il trasferimento superiore al predetto limite, quale che ne sia la causa o il titolo, è vietato anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati.… CONTINUA»
Dottrina Italia Oggi del 13.1.2020, p. 6 – “Ridotti gli scambi in contanti” – De Angelis – Feriozzi
DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ
Estensione dell’art. 2381 c.c. – Carattere interpretativo – Amministratore privo di deleghe e responsabilità diretta dei delegati (App. Brescia 22.10.2019)
La Corte d’Appello di Brescia, nella sentenza 22.10.2019, ha stabilito che:
– l’estensione alle srl dell’art. 2381 c.c., previa verifica di compatibilità, che disciplina i compiti del presidente del cda e le deleghe interne all’organo amministrativo, effettuata dal 16.3.2019 ad opera del DLgs. 14/2019 (c.d. Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza), ha carattere interpretativo ed è quindi retroattiva;
– è da escludere la responsabilità dell’amministratore non delegato di srl basata esclusivamente sulla mancata vigilanza sull’attività (illecita) dell’amministratore delegato, al quale venga ascritta non una responsabilità contrattuale verso la società, ma una responsabilità “diretta” verso i terzi (ex art. 2476 co. 6 c.c.).… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 21 – “Deleghe di funzioni nel cda delle Srl: l’equiparazione alle Spa è retroattiva” – Boggio
DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ PER AZIONI | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | COLLEGIO SINDACALE
Compensi – Eccezione di inadempimento – Prova dello svolgimento dell’incarico (Trib. Rimini 18.11.2019)
Il Tribunale di Rimini, nell’ordinanza 18.11.2019, ha precisato che non ha diritto ad alcun compenso il sindaco di una società fallita, incaricato del solo controllo di legalità, che, insediatosi in un momento in cui lo stato di insolvenza era già conclamato e di lì a poco sarebbe divenuto irreversibile (con la revoca della licenza fondamentale per il conseguimento dell’oggetto sociale), si limiti ad esercitare un mero controllo formale sugli atti posti in essere dall’amministratore unico, senza, tuttavia, concretamente prendere provvedimenti volti a porre in liquidazione la società, assumendo solo tardivamente (dopo circa due anni) l’iniziativa di denunciare gravi irregolarità ex art. 2409 c.c.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “Niente compensi per il sindaco inadempiente” – Meoli
ENTI LOCALI | ORDINAMENTO FINANZIARIO E CONTABILE
Comuni – Spesa per il personale – Capacità assunzionali
Le nuove regole sulle capacità assunzionali degli enti locali, contenute nei provvedimenti attuativi dell’articolo 33 del DL 34/2019, prevedono che la spesa del personale, su cui calcolare il rapporto con le entrate correnti comprende gli impegni di competenza per tutto il personale, il costo dei co.co.co, gli oneri per le assunzioni e quelli per i dipendenti dell’ente utilizzati dalle società partecipate al lordo degli oneri riflessi ed al netto dell’IRAP. L’Autore evidenzia come tale nuova formulazione della norma in esame non consideri alcune deroghe presenti nella nozione previgente (quali, ad esempio, i maggiori oneri derivanti dai rinnovi contrattuali di personale, dirigenti e segretari) e porti numerose amministrazioni a superare i parametri di virtuosità e, quindi, a non potere dare corso ad assunzioni … CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 27 – “Personale, la spesa «allargata» blocca gli aumenti di organico” – Bianco
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 27 – “A rischio anche il turn over al 100%” – Grandelli – Zamberlan
ENTI LOCALI | REVISIONE DEI CONTI NEGLI ENTI LOCALI
Bilancio di previsione 2020-2022 – Verifiche dei revisori sul fondo crediti di dubbia esigibilità – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)
La L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) è intervenuta sul calcolo del fondo crediti di dubbia esigibilità da inserire nel bilancio di previsione 2020/2022 degli enti locali. In particolare, si deve tener conto degli obblighi di accantonamento minimo al fondo in questione, che impongono di raggiungere nel bilancio 2020 il 95% (contro l’85% del 2019) e il 100% dal 2021.
Sono, inoltre, concesse due misure di flessibilità:
– il primo aiuto premia gli enti in regola con i pagamenti che nel 2020 e 2021 potranno ridurre il fondo al 90% dell’accantonamento quantificato nell’Allegato al bilancio riguardante il fondo stesso;… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 27 – “Incassi e reclutamenti allargano i compiti dei revisori dei conti” – Ruffini
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI
Concessioni autostradali – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)
La versione definitiva della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) non contiene, diversamente da quanto disponeva inizialmente il disegno di legge, alcuna limitazione alla deducibilità delle quote di ammortamento dei beni gratuitamente devolvibili in capo alle imprese concessionarie della costruzione e della gestione di autostrade e trafori.
Continua, quindi, ad applicarsi l’art. 104 del TUIR nella versione vigente, ai sensi del quale:
– per i beni gratuitamente devolvibili alla scadenza di una concessione è consentita, in luogo dell’ammortamento di cui agli artt. 102 e 103 del TUIR, la deduzione di quote costanti di ammortamento finanziario (co. 1).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “Ammortamento invariato per le concessioni autostradali” – Latorraca
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING
Inapplicabilità delle sanzioni – Documentazione probatoria – Orientamenti giurisprudenziali
In tema di disapplicazione delle sanzioni in materia di prezzi di trasferimento, la C.T. Reg. Lombardia 2454/1/2017, riguardante il disconoscimento da parte dell’Agenzia delle Entrate della c.d. penalty protection per documentazione non idonea, completa e veritiera, evidenzia come, ai fini in esame, non rilevi la correttezza dei prezzi di trasferimento ma solo la messa a disposizione da parte della società della documentazione richiesta (in tal senso anche, C.T. Reg. Lombardia 3152/3/2018).
Tale decisione è in linea con la previsione dell’art. 8 co. 2 lett. a) del DM 14.5.2018, in base al quale la documentazione va considerata idonea in tutti i casi in cui la stessa fornisca agli organi di controllo le informazioni necessarie per la verifica, a prescindere dal fatto che l’analisi del contribuente sia diversa da quella dell’Amministrazione finanziaria.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 18 – “Sanzioni sul transfer price: i giudici alzano lo scudo” – Bellini – Ceriana
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020 – “Penalty protection da estendere alle mancate ritenute sulle royalty” – Bellini – Ceriana
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DIVERSI | CAPITAL GAIN
Cessione di partecipazioni previamente rivalutate – Legittimità fiscale dell’operazione – Abuso del diritto – Limiti
Può essere considerata abusiva ai sensi dell’art. 10-bis della L. 212/2000 l’operazione in cui un socio persona fisica cede una partecipazione a una società di cui è a sua volta socio al 100%.
Si tratta, infatti, di un’operazione con una sostanza economica “circolare”, intendendosi per operazioni circolari “quelle operazioni in cui gli atti posti in essere non determinano una modificazione significativa dell’assetto giuridico economico preesistente del contribuente” (circ. Assonime 4.8.2016 n. 21).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “La riorganizzazione di gruppi societari può salvare le cessioni “circolari”” – Zanetti
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA
Divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie per il 2020 – Novità del DL 124/2019 convertito
L’art. 15 co. 1 del DL 124/2019 ha esteso al 2020 il divieto di emissione di fattura in formato elettronico via Sistema di Interscambio per le prestazioni aventi carattere sanitario effettuate nei confronti di persone fisiche.
È, inoltre, vietato l’inserimento dei dati relativi a prestazioni sanitarie anche nel c.d. “esterometro”, in base alla risposta interpello Agenzia delle Entrate 1.8.2019 n. 327.
In riferimento alle certificazione dei corrispettivi nel settore sanitario, infine, a norma dell’art. 15 co. 2 del DL 124/2019, a decorrere dall’1.7.2020 i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera sanitaria adempiono all’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri, mediante invio al Sistema Tessera sanitaria, avvalendosi di strumenti tecnologici che garantiscano l’inalterabilità e la sicurezz… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “Esclusione dei dati sanitari per e-fattura ed esterometro” – Bilancini – Greco
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA INTRACOMUNITARIA | CESSIONI INTRACOMUNITARIE
Cessioni di beni a catena con unico trasporto intracomunitario – Disciplina applicabile dall’1.1.2020
A decorrere dall’1.1.2020, è entrato in vigore l’art. 36-bis della direttiva 2006/112/CE, al fine di omogeneizzare la disciplina delle vendite a catena. Gli Autori rilevano, fra l’altro, che la predetta disposizione:
– si colloca fra le regole relative al luogo delle operazioni e non tra quelle riguardanti il regime d’esenzione/non imponibilità IVA;
– serve per individuare, in effetti, a quale operazione della catena è imputabile il trasporto dei beni nell’altro Stato membro dell’UE e, di conseguenza, permette di stabilire anche la cessione intracomunitaria; … CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 16 – “Vendite a catena, nuove regole Ue con applicazione «chirurgica»” – Balzanelli – Sirri – Zavatta
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 16 – “Nelle triangolazioni classiche non varia il debitore dell’Iva” – Balzanelli – Sirri – Zavatta
FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014
Cause ostative – Possesso di redditi di lavoro dipendente e assimilati – Rilevanza dei redditi percepiti entro il 12.1.2020
A decorrere dal 2020, per effetto delle modifiche apportate dalla L. 160/2019 (legge di bilancio 2020), l’utilizzo del regime forfetario è condizionato al fatto di aver percepito redditi di lavoro dipendente o a questi assimilati non superiori a 30.000,00 euro nell’anno precedente (art. 1 co. 57 lett. d-ter della L. 190/2014).
L’Autore osserva che, ai fini della determinazione di tale limite:
– occorre utilizzare il principio di cassa allargato, in forza del quale devono considerarsi percepiti nel 2019 i redditi di lavoro dipendente il cui pagamento è stato effettuato entro il 12 gennaio dell’anno successivo (2020);… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 9 – “Il nuovo tetto flat tax: nei redditi gli incassi fino a metà gennaio” – Forte
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 9 – “Sulle partecipazioni nelle Srl decisive le fatture del 2019” – Forte
FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | COMPENSAZIONE
Modello F24 – Obbligo di invio tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate – Estensione ai crediti maturati dal sostituto d’imposta – Novità del DL 124/2019 convertito
L’art. 3 co. 2 del DL 124/2019 convertito estende ai privati l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, laddove si intendano utilizzare in compensazione orizzontale crediti d’imposta (a prescindere dall’importo del credito).
L’obbligo riguarda tutti i crediti maturati in qualità di sostituti d’imposta, nonché i crediti:
– relativi ai rimborsi erogati dai sostituti d’imposta a seguito della presentazione dei modelli 730;
– relativi al bonus Renzi.
Le nuove disposizioni si applicano con riferimento ai crediti maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2019.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 17 – “Modelli F24 online per i sostituti dal 16 gennaio” – Cerofolini – Pegorin – Ranocchi
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020 – “Sanzionato per prassi chi sbaglia canale d’invio” – Cerofolini – Pegorin – Ranocchi
FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO
Imprenditore individuale – Mancato deposito delle scritture contabili e della dichiarazione – Domanda di concordato – Inammissibilità (Trib. Novara 24.10.2019)
Trib. Novara 24.10.2019 ha dichiarato l’inammissibilità della domanda di concordato di un imprenditore individuale non corredata dalle scritture contabili né dalle dichiarazioni dei redditi del triennio precedente.
Inoltre, la sentenza ha ritenuto inattendibili i bilanci elaborati ad hoc, non potendo verificarsi la conformità degli stessi alla documentazione d’impresa.
In relazione a un creditore ipotecario non inserito nell’elenco ed emerso nel ricorso che non riguardava l’impresa, il Tributale ha, infine, chiarito che, posta l’unicità del patrimonio, per l’imprenditore individuale non può distinguersi tra debiti personali e debiti contratti per l’impresa.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 13.1.2020, p. 21 – “Concordato, bocciati i documenti contabili elaborati ad hoc” – Dolmetta
FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO
Revocatoria fallimentare – Valutazione degli elementi indiziari (Cass. 12.11.2019 n. 29257)
Secondo Cass. 12.11.2019 n. 29257, in tema di revocatoria fallimentare, la conoscenza dello stato di insolvenza da parte del terzo contraente, pur dovendo essere effettiva, può essere provata anche mediante indizi ed elementi idonei a fornire la prova per presunzioni.
Il giudice, in particolare, deve esercitare la sua discrezionalità nell’apprezzamento e nella ricostruzione dei fatti in modo da rendere chiaramente apprezzabile il criterio logico posto a base della selezione delle risultanze probatorie e del proprio convincimento. … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “Valutazione complessiva degli indizi ai fini della revocatoria” – Nicotra
IMMOBILI | LOCAZIONI
Airbnb – Qualificazione dell’attività prestata – Servizi della società dell’informazione – Intermediazione immobiliare (Corte Giustizia UE 19.12.2019 n. C-390/18)
La Corte di Giustizia dell’Unione Europea, con la sentenza 19.12.2019 n. C-390/18, ha stabilito che i servizi prestati dalle società del gruppo Airbnb costituiscono un “servizio della società dell’informazione”, ai sensi della direttiva 2000/31/CE e della direttiva 2015/1535/UE, con la conseguenza che tutte le eventuali normative, inerenti ai servizi in questione, adottate negli Stati membri senza previa notifica alla Commissione europea, sono da ritenersi inopponibili ai privati.
La sentenza, sorta da una controversia avente ad oggetto la disciplina francese, ha escluso l’applicabilità a Airbnb della normativa in tema di intermediazione immobiliare e potrebbe avere impatto anche sulla normativ… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “Airbnb società dell’informazione per la Corte di Giustizia” – Infranca – Semeraro
LAVORO | PREVIDENZA
Fallimento del datore di lavoro – Fondo di garanzia INPS per i crediti di lavoro – Interruzione della prescrizione – Esclusione (Cass. 3.1.2020 n. 32)
Con la Cass. 3.1.2020 n. 32 i giudici di legittimità si sono pronunciati sulla decorrenza del termine di prescrizione del diritto alla prestazione da parte del Fondo di garanzia INPS.
Trattandosi di prestazione di natura previdenziale, la decorrenza del termine risale al momento in cui si perfezionano i requisiti per l’accesso alla tutela del Fondo.
Non valgono poi le interruzioni della prescrizione intervenute nel rapporto tra lavoratore e datore di lavoro. Il termine prescrizionale non resta infatti interrotto, nei confronti del Fondo di garanzia, finché si protrae la procedura concorsuale a carico del datore di lavoro.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 13.1.2020 – “La procedura concorsuale non blocca la prescrizione del Fondo di garanzia INPS” – Imbriaci
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