AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime degli impatriati – Nuova decorrenza – Novità del DL 124/2019 convertito – Recepimento nel modello 730/2020

Il quadro C del modello 730/2020, relativo al periodo 2019, recepisce le modifiche apportate al regime degli impatriati ex art. 16 del DLgs. 147/2015 dall’art. 5 del DL 34/2019, come modificato dall’art. 13-ter del DL 124/2019.
In particolare, sono previsti appositi codici, da indicare nella casella “Casi particolari” della Sezione I del quadro C, da utilizzare se si fruisce dell’agevolazione in dichiarazione:
– “4” per i lavoratori impatriati rientrati in Italia dall’estero fino al 29.4.2019 (reddito imponibile al 50%);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Regime degli impatriati più favorevole già dal 30 aprile 2019” – Alberti 

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Adeguata verifica della clientela – Prestazioni a rischio analizzate dall’UIF

Secondo le Regole tecniche tecniche antiriciclaggio, emanate dal CNDCEC ed entrate in vigore l’1.1.2020, il professionista deve valutare il rischio specifico connesso alle prestazioni richieste dai clienti sulla base dei livelli di rischio attribuibili ad aspetti quali la tipologia, le modalità di svolgimento, l’ammontare, la frequenza, la ragionevolezza e l’area geografica di destinazione.
Utili indicazioni per l’individuazione di situazioni particolarmente rischiose da parte dei destinatari degli obblighi sono fornite nelle pubblicazioni periodiche dell’Unità di informazione finanziaria per l’Italia (UIF) dove vengono analizzate segnalazioni di operazioni sospette caratterizzate da elementi ricorrenti e rilevanti per la valutazione dei rischi di riciclaggio o di finanziamento del … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Sugli illeciti fiscali segnalazioni antiriciclaggio frequenti” – De Rosa 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Modifiche ai reati tributari – Novità del DL 124/2019 convertito (relazione Ufficio del Massimario della Corte di Cassazione 3/2020)

La relazione 3/2020 dell’Ufficio del Massimario della Corte di Cassazione, in relazione alle novità in materia di diritto penale tributario (DLgs. 74/2000) inserite dall’art. 39 del DL 124/2019 (conv. L. 157/2019), ha precisato, tra l’altro, che:
– in relazione alle fattispecie di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti relativi ad operazioni inesistenti e di emissione della medesima falsa documentazione, le ipotesi che continuano ad essere punite con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni – ovvero quando l’ammontare degli elementi passivi fittizi risulti inferiore a 100.000,00 euro – sarebbero da qualificare come mere circostanze attenuanti e non autonome fattispecie di reato;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “I vecchi reati con documenti falsi sono circostanze attenuanti” – Meoli 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | IMPUGNAZIONI | TERMINI

Termine lungo – Evento interruttivo – Proroga – Riduzione del termine da un anno a sei mesi (Cass. 30.7.2019 n. 20529)

Quando l’evento interruttivo, ad esempio il decesso della parte, si verifica dopo sei mesi dall’inizio del decorso del termine lungo di impugnazione, il termine stesso è prorogato di sei mesi in base a quanto previsto dall’art. 328 c.p.c.
Tuttavia, la norma, nel contesto attuale, sarebbe priva di ratio, in ragione del fatto che la L. 69/2009 ha ridotto da un anno a sei mesi il termine lungo di impugnazione.
Per questo motivo, secondo la Cass. 30.7.2019 n. 20529, la norma deve essere interpretata nel senso che se l’evento si verifica dopo tre mesi dalla pubblicazione della sentenza, il termine lungo per l’impugnazione viene prorogato d… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Con la morte del contribuente si allungano di tre mesi i termini per l’impugnazione” – Russo 

FISCALE | DIRITTO TRIBUTARIO IN GENERALE | DELEGA FISCALE (L. 23/2014) | RIFORMA DELL’ABUSO DEL DIRITTO

Contestazioni fondate sull’abuso del diritto – Difesa dei contribuenti

L’attuale formulazione dell’art. 10-bis della L. 212/2000 in materia di contrasto all’elusione prevede un approccio teso a verificare la correttezza del comportamento dei contribuenti in assenza di contrasto con le disposizioni normative impositive o con i principi generali dell’ordinamento tributario.
Gli Autori osservano che questo significa che l’elusività dei comportamenti prospettati deve essere valutata senza fare riferimento a ipotetici tracciati negoziali alternativi, di fatto fiscalmente più onerosi.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 18 – “Abuso del diritto, il Fisco inciampa sulle «alternative»” – Deotto – Fabbri 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020 – “Scambi di quote tra privati in cortocircuito” – Deotto – Fabbri 

FISCALE | DOGANE | ACCERTAMENTO DOGANALE

Contestazioni in materia di origine – Utilizzo degli atti ispettivi dell’OLAF (Cass. 5.11.2019 n. 28359)

Con riguardo a un’indagine condotta dall’OLAF (Ufficio europeo per la lotta antifrode) in relazione a una frode relativa all’origine doganale di elementi di fissaggio oggetto di importazione, Cass. 5.11.2019 n. 28359 ha sancito, fra l’altro, quanto segue:
– le informative interlocutorie dell’OLAF fornite nel corso dell’indagine costituiscono elementi di prova nei procedimenti amministrativi e giudiziari degli Stati membri dell’UE, analogamente alla relazione finale (art. 11, par. 2, del regolamento (UE) 11.9.2013 n. 883);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Informative OLAF con valenza probatoria” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Soggetti IAS/IFRS – Acquisto di aziende che costituiscono business combination – Acquisto di partecipazioni di controllo – Trattamento fiscale

In caso di acquisto di aziende che costituiscono business combination in base all’IFRS 3, l’acquirente iscrive l’azienda al maggior valore tra il costo e il fair value delle attività e delle passività acquisite. Ove il fair value sia superiore al costo sostenuto, il differenziale (buon affare) è rilevato quale provento a Conto economico.
Secondo la dottrina prevalente, nella fattispecie, il fair value delle attività e delle passività acquisite dovrebbe essere fiscalmente riconosciuto e il provento imputato a Conto economico dovrebbe essere tassato, in applicazione del principio di derivazione rafforzata.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Nell’acquisto d’azienda IAS costo fiscale legato alla natura dell’operazione” – Miele 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO | COMPENSI AMMINISTRATORI

Compensi spettanti ad una società commerciale nominata amministratore – Profili critici

Gli Autori evidenziano che nell’ipotesi in cui la funzione di amministrazione di una società (Beta) sia affidata a un’altra società (Alfa), la quale a sua volta si avvale di un proprio amministratore o dipendente, i compensi pagati alla società amministratrice (Alfa) dovrebbero rappresentare corrispettivi per servizi in regime di impresa, fiscalmente rilevanti per competenza.
Circa la problematica dell’interposizione fittizia (art. 37 co. 3 del DPR 600/73), la DRE Lombardia (risposta ad interpello n. 956-688_689/2018), avendo specifico riguardo al caso in cui la società amministratrice Alfa ha come unica attività l’amministrazione di Beta, ha precisato che:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 17 – “Ok alla società che fa da amministratore” – Ceppellini – Lugano 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI NON IMPONIBILI | CESSIONI ALL’ESPORTAZIONE | OPERAZIONI NEI CONFRONTI DI ESPORTATORI ABITUALI

Trasmissione dei dati delle dichiarazioni d’intento – Novità del DL 34/2019 convertito (c.d. DL “crescita”) – Decorrenza – Assenza del provvedimento attuativo

A partire dal 2020, l’art. 12-septies del DL 34/2019 (conv. L. 58/2019) prevede alcune semplificazioni in materia di dichiarazioni di intento e un inasprimento del relativo regime sanzionatorio. Non è stato ancora emanato, tuttavia, il provvedimento attuativo.
A tale proposito, gli Autori osservano che:
– la formulazione sufficientemente precisa dell’art. 12-septies del DL 34/2019 potrebbe indurre a ritenere già applicabili le semplificazioni ivi contenute;
– in termini sistematici, tuttavia, la circostanza che il legislatore abbia previsto l’adozione di un provvedimento attuativo, sembrerebbe rendere opportuno attendere l’emanazione dello stesso, prima di conformarsi alla nuova disciplina.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Applicazione incerta delle semplificazioni per le lettere d’intento” – Gazzera – Greco – La Grutta 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | REGIMI SPECIALI

Immatricolazione di veicoli oggetto di acquisto intracomunitario – Esonero dall’obbligo di versamento dell’IVA con modello F24 ELIDE- Verifica dell’Agenzia delle Entrate – Novità del DL 124/2019 convertito

L’art. 9 del DL 124/2019 (conv. L. 157/2019) ha introdotto una verifica preventiva, da parte dell’Agenzia delle Entrate, circa la sussistenza delle condizioni di esclusione (es. regime del margine) dall’obbligo di versamento dell’IVA a mezzo modello F24 “Versamenti con elementi identificativi” (ELIDE) per l’immatricolazione o la successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intracomunitario a titolo oneroso (art. 1 co. 9-bis del DL 262/2006).
A tale proposito, l’Autore rileva, fra l’altro, quanto segue:… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 17 – “Regime del margine e norme antifrode in attesa di istruzioni” – Giuliani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 17 – “Iva e mezzi di seconda mano: regole valide oltre il 2021” – Rizzardi 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Riallineamento dei valori civili e fiscali – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

Con l’art. 1 co. 702 della L. 160/2019 sono state riaperte le agevolazioni per il riallineamento dei valori civili e fiscali dei beni, da operare secondo le disposizioni dell’art. 14 della L. 342/2000.
Sulla differenza di valori è prevista un’imposizione sostitutiva nella medesima misura di quella contemplata per la rivalutazione, ovvero:
– il 12%, per i beni ammortizzabili;
– il 10%, per i beni non ammortizzabili.
In determinati casi, la disposizione in commento può essere applicata in luogo di quella prevista dall’art. 176 co. 2-ter del TUIR: sono tali le situazioni in cui il disallineamento si è originato da una fusione, una scissione o un conferimento. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 16 – “Test di convenienza tra procedure per riallineare i beni d’impresa” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 16 – “Estromissione, ecco quando giocare d’anticipo” – Gavelli 

FISCALE | RISCOSSIONE | PRESCRIZIONE

Definizione ex DL 193/2016 – Effetti della presentazione della domanda

Sono sorti dubbi interpretativi riguardo agli effetti dell’avvenuta presentazione dell’istanza di rottamazione delle cartelle e, in particolare, se possa essere considerata una rinuncia alla prescrizione o un riconoscimento del debito tributario.
In senso contrario alla rinuncia alla prescrizione, vi è la lettera dell’art. 6 del DL 193/2016, in sostanza riproposta nell’art. 3 del DL 119/2018, nella parte in cui prevede che la presentazione della domanda di rottamazione sospende la prescrizione, fatto incompatibile con la rinuncia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “La rottamazione dei ruoli non costituisce rinuncia alla prescrizione” – Boano – Cissello 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Coniuge assegnatario dell’ex casa coniugale – Soggetto passivo (C.T. Reg. Bologna 10.1.2020 n. 88/11/20)

Con la sentenza C.T. Reg. di Bologna 10.1.2020 n. 88/11 è stato affrontato il tema della soggettività passiva ai fini IMU in presenza di un fabbricato, di proprietà di un soggetto terzo, assegnato all’ex coniuge in sede di separazione.
L’art. 4 co. 12-quinquies del DL 16/2012 ha statuito che, ai fini IMU, l’assegnazione venga assimilata alla stregua del diritto di abitazione trasferendo la soggettività passiva in capo al coniuge assegnatario.
Pertanto, rispetto all’ex casa familiare, soggetto passivo IMU è in ogni caso il coniuge assegnatario, ancorché non titolare, neppure pro quota, del diritto di proprietà o di altro diritto reale sull’immobile; conseguentemente, al ricorrere delle condizioni previste dalla norma, spetterà l’esenzione dal tributo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Soggettività IMU sempre al coniuge assegnatario” – Spina 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | ACCORDI DI RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI

Falcidia dei debiti fiscali e previdenziali – Novità del decreto correttivo del DLgs. 14/2019

Lo schema di decreto legislativo, recante disposizioni integrative e correttive al DLgs. 14/2019, tra le altre novità, interviene sulla ristrutturazione dei debiti erariali, uniformando la disciplina della falcidiabilità dei debiti tributari e contributivi nell’accordo di ristrutturazione dei debiti e nel concordato preventivo.
Le modifiche interessano principalmente l’ambito applicativo del c.d. cram down fiscale (art. 48 co. 5 del DLgs. 14/2019), nonché la disciplina della transazione fiscale e previdenziale nell’accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 63 del DLgs. 14/2019) e nel concordato preventivo (art. 88 del DLgs. 14/2019).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.1.2020 – “Falcidia “allargata” dei debiti fiscali e previdenziali” – Papaleo 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Azione di responsabilità promossa dal collegio arbitrale – Ammissibilità

Secondo il Trib. Roma 9.12.2019, l’azione di responsabilità nei confronti degli amministratori di una società fallita, exart. 146 del RD 267/42, può essere esercitata solo dal curatore, che cumulerà l’azione sociale di responsabilità e quella dei creditori (Trib. Napoli 2.4.2019). È stata, in questo modo, dichiarata l’inoperatività della clausola compromissoria dello statuto della società, che attribuiva ad un collegio arbitrale le controversie promosse da amministratori, liquidatori e sindaci, o contro di loro, connesse al rapporto sociale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 20 – “Fallimento, bocciata l’attribuzione agli arbitri dell’azione di responsabilità” – Tona 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 20 – “La differenza fra passivo e attivo misura il danno” – Tona 

LAVORO | PREVIDENZA | MATERNITÀ E CONGEDI PARENTALI

Proroga del congedo del padre lavoratore – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

Per i lavoratori dipendenti che diventano padri nell’anno 2020, l’art. 1 co. 342 della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) ha disposto la proroga:
– del congedo obbligatorio, con un aumento della durata da 5 a 7 giorni, da fruire anche in via non continuativa, entro 5 mesi dalla nascita o dell’adozione/affidamento del bambino;
– del c.d. “congedo facoltativo”, ossia della possibilità di astenersi dal lavoro per un ulteriore giorno, previo accordo con la madre ed in sua sostituzione, in relazione al periodo di astensione obbligatoria spettante a quest’ultima.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 22 – “Sette giorni ai neopapà anche in più tranche” – Lacqua – Rota Porta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.1.2020, p. 22 – “Congedo parentale indennizzato fino a otto anni del figlio” – Lacqua – Rota Porta