AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Misure di favore per il settore dell’editoria – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”)

Oltre al regime speciale per il 2020 previsto dall’art. 186 del DL 34/2020 con riferimento al credito d’imposta per investimenti pubblicitari, il DL 34/2020 convertito prevede ulteriori misure di favore per l’editoria.
Si tratta, in particolare, delle seguenti agevolazioni:
– un credito d’imposta per il 2020 per l’acquisto della carte dei giornali, disciplinato dall’art. 188 del DL 34/2020;
– un credito d’imposta per i servizi digitali per il 2020, disciplinato dall’art. 190 del DL 34/2020;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Crediti d’imposta per la carta dei giornali e per i servizi digitali” – Alberti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Investimenti per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”)

L’art. 26 del DL 34/2020 non ha subito modifiche significative nel corso della conversione in legge.
Rimangono, quindi, aperte le questioni critiche che caratterizzano la norma, quali:
– l’obbligo di non distribuire riserve prima dell’1.1.2024 (o di non cedere prima di tale data la partecipazione ricevuta a fronte del conferimento, per la società conferente) per non perdere il beneficio;
– la necessità di rispettare l’importo massimo del beneficio fruibile in capo a ogni soggetto, pari a 800.000,00 euro;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Incentivo alla ricapitalizzazione delle PMI con qualche insidia” – Russo 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Crediti d’imposta per la sanificazione e l’adeguamento degli ambienti di lavoro – Crediti d’imposta botteghe e negozi e sui canoni di locazione di immobili a uso non abitativo – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”)

I crediti di imposta e i bonus previsti dal DL 34/2020 convertito per far fronte all’emergenza Coronavirus hanno modalità di fruizione e tempistiche di fruizione differenti; ciò potrebbe creare non poche difficoltà ai contribuenti ed ai loro consulenti.
Dal 20.7.2020 e fino al 7.9.2020 vanno comunicate, ad esempio, le spese sostenute per il credito d’imposta per la sanificazione degli ambienti di lavoro, il quale potrà essere fruito solo dopo che l’Agenzia delle Entrate quantificherà l’ammontare spettante.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, p. 21 – “Sanificazione e Dpi: da oggi prenotazione del bonus al buio” – Gavelli 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Ricavi provenienti da contratti con clienti – Nuovo principio contabile internazionale IFRS 15 – Dilazione di pagamento concessa al cliente – Pagamento anticipato da parte del cliente – Trattamento fiscale

In base all’IFRS 15 (§ 60), “nel determinare il prezzo dell’operazione, l’entità deve rettificare l’importo promesso del corrispettivo per tener conto degli effetti del valore temporale del denaro se i termini di pagamento concordati dalle parti del contratto (esplicitamente o implicitamente) offrono al cliente o all’entità un beneficio significativo in termini di finanziamento”.
Gli effetti del finanziamento (interessi attivi o passivi) devono essere esposti separatamente dai ricavi provenienti da contratti con i clienti nel prospetto di Conto economico complessivo (§ 65).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Interessi attivi rilevati per competenza” – Russetti 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA | PROCESSO CON PLURALITÀ DI PARTI | LITI DI RISCOSSIONE

Delega della potestà di accertamento al concessionario da parte del Comune – Legittimazione passiva del concessionario (Cass. 2.7.2020 n. 13633)

Cass. 2.7.2020 n. 13633 ha ritenuto inammissibile l’appello proposto dal concessionario del servizio riscossione che, pur convenuto in giudizio dallo stesso contribuente con il ricorso originario, sia sprovvisto della legittimazione ad agire.
Nelle ipotesi in cui il Comune deleghi la potestà di accertamento e di riscossione al concessionario “locale”, quest’ultimo è legittimato passivo nelle liti riguardanti non solo la legittimità dei singoli atti di riscossione, bensì in relazione a ogni atto impositivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Il concessionario locale non può sempre impugnare la sentenza” – Russo 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Acquisto dell’unità immobiliare ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Soggetti beneficiari

Per le spese sostenute dall’1.7.2020 al 31.12.2021, l’art. 119 co. 4 del DL 34/2020 convertito eleva al 110% la detrazione spettante a fronte del sostenimento di spese per interventi antisismici di cui ai co. da 1-bis a 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013.
La norma comprende anche il rinvio al co. 1-septies che riguarda il c.d. “sismabonus acquisti” spettante ai soggetti IRPEF/IRES che acquistano unità immobiliari site in edifici che sono stati interamente demoliti e ricostruiti dalle imprese di costruzione/ristrutturazione immobiliare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Sismabonus acquisti al 110% con platea di beneficiari incerta” – Zanetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, -9 – “Demolire e costruire è la nuova chance del 110%” – Aquaro – Dell’Oste 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Superbonus del 110% – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Asseverazione della congruità dei prezzi – Bozza di provvedimento attuativo

Ai sensi dell’art. 119 co. 13 del DL 34/2020 convertito, ai fini della detrazione del 110% e per poter optare per la cessione della detrazione o per lo sconto sul corrispettivo ai sensi del successivo art. 121 del DL 34/2020:
– per gli interventi di riqualificazione energetica di cui ai co. 1, 2 e 3 dell’art. 119 del DL 34/2020, i tecnici abilitati devono asseverare il rispetto dei requisiti previsti dai decreti attuativi emanati ai sensi del co. 3-ter dell’art. 14 del DL 63/2013 e la corrispondente congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “In arrivo le regole di asseverazione per il superbonus” – Spina

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

Novità del DLgs. 142/2018 – Profili critici

A partire dal 2019, il DLgs. 142/2018, in attuazione della direttiva 2016/1164/UE, recante norme contro le pratiche di elusione fiscale, ha riscritto completamente l’art. 96 del TUIR sulla deducibilità degli interessi passivi dei soggetti IRES.
Si segnalano le seguenti novità introdotte:
– è possibile riportare gli interessi attivi non utilizzati per “compensare” gli interessi passivi;
– non è più prevista l’esclusione dal ROL dei componenti positivi e negativi di natura straordinaria derivanti dai trasferimenti di azienda o di rami di azienda;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Recepimento della direttiva ATAD sugli interessi con profili di illegittimità” – Saini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Istanza di rimborso delle addizionali delle accise sull’energia elettrica – Orientamenti giurisprudenziali

Con riguardo al rimborso delle addizionali all’accisa sull’energia elettrica previste dall’art. 6 del DL 511/88 (poi abrogato) e non conformi al diritto UE (in particolare, alla direttiva 2008/118/CE), l’Autrice rileva, fra l’altro, quanto segue:
– in base a quanto sancito dalla Corte di Cassazione, l’unico soggetto legittimato a chiedere il rimborso del predetto tributo è il fornitore;
– se il fornitore ha esercitato il diritto di rivalsa, tuttavia, il rimborso spetta solo quando nei confronti di tale soggetto è stata esperita con successo un’azione di ripetizione dell’indebito da parte del cliente;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, p. 22 – “Rimborso accise sull’energia: cortocircuito da scongiurare” – Corrado Oliva 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | BASE IMPONIBILE

Autoveicoli in uso promiscuo ai dipendenti – Determinazione del fringe benefit – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

L’art. 1 co. 632 della L. 160/2019 ha riformulato la disciplina relativa alla determinazione del fringe benefit riguardante i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti (art. 51 co. 4 lett. a) del TUIR). Per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati a decorrere dall’1.7.2020, la percentuale da utilizzare ai fini del calcolo del fringe benefit è ora stabilita in base ai valori di emissione di anidride carbonica.
L’Autore rileva che tale misura potrebbe avere degli effetti anche sulla base imponibile IVA dell’operazione, in quanto:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Nuove percentuali per il fringe benefit delle auto con possibili effetti IVA” – Gazzera 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, p. 23 – “Nuovo tax planning per le auto aziendali” – Sirocchi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, p. 23 – “Assegnazioni dal 1° luglio al bivio” – Sirocchi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | VARIAZIONE DELL’IMPONIBILE O DELL’IMPOSTA

Note di variazione – Compilazione del documento in formato elettronico – Campo “Data”

Un dubbio correlato all’emissione della nota di variazione in formato elettronico concerne la valorizzazione del campo “Data” nel file XML.
Le note di debito presentano natura analoga alle fatture, posto che, ogni qual volta aumenti l’ammontare imponibile o quello della relativa imposta, successivamente all’emissione di una fattura (o alla sua registrazione), devono essere osservate le disposizioni di cui all’art. 21 co. 1 del DPR 633/72 (art. 26 co. 1 del DPR 633/72).
Anche ai fini della valorizzazione del campo “Data”, quindi, occorre fare riferimento ai criteri dettati per l’emissione delle fatture: tale data dovrebbe corrispondere a quella in cui si è verificato il presupposto per operare la variazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Note di variazione con verifica della data del documento” – Bilancini – Greco 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Versamento della prima rata dell’IMU per l’anno 2020 – Immobili adibiti a stabilimento balneare e ad attività alberghiera o fieristica – Esclusione del versamento – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”)

L’art. 177 del DL 34/2020 convertito stabilisce che non è dovuta la prima rata dell’IMU per l’anno 2020 per:
– gli immobili adibiti a stabilimenti balneari e a stabilimenti termali;
– gli immobili della categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni), gli immobili degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Riduzioni dei tributi locali con addebito diretto” – Zeni 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Novità del decreto correttivo del DLgs. 14/2019 – Parere della Commissione Giustizia della Camera dei deputati

La Commissione Giustizia della Camera dei deputati ha fornito parere favorevole sullo schema di decreto integrativo e correttivo del DLgs. 14/2019, evidenziando l’opportunità di introdurre ulteriori modifiche.
In particolare, sarebbe opportuno eliminare il co. 3 dell’art. 6 del DLgs. 14/2019, che esclude la prededucibilità dei crediti professionali per prestazioni rese su incarico del debitore durante le procedure di allerta e composizione assistita della crisi a soggetti diversi dall’OCRI. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Da incentivare i professionisti di fiducia in allerta e composizione della crisi” – Nicotra

INTERNAZIONALE | NORME E DISPOSIZIONI COMUNITARIE

Scambio automatico di informazioni fiscali – Piattaforme digitali (piano d’azione Commissione UE per una tassazione equa e semplice)

La Commissione europea ha adottato il 15.7.2020 una proposta di direttiva modificativa della direttiva 2011/16/UE, la quale estenderebbe le procedure di scambio automatico ai dati in possesso dei gestori di piattaforme digitali.
Per effetto delle nuove disposizioni, che esplicherebbero efficacia dal 2022, il gestore della piattaforma digitale (Platform Operator) sarebbe tenuto a raccogliere una serie di dati delle persone (fisiche e giuridiche) che sono registrate sulla piattaforma e utilizzano la stessa per fornire i propri beni e i propri servizi (Seller), quali i dati identificativi di tali soggetti e i corrispettivi che hanno ricevuto nel periodo di monitoraggio a fronte delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate per il tramite della piattaforma. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 20.7.2020 – “Scambio automatico esteso ai dati delle piattaforme digitali” – Odetto 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO

Nuova detrazione per redditi di lavoro dipendente – Novità del DL 3/2020

Dall’1.7.2020 opera il trattamento integrativo sui redditi da lavoro dipendente e assimilati (Tir); si tratta di un credito d’imposta in favore dei lavoratori che percepiscono un reddito da lavoro dipendente (e redditi assimilati) non superiore complessivamente a 28.000,00 euro.
Sono esclusi dall’applicazione del Tir i lavoratori autonomi e i pensionati, mentre potranno beneficiarne i borsisti e gli stagisti, i lavoratori socialmente utili, gli amministratori, i sindaci e i revisori di società, nonché i collaboratori di giornali e riviste.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, p. 27 – “Bonus Irpef 2020 con verifica a fine anno” – Lacqua – Rota Porta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 20.7.2020, p. 27 – “Detrazione per 6 mesi con doppio importo da calcolare” – Lacqua – Rota Porta