AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | AIUTO PER LA CRESCITA ECONOMICA (ACE)

Operazioni di rivalutazione dei beni d’impresa – Effetti sul calcolo dell’agevolazione

L’Autore evidenzia che alcune operazioni introdotte dal legislatore nel 2019 devono essere valutate anche ai fini dell’ACE. In particolare, viene osservato quanto di seguito:
– in merito alla riserva da rivalutazione dei beni d’impresa, si tratta di una riserva di mera valutazione e non rileva ai fini ACE (l’indisponibilità viene meno a seguito del realizzo dei beni rivalutati);
– sulla correlazione tra riallineamento dei valori e ACE, l’Autore rileva che il riallineamento non modifica l’entità del patrimonio netto, ma opera solo sui connotati fiscali del medesimo, nel senso che rende in sospensione di imposta la parte accantonata.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 17 – “Beni rivalutati e riallineamenti: il bilancio del 2019 fa spazio all’Ace” – Meneghetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 17 – “L’azienda conferita è fuori dal perimetro rilevante per l’aiuto” – Meneghetti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Utilizzo del credito per ricerca e sviluppo – Errori di calcolo – Regime sanzionatorio

Molti sono i controlli inerenti al credito d’imposta per la ricerca e lo sviluppo, i quali si incentrano sia sulla natura dell’investimento sia sulla documentazione da richiedere.
A volte, l’Agenzia delle Entrate richiede un parere al MISE, sulla natura del credito. Deve trattarsi a livello generale di un progetto di tipo creativo, secondo le indicazioni del Manuale di Frascati.
Non bisogna poi sottovalutare l’aspetto sanzionatorio: solo se il credito è inesistente, la sanzione è dal 100% al 200% ed è inibita la definizione agevolata.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 16 – “Bonus R&S, verifiche con requisiti più severi” – Giorgetti – Mastromatteo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 16 – “Crediti inesistenti? Solo se c’è frode” – Giorgetti – Mastromatteo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 16 – “Credito per la ricerca a tre vie nel 2020: in attesa del Dm, criteri Ue ed Ocse” – Ceppellini – Lugano

DIRITTO CIVILE | PERSONE E FAMIGLIA | MATRIMONIO – IMPRESA FAMILIARE

Fondo patrimoniale – Azione revocatoria fallimentare – Atto a titolo gratuito – Adempimento di un dovere morale – Esclusione (Cass. 30.1.2020 n. 2077)

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza 30.1.2020 n. 2077, ha ribadito che la costituzione del fondo patrimoniale è un atto a titolo gratuito, che non configura adempimento di un dovere giuridico, non trovando contropartita in un’attribuzione in favore dei disponenti.
Esso, pertanto, è suscettibile di revocatoria a norma dell’art. 64 del RD 267/42, salvo che si dimostri l’esistenza, in concreto, di una situazione tale da integrare, nella sua oggettività, gli estremi del dovere morale ed il proposito del soggetto di adempiere unicamente a quel dovere mediante l’atto in questione (così anche Cass. 26223/2014 e Cass. 29298/2017).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 19 – “Fondo patrimoniale: sì alla revocatoria della casa di vacanza” – Busani 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONTROLLO | CONTROLLO LEGALE DEI CONTI

Nuovi parametri per l’obbligo di nomina introdotti dal DLgs. 14/2019 – Riapertura dei termini

In sede di conversione in legge del DL 162/2019 (c.d. decreto milleproroghe) è stato modificato l’art. 379 co. 3 primo periodo del DLgs. 14/2019, stabilendosi che le srl obbligate dalla nuova disciplina alla nomina dell’organo di controllo o del revisore legale potranno provvedervi “entro la data di approvazione dei bilanci relativi all’esercizio 2019 stabilita ai sensi dell’articolo 2364, secondo comma, del codice civile”.
Con tale modifica – già approvata dalla Camera dei deputati e in via di approvazione definitiva al Senato – nel caso di nomine coincidenti con l’approvazione del bilancio 2019 i periodi nei quali valutare il superamento dei limiti passano dal 2017/2018 al 2018/2019.… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 24.2.2020, p. 14 – “Revisori con tempistica sfasata” – De Angelis – Bozza 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE | DEFINIZIONE DELLE SANZIONI

Avviso recapitato all’intermediario – Successiva archiviazione parziale – Termine per la definizione (C.T. Prov. Milano 9.1.2020 n. 11/4/20)

Per la C.T. Prov. Milano 9.1.2020 n. 11/4/20, è infondata la tesi erariale, secondo cui quando, successivamente al recapito telematico dell’avviso, la pretesa venga parzialmente archiviata, la definizione deve avvenire nei trenta giorni successivi, in applicazione dell’art. 2 del DLgs. 462/97.
Il pagamento della prima rata, in caso di definizione dell’avviso bonario, deve avvenire sempre entro novanta giorni dalla data di trasmissione telematica dell’avviso bonario stesso all’intermediario abilitato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Definizione degli avvisi bonari sempre nei 90 giorni per gli intermediari” – Cissello – Negro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici (c.d. “bonus mobili”) – Interventi edilizi collegati (guida Agenzia delle Entrate febbraio 2020)

Il c.d. “bonus mobili” spetta anche per le spese sostenute dall’1.1.2020 al 31.12.2020 soltanto se nell’immobile oggetto dell’arredo sono iniziati interventi di recupero del patrimonio edilizio dall’1.1.2019 (art. 16 co. 2 del DL 63/2013).
L’agevolazione consiste in una detrazione IRPEF del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici (con determinate caratteristiche) finalizzati all’arredo “dell’immobile oggetto di ristrutturazione”.
Il bonus mobili non spetta per i lavori di manutenzione ordinaria su singoli appartamenti (ad esempio, tinteggiatura di pareti e soffitti, sostituzione di pavimenti, sostituzione di infissi interni), mentre compete nel caso in cui l’intervento (è il caso della sostituzione della caldaia) rientri tra quelli di manutenzione str… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Bonus mobili legato alla ristrutturazione” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Soggetti IAS/IFRS – Imputazione di ritenute – Interessi rilevati in bilancio con il criterio del costo ammortizzato

Ai sensi dell’art. 3 co. 3 del DM 1.4.2009 n. 48 (cui rinvia il DM 3.8.2017 in riferimento ai soggetti, diversi dalle micro imprese, che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del codice civile), fermi restando i criteri di imputazione temporale previsti dai principi contabili eventualmente applicati, quando si tratti di individuare il soggetto cui spetta l’attribuzione di ritenute o di crediti d’imposta, il regime fiscale è individuato sulla base della natura giuridica delle operazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Ritenute sugli interessi in derivazione rafforzata” – Russetti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRPEG | CREDITO D’IMPOSTA SUI DIVIDENDI

Rimborso del credito d’imposta sui dividendi percepiti da una società inglese – Spettanza (Cass. 31.1.2020 n. 2313)

Con la sentenza 31.1.2020 n. 2313, la Corte di Cassazione ha ammesso il rimborso del credito d’imposta sui dividendi su base convenzionale nei rapporti Italia-Regno Unito, sulla base della constatazione per cui la doppia imposizione non viene meno con l’esenzione da ritenuta prevista dalla direttiva 2011/96/UE (c.d. “madre-figlia”).
Il principio, nell’attuale contesto normativo, dovrebbe essere interpretato nel senso dell’esenzione degli utili nello Stato di residenza del percipiente, la quale si accompagnerebbe all’esenzione da ritenuta nello Stato della fonte. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 15 – “Sì all’esenzione da ritenuta interna anche se il dividendo non è tassato” – Bellini – Imbimbo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 15 – “Serve una sede di direzione effettiva nel Paese di residenza” – Bellini – Imbimbo

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Prodotto complesso – Classificazione doganale (Cass. 14.1.2020 n 423)

Ai fini dell’individuazione dell’aliquota IVA e del dazio applicabili all’importazione di un prodotto “complesso”, in quanto costituito da due o più elementi diversi tra loro, Cass. 14.1.2020 n. 423 ha affermato che:
– il criterio determinante per la classificazione doganale di un bene va reperito, in primo luogo, nelle caratteristiche e proprietà oggettive del bene stesso, come definite nel testo della nomenclatura combinata;
– anche per le cessioni di beni, così come affermato dalla Corte di Giustizia UE 18.1.2018 n. C-463/16 per le prestazioni di servizi, nel caso in cui vi siano due elementi distinti, l’aliquota IVA applicabile è unica ed è determinata in funzione dell’elemento principale.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Aliquota IVA sulla base dell’elemento principale del bene” – Greco – Ugolini

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019) | ALBO DEI GESTORI DELLA CRISI

Novità del decreto correttivo del DLgs. 14/2019 (documento Scuola Superiore della Magistratura 7.11.2019 n. 16218)

Per i professionisti iscritti agli ordini degli avvocati, dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, nonché dei consulenti del lavoro, lo schema di decreto, che apporta correzioni e integrazioni al DLgs. 14/2019, semplifica i requisiti di iscrizione all’Albo dei gestori della crisi, richiedendo la documentazione della partecipazione a corsi di formazione (art. 4 co. 5 lett. b) del DM 202/2014) di durata non inferiore a 40 ore, anziché 200 ore (art. 356 co. 2 del DLgs. 14/2019).
L’Albo dovrebbe contenere una sezione destinata a coloro che intendono essere nominati dall’autorità giudiziaria nelle procedure di regolazione della crisi e dell’insolvenza e un’altra sezione per coloro che intendono svolgere le funzioni di esperti nei collegi degli OCRI.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Accesso all’Albo dei gestori della crisi con meno formazione” – Nicotra 

IMMOBILI | CATASTO

Terreno edificabile – Approvazione del piano regolatore generale da parte del Comune (risposta a interrogazione parlamentare 13.2.2020 n. 5-03501)

Un’area è da considerare fabbricabile “se utilizzabile a scopo edificatorio in base allo strumento urbanistico generale adottato dal comune, indipendentemente dall’approvazione della regione e dall’adozione di strumenti attuativi del medesimo” (art. 36 co. 2 del DL 4.7.2006 n. 223).
Questa nozione di area fabbricabile è valida sia per le imposte sui redditi, che per l’IVA e l’IMU.
In sostanza, ai fini fiscali, il terreno è edificabile a partire dalla data di adozione dello strumento urbanistico da parte del Comune (PRG), anche se manca ancora l’approvazione da parte della Regione oppure non è ancora stato adottato il relativo strumento attuativo. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Terreni edificabili anche senza approvazione della Regione” – Spina 

IMMOBILI | CATASTO

Impianti eolici – Torri di sostegno – Irrilevanza ai fini catastali (C.T. Reg. Toscana 12.11.2019 n. 1576/6/19)

Secondo la C.T. Reg. Toscana 12.11.2019 n. 1576/6/19, le torri di sostegno degli impianti eolici devono essere escluse dalla base di calcolo per la determinazione della rendita catastale.
A seguito della norma sui c.d. “imbullonati” contenuta nell’art. 1 co. 21 della L. 208/2015, i giudici toscani hanno ritenuto che le torri che supportano gli aerogeneratori devono considerarsi impianti esclusivamente funzionali allo specifico processo produttivo e che, pertanto, sono da escludere dal computo della rendita in quanto non assimilabili né a costruzioni (essendo parti imbullonate ed amovibili in quanto imbullonate su basamento cementizio), né a elementi strutturalmente connessi al suolo o alle costruzioni, destinati ad accrescerne in via ordinaria la qualità e… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Fuori dalla rendita le torri dei parchi eolici” – Carbone 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Scambio di informazioni – Procedure stabilite dal Common Reporting Standard – Criteri di residenza

I conti esteri delle persone fisiche possono essere oggetto di richieste di chiarimenti in ragione della possibile discordanza tra i dati risultanti dal modulo RW della dichiarazione (non compilato in caso di residente estero) e quelli che pervengono all’Agenzia delle Entrate con le procedure di scambio automatico dei dati dei conti finanziari.
Ciò può ragionevolmente derivare dal fatto che le banche estere hanno “censito” la persona quale un non residente, quando invece le norme fiscali (Convenzioni, naturalmente, comprese) assegnano la residenza allo Stato in cui le banche sono localizzate.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 24.2.2020 – “Residenza fiscale nello scambio di informazioni” – Corso – Odetto

LAVORO | PREVIDENZA

Riscatto del corso di laurea – Applicazione del metodo contributivo (circ. INPS 22.1.2020 n. 6)

La circolare INPS 6/2020 ha fornito una lettura estensiva dell’istituto del riscatto di laurea, che viene estesa ad una platea di destinatari maggiore rispetto a quanto originariamente previsto.
Tuttavia è necessario valutare la convenienza soprattutto per i lavoratori autonomi iscritti alle Casse professionali, in quanto il riscatto è calcolato con il metodo contributivo, pertanto incrementa la quota di pensione proporzionalmente alla spesa.
Il riscatto avrà come obiettivo dunque solo l’accesso anticipato alla pensione, con l’utilizzo dell’istituto del cumulo contributivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 10 – “Laurea, riscatto light al test convenienza” – Orlando 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 24.2.2020, p. 10 – “Anche il praticantato entra nel conto finale” – Orlando