Breaking News ANC Lunedì 3 Febbraio 2020

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Persone fisiche titolari di pensione di fonte estera – Imposta sostitutiva dell’IRPEF – Regime opzionale – Modalità di compilazione del modello REDDITI 2020 PF

Il modello REDDITI 2020 PF reca, nel quadro RM, la sezione XVIII denominata “Opzione per l’imposta sostitutiva prevista dall’art. 24-ter del TUIR”, riguardante il regime agevolato per le persone fisiche titolari di redditi di pensione estera.
Il regime trova applicazione a partire dai trasferimenti di residenza fiscale in Italia effettuati dall’1.1.2019; il primo periodo d’imposta agevolato è quindi il 2019.
L’opzione è esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui viene trasferita la residenza in Italia ed è efficace a decorrere da tale periodo d’imposta. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Sostitutiva per i titolari di pensione estera nel modello REDDITI 2020 PF” – Corso 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

Incertezze sull’applicazione della normativa fiscale – Nuova interpretazione IFRIC 23

L’interpretazione IFRIC 23 (effettiva dall’1.1.2019) chiarisce come applicare i requisiti relativi alla rilevazione e alla valutazione delle attività o passività fiscali previsti dallo IAS 12, quando vi sia incertezza sui trattamenti ai fini dell’imposta sul reddito.
Nel valutare se e in che modo un trattamento fiscale incerto incide sulla determinazione del reddito imponibile, l’entità deve presumere che l’autorità fiscale, in fase di verifica, controllerà gli importi che ha il diritto di esaminare e sarà a completa conoscenza di tutte le relative informazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Dall’IFRIC 23 indicazioni utili per le valutazioni sulle imposte sui redditi” – Sura 

DIRITTO SOCIETARIO | OPERAZIONI STRAORDINARIE | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | FUSIONE

Azioni di risparmio – Diritti degli azionisti – Rappresentante comune degli azionisti di risparmio della società incorporata – Persistenza della legittimazione (Trib. Milano 24.4.2019)

Il Tribunale di Milano, nella sentenza 24.4.2019, ha stabilito che:
– in esito ad una fusione per incorporazione, la categoria degli azionisti di risparmio della incorporata non sopravvive, ma certamente sopravvivono i diritti di cui essi erano titolari prima ed a causa della fusione;
– di conseguenza, questi diritti, ove siano stati fatti tempestivamente valere, continuano ad esistere insieme alla figura, ed alla correlata legittimazione, del rappresentante di tali azionisti che li abbia ritualmente esercitati nello svolgimento dell’incarico a tal fine ricevuto;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “I diritti degli azionisti di risparmio sopravvivono all’incorporazione” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | ESECUTIVITÀ

Estensione ai tributi locali – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) (risposte Min. Economia e Finanze a Telefisco 2020)

In occasione di Telefisco 2020, il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha specificato che:
– il nuovo sistema degli accertamenti esecutivi non riguarda le entrate delle Regioni, in considerazione dell’art. 1 co. 784 della L. 160/2019;
– in caso di ricorso, il sistema di riscossione non muta, le imposte e gli interessi sono esatti per la totalità, mentre le sanzioni solo dopo la sentenza di primo grado e per i 2/3;
– l’ente locale, in sede di regolamento e fermi restando i parametri di legge, può disciplinare la rateazione, e, se del caso, può prevedere il rilascio di una fi… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 13 – “Atti esecutivi unici con recupero Ora i Comuni vanno all’incasso” – Lovecchio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 13 – “Su multe e bollo auto rimane l’iter con le cartelle esattoriali” – Caprino 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 13 – “Sulle rate vanno aggiornati i regolamenti locali” – Mirto 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Responsabilità per l’appaltatore e subappaltatore – Novità del DL 124/2019 convertito – Decorrenza (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2020)

Nel corso del Telefisco 2020, l’Agenzia delle Entrate, richiamando la ris. 23.12.2019 n. 108, ha chiarito che l’art. 17-bisdel DLgs. 241/97 si applica “dal 1° gennaio 2020 con riferimento alle ritenute di competenza del mese di gennaio 2020, ovvero operate relativamente alle retribuzioni maturate e pagate dal datore di lavoro nello stesso mese”.
Pertanto, restano escluse le ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente e assimilati operate sulle retribuzioni maturate fino al 31.12.2019, anche se corrisposte dopo il 1° gennaio 2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Ritenute negli appalti per le retribuzioni maturate dal 1° gennaio 2020” – Monteleone – Negro 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | SOSPENSIONE DELL’ATTO IMPUGNATO

Decisione del merito nell’udienza cautelare – Legittimità (Cass. 8.10.2019 n. 25094)

Cass. 8.10.2019 n. 25094 ha ritenuto contraria al principio di difesa e alle regole del contraddittorio la decisione di merito resa direttamente all’esito dell’udienza cautelare. Verrebbe infatti violato quanto disposto dall’art. 32 del DLgs 546/92, il quale consente alle parti la produzione di documenti entro venti giorni liberi prima dell’udienza di merito.
La decisione, di segno opposto rispetto a Cass. 30.7.2019 n. 20454, non lascia spazio neppure alla verifica di un’eventuale sussistenza, in concreto, di un pregiudizio che da tale inosservanza sia derivato … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Illegittima la pronuncia resa senza l’udienza cautelare” – Boano 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazioni per gli interventi di recupero edilizio e di riqualificazione energetica – Contribuenti in regime forfetario ex L. 190/2014 – Rate non detratte

I soggetti che aderiscono al regime fiscale agevolato per autonomi (c.d. regime forfetario) di cui all’art. 1 co. 54-89 della L. 190/2014 per fruire delle detrazioni IRPEF spettanti in relazione agli interventi sugli immobili (interventi di recupero del patrimonio edilizio, di riqualificazione energetica, bonus mobili, bonus verde e bonus facciate) devono possedere redditi da assoggettare ad IRPEF (es. redditi fondiari e redditi diversi), ulteriori rispetto a quelli d’impresa o di lavoro autonomo tassati con imposta sostitutiva per effetto del regime forfetario.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Il forfetario non è causa di decadenza dalle detrazioni per gli immobili” – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI

Iper-ammortamenti – Accettazione dell’ordine a versamento dell’acconto nel 2018 – Consegna del bene nel 2020 – Modalità di applicazione dell’agevolazione (risposte Agenzia delle Entrate a Telefisco 2020)

L’Agenzia delle Entrate, in occasione di Telefisco 2020, ha chiarito che, in caso di accettazione dell’ordine e versamento dell’acconto del 20% nel dicembre 2018, è possibile beneficiare dell’iper-ammortamento anche in caso di effettuazione dell’investimento nel 2020; in tal caso, è però applicabile la diversa disciplina prevista dalla L. 145/2018 (con maggiorazione, quindi, a scaglioni).
Secondo l’Agenzia, la mancata consegna (“effettuazione”) dell’investimento entro la data del 31.12.2019 (termine ultimo previsto dall’art. 1 co. 30 della L. 205/2017) impedisce al contribuente di avvalersi della versione dell’iper-ammortamento di cui alla L. 205/2017, essendo invece applicabile la disciplina successivamente introdotta dall’art. 1 co. 60 ss. della L. 145/2018.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Fruibile l’iper-ammortamento con acconto nel 2018 e consegna nel 2020” – Alberti 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTE IPOTECARIA E CATASTALE

Ipoteca iscritta a favore dello Stato – Dilazione degli avvisi bonari (Cass. 28.1.2020 n. 1899)

L’ipoteca rilasciata dal terzo datore ai sensi dell’art. 3-bis del DLgs. 462/97 vigente ratione temporis, inerente alla dilazione degli avvisi bonari, è espressione di una garanzia a favore dello Stato e, quindi, è esente da imposta ipotecaria ai sensi dell’art. 1 co. 3 del DLgs. 347/90.
Trattasi, secondo la Cass. 28.1.2020 n. 1899, di una garanzia reale ancorata all’interesse dello Stato ad ottenere il soddisfacimento del debito.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Non sconta l’ipotecaria la garanzia rilasciata per dilazionare avvisi bonari” – Brandi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Aliquote IVA per il 2020 – Clausole di salvaguardia – Profili critici

La L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) ha sterilizzato l’incremento delle aliquote IVA per il 2020, per una somma corrispondente a circa 23 miliardi di euro nel bilancio dello Stato.
Tuttavia, sono state confermate le clausole di salvaguardia, le quali prevedono futuri incrementi delle stesse aliquote che possono essere disinnescati solamente laddove lo Stato reperisca risorse finanziarie equivalenti (in termini di minori spese o maggiori entrate o con un incremento del deficit di bilancio).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 1-2 – “La nuova Iva incrocia la riforma Irpef” – Mobili – Padula 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Saldo attivo di rivalutazione – Passaggio alla contabilità ordinaria

Con riferimento alla rivalutazione dei beni immobili ex art. 15 del DL 185/2008 effettuata dai soggetti in contabilità semplificata, si segnala che la circ. Agenzia delle Entrate 26.1.2001 n. 5 (§ 4.2) ha chiarito che per i medesimi non si applica il corpo di norme che disciplina il saldo attivo di rivalutazione, essendo questo legato all’evidenza di un dato (l’ammontare della riserva) desumibile dal bilancio.
Pertanto, i contribuenti in contabilità semplificata potevano rivalutare i beni senza dover osservare alcuna cautela in relazione al saldo attivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “L’opzione per la contabilità ordinaria non incide sul saldo attivo da rivalutazione” – Sanna 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Nuova disciplina IMU – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) (risposte Min. Economia e Finanze a Telefisco 2020)

Con riguardo alla “nuova” IMU disciplinata dai co. 739 – 783 dell’art. 1 della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) e in vigore dall’1.1.2020:
– i Comuni possono assimilare all’abitazione principale l’unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata;
– non è più assimilata all’abitazione principale l’unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato e iscritti all’AIRE, già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 16 – “Imu, pensionati Aire senza sconto Più agevolati anziani e disabili” – Debenedetto 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 16 – “Il beneficio previsto non dipende mai dalla dichiarazione” – Lovecchio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 16 – “Casa esentassa solo se l’ex è affidatario” – Mirto

FUNZIONI GIUDIZIARIE | CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (DLGS. 14/2019)

Misure cautelari e protettive – Novità del decreto correttivo del DLgs. 14/2019

Lo schema di decreto legislativo recante disposizioni integrative e correttive al DLgs. 14/2019 introduce alcune novità in tema di misure protettive e cautelari.
Viene, in primo luogo, modificata la definizione di misure protettive contenuta nell’art. 2 lett. p) del DLgs. 14/2019, ponendo in evidenza come le stesse devono essere “richieste dal debitore”.
Vengono, inoltre, apportate alcune modifiche agli artt. 54 e 55 del DLgs. 14/2019. I commi 4 e 5 dell’art. 54 sono riformulati e unificati per ovviare ai dubbi connessi al tenore letterale della norma nella formulazione attuale, con la precisazione ulteriore secondo la quale il giudice, nell’accordare una misura protettiva, deve stabilirne la durata non superiore a 3 mesi, in coerenza con la previsione stabilita, nell’ambito del procedimento di allerta e di composizione assistita, dall’art. 20 co. 3 del DLgs. 14/2019 ed in conformità all’art. 6 par. 6 della direttiva UE 1023/2019, in virtù del quale il termine non può superare 4 mesi. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 3.2.2020 – “Misure protettive richieste dal debitore” – Nicotra 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE INDIRETTA | IVA

Locazioni di immobili – Regime applicabile – Orientamenti giurisprudenziali

Ai fini IVA, le locazioni di immobili configurano prestazioni di servizi ai sensi dell’art. 3 del DPR 633/72. Il regime applicabile è quello di esenzione, fatta salva la possibilità per il locatore di optare per il regime di imponibilità a determinate condizioni (art. 10 co. 1 n. 8 del DPR 633/72).
In assenza di una definizione normativa di “locazione” nel diritto dell’Unione europea, la Corte di Giustizia 12.9.2000 n. C-358/97 ha dichiarato che, ai fini IVA, per locazione di un bene immobile deve intendersi il diritto conferito dal proprietario del bene al locatario, dietro corrispettivo e per una durata convenuta, di occupare l’immobile come proprietario e di escludere qualsiasi altra persona dal beneficio di tale diritto.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 3.2.2020, p. 8 – “Locazione, sul regime Iva può decidere chi affitta l’immobile” – Ricca