ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIUSURA

Usura – Interessi moratori – Calcolo – Cumulo tra interessi corrispettivi e moratori (Cass. 28.6.2019 n. 17447)

La Cass. 28.6.2019 n. 17447 ha escluso che, ai fini dell’usura, rilevi la sommatoria di interessi corrispettivi e moratori.
Tra le due tipologie di interessi, infatti, vi è una differenza strutturale: quelli corrispettivi hanno la funzione fisiologica di remunerare il capitale finanziato, mentre gli interessi moratori individuano il costo patologico che il debitore deve sopportare in caso di inadempimento.
Diversa risulta anche la base di calcolo: infatti, il tasso corrispettivo si calcola sul capitale residuo mentre il tasso di mora sulla rata scaduta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Non si sommano interessi corrispettivi e moratori per il tasso soglia antiusura” – Pirgu 

ENTI LOCALI | ORDINAMENTO FINANZIARIO E CONTABILE

Parere dell’organo di revisione sulla proposta di bilancio di previsione 2020-2022 (documento CNDCEC-ANCREL)

Il CNDCEC e ANCREL hanno reso disponibile lo schema di parere dell’organo di revisione degli enti locali sulla proposta di bilancio di previsione 2020-2022.
Lo schema è predisposto nel rispetto della Parte II del TUEL, del DLgs. 118/2011 e dei principi contabili allegati e verrà ulteriormente aggiornato alla luce delle novità della legge di bilancio 2020.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Disponibile lo schema di parere sulla proposta di bilancio di previsione 2020-2022” – Redazione
Dottrina Italia Oggi del 19.11.2019, p. 32 – “Debiti, verifica in 2 step” – Barbero 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Responsabilità per l’appaltatore o subappaltatore – Ambito applicativo – Novità del DL 124/2019

L’art. 4 del DL 26.10.2019 n. 124 ha introdotto l’art. 17-bisdel DLgs. 241/97, il quale prevede una ripartizione di responsabilità tra committente e impresa appaltatrice, affidataria o subappaltatrice per il versamento delle ritenute applicate in relazione agli importi corrisposti ai lavoratori coinvolti nel compimento dell’opera o del servizio.
Dal tenore letterale della norma, si rileva che il nuovo obbligo si applica ai contratti che hanno ad oggetto “l’assunzione di un obbligo di fare da parte dell’impresa appaltatrice” e, sotto il profilo soggettivo, riguarda non solo i committenti “imprenditori”, ma anche gli enti pubblici e gli enti non commerciali privati.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Difficoltà oggettive a rispettare i nuovi obblighi in materia di ritenute” – Monteleone – Negro 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | SOSPENSIONE DEL PROCESSO | PREGIUDIZIALITÀ

Pregiudizialità esterna – Processo pregiudiziale pendente presso il Consiglio di Stato (Cass. 31.10.2019 n. 28161)

La situazione di pregiudizialità, che impone la sospensione del processo, secondo la Cass. 31.10.2019 n. 28161 “non sembra evidentemente applicabile al caso di specie, essendo la pregiudizialità invocata rispetto alla giurisdizione amministrativa, in particolare del Consiglio di Stato”.
Ai sensi dell’art. 39 co. 1-bis del DLgs. 546/92, introdotto dal DLgs. 24.9.2015 n. 156, “la commissione tributaria dispone la sospensione del processo in ogni altro caso in cui essa stessa o altra commissione tributaria deve risolvere una controversia dalla cui definizione dipende la decisione de… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Sospensione solo per pregiudizialità interna nel processo tributario” – Russo 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO

Spese di trasferta – Prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande – Documento emesso dal registratore telematico – Deducibilità dal reddito d’impresa

Gli Autori evidenziano che la deducibilità dal reddito d’impresa delle spese sostenute dal dipendente in trasferta è possibile anche se il documento emesso dal registratore telematico non riporta né il codice fiscale del dipendente né la partita IVA del datore di lavoro.
Tale conclusione, secondo gli Autori, è stata ufficiosamente confermata dall’Agenzia delle Entrate.
Pertanto, il lavoratore dipendente potrà documentare la spesa con un documento anonimo (documento commerciale senza codice fiscale del dipendente o partita IVA dell’impresa) senza che all’impresa venga negata la deducibilità della stessa dal propr… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.11.2019, p. 32 – “Trasferte, spese deducibili senza indicare la partita Iva” – Mastromatteo – Santacroce 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE

Associazioni sportive – Disconoscimento della natura associativa – Pagamento dell’imposta accertata – Rivalsa nei confronti di privati – Profili critici

Nel corso delle attività di controllo fiscale a carico di associazioni sportive dilettantistiche, è frequente che sia disconosciuta la natura associativa di tali enti.
Sotto il profilo IVA, è stato chiarito che, nel caso in cui l’attività di una ASD sia riqualificata come interamente commerciale, l’imposta dovuta non deve essere calcolata scorporandola dai corrispettivi riscossi dall’associazione, bensì applicando le aliquote IVA previste al volume d’affari calcolato o ricostruito (circ. Agenzia delle Entrate 1.8.2018 n. 18).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Difficile recupero dell’IVA per l’ASD riqualificata come ente commerciale” – Napolitano 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI | ACCONTI

Soggetti ISA – Misura delle due rate degli acconti IRPEF, IRES e IRAP – Novità del DL 124/2019

L’art. 58 del DL 124/2019 modifica, a regime, la misura della prima e seconda rata degli acconti dell’IRPEF, dell’IRES, dell’IRAP e delle relative addizionali e imposte sostitutive, prevedendo la corresponsione di due rate di pari importo (ognuna del 50%).
La modifica interessa soltanto i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA, mentre, per gli altri soggetti, resta ferma l’attuale bipartizione (40% e 60%).
Con la ris. 12.11.2019 n. 93, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che la modifica interessa anche l’imposta sostitutiva per il regime forfetario e le altre imposte sostitutive per le quali si applicano i criteri IRPEF di versamento dell’acconto, quali, ad esempio, la cedolare secca, l’IVAFE e l’IVIE.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.11.2019, p. 31 – “Acconti, con l’avvento degli Isa la modalità di calcolo raddoppia” – Gavelli 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.11.2019, p. 31 – “L’integrativa inviata dopo il 2 dicembre salva dalle sanzioni” – Gavelli 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | CONCORDATO PREVENTIVO

Apporto di terzo senza procedura competitiva– Aumento di capitale – Esclusione del diritto d’opzione

L’assetto utilizzato nella pianificazione di concordati con prosecuzione dell’attività si fonda sulla soddisfazione dei debiti mediante l’apporto di un terzo, che sottoscrive un aumento di capitale sociale a lui riservato.
L’art. 163-bis del RD 267/42 prevede l’obbligo di aprire un procedimento competitivo per i piani basati sulla dismissione di aziende (o di beni) a favore di un soggetto determinato. Secondo una parte della giurisprudenza, la ratio della norma (ottenere la massima recovery dei creditori tramite il divieto di elaborare “proposte chiuse”) ne estende l’applicazione a tutti gli schemi che contemplano la traslazione del valore dell’azienda a un terzo (Trib.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 19.11.2019, p. 39 – “Concordato con apporto di terzo senza procedimento competitivo” – Artuso – Bogoni 

IMMOBILI | LOCAZIONI | ASPETTI FISCALI

Contratto di locazione di immobile commerciale – Canone “a scaletta” – Riduzione del canone per i primi anni per sostenimento di spese per lavori di ristrutturazione – Prova del corrispettivo in natura

Gli Autori pongono in evidenza alcuni orientamenti giurisprudenziali in tema di canone “a scaletta” relativamente alle locazioni commerciali.
Secondo un primo orientamento, tenuto conto che l’art. 26 del TUIR consente la tassazione dei redditi fondiari a prescindere dalla percezione materiale, si ritengono tassabili i canoni previsti dal contratto anche ove soggetti ad una iniziale riduzione per le spese di ristrutturazione sostenute dal conduttore, ritenendo che si tratti di un corrispettivo in natura. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Dubbi sugli effetti fiscali dei canoni “a scaletta”” – Infranca – Semeraro

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Country by country reporting – Obblighi di rendicontazione delle imprese multinazionali – Termine del 31.12.2019

Entro il 31.12.2019 le società controllanti di gruppi multinazionali residenti in Italia, i cui ricavi consolidati eccedono i 750 milioni di euro, sono tenute ad inviare all’Agenzia delle Entrate il c.d. “country by country reporting” riferito ai periodi chiusi al 31.12.2018 (art. 1 co. 145-146 della L. 208/2015).
L’obbligo è posto, in via primaria, in capo alla società o ente residente in Italia controllante; sono previsti casi in cui l’obbligo è traslato su un soggetto diverso dalla controllante, sulla supplente della controllante capogruppo o su un’entità designata.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Scade a fine anno il termine per l’invio del country by country report” – Corso – Odetto 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE | EMERSIONE DI ATTIVITÀ ILLECITAMENTE DETENUTE ALL’ESTERO

Omessa/irregolare compilazione del quadro RW – Ravvedimento operoso – Modello REDDITI 2018 e antecedenti

In caso di presentazione (tempestiva oppure entro i 90 giorni dalla scadenza del termine) della dichiarazione dei redditi, è possibile ravvedere la omessa o l’irregolare compilazione del quadro RW beneficiando della riduzione delle sanzioni (pari al 3% o al 6% dell’investimento non dichiarato) da 1/8 a 1/6, a seconda di quando avviene il ravvedimento.
Occorre anche presentare il modello REDDITI integrativo, compilando correttamente il quadro RW.
Se l’omessa/irregolare compilazione del quadro RW sul modello REDDITI 2018 avviene entro il 2.12.2019, la riduzione della sanzione del 3% o del 6% sarà … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Quadro RW su anni passati ravvedibile entro il prossimo 2 dicembre” – Cissello – Sanna 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | SCISSIONE | ASPETTI FISCALI

Scissioni parziali o totali – Prosecuzione della tassazione di gruppo – Limiti

In materia di consolidato fiscale nazionale ex art. 117 del TUIR, in caso di scissione parziale o totale, cui partecipa una consolidata-scissa (art. 11 co. 4 del DM 1.3.2018):
– è consentita la prosecuzione “di diritto” della tassazione di gruppo, in essere alla data di perfezionamento giuridico della scissione, tra la consolidata e la sua consolidante (nonché, ovviamente, con tutte le altre consolidate che hanno optato congiuntamente alla medesima consolidante con cui ha optato la scissa);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 19.11.2019 – “Tassazione di gruppo non interrotta dalla scissione proporzionale delle consolidate” – Zanetti