AGEVOLAZIONI

Indennità a favore di lavoratori autonomi e imprenditori – Estensione per i mesi di aprile e maggio – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Bozza di DM interministeriale

L’art. 78 del DL 34/2020 ha incrementato le risorse del Fondo per il reddito di ultima istanza ai fini del riconoscimento, anche per i mesi di aprile e maggio 2020, dell’indennità per il sostegno del reddito dei professionisti iscritti agli enti di diritto privato di previdenza obbligatoria.
Un decreto interministeriale di prossima emanazione, oltre a stanziare le risorse disponibili, dovrà definire l’ammontare delle indennità per gli ulteriori mesi, i requisiti per la sua spettanza, nonché le modalità e i criteri da seguire per l’erogazione, eventualmente confermando le condizioni già indicate dal precedente DM 28.3.2020. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Annunciato il decreto attuativo per l’indennità dei professionisti” – Gallo – Rivetti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari incrementali – Conferimento d’azienda – Calcolo degli investimenti incrementali (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.5.2020 n. 144)

In merito al credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari incrementali di cui all’art. 57-bis del DL 50/2017, l’Agenzia delle Entrate, con la risposta interpello 25.5.2020 n. 144, ha chiarito che, ai fini del computo dell’investimento incrementale su cui calcolare il credito d’imposta in caso di conferimento d’azienda, la società conferitaria deve considerare l’ammontare degli investimenti effettuati dalla conferente.
Nella fattispecie in esame:
– nel 2018, Tizio ha effettuato investimenti pubblicitari relativi all’azienda della ditta individuale;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Bonus investimenti pubblicitari in caso di conferimento d’azienda” – Redazione 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Credito d’imposta commisurato all’aumento di capitale – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

Il credito d’imposta previsto dall’art. 26 del DL 34/2020 per la capitalizzazione delle imprese di media dimensione dovrebbe spettare anche per gli aumenti di capitale liberati con la compensazione dei crediti vantati dal socio verso la società.
In questi contesti va valutato il rischio che venga accertata l’imposta di registro del 3%, se si considera che il finanziamento viene enunciato in una delibera presentata per la registrazione (quella di aumento di capitale); la giurisprudenza in materia risulta, infatti, altalenante, e in determinati casi risulta a favore del Fisco, non tenendo conto che la disciplina dell’enunciazione (art. 22 del DPR 131/86) è subordinata, tra gli altri, all’identità delle parti intervenute tra la delibera in cui si enuncia l’atto in precedenza non soggetto a registrazione e l’atto enunciante (mentre nel contesto degli aumenti di capitale ciò non si… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.5.2020, p. 25 – “Operazioni di aumento di capitale con il rischio di un forte prelievo” – Busani 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Investimenti per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 26 del DL 34/2020 prevede la possibilità di emettere obbligazioni, sottoscritte da un apposito fondo pubblico, da parte delle medie imprese danneggiate dalla pandemia COVID-19.
Presupposto per l’agevolazione è l’effettuazione di un aumento di capitale, non inferiore a 250.000,00 euro, entro il 31.12.2020; l’importo massimo dei titoli da sottoscrivere è pari al minore importo tra il triplo dell’aumento di capitale e il 12,5% dell’ammontare dei ricavi delle vendite e prestazioni.
I titoli sono rimborsati decorsi sei anni dalla sottoscrizione, con la facoltà di rimborso anticipato dopo tre anni. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.5.2020, p. 25 – “Strumenti finanziari con limiti stringenti” – Rinaldi 

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI | CAMBIAMENTI DI PRINCIPI CONTABILI E DI STIME CONTABILI, CORREZIONE DI ERRORI, EVENTI STRAORDINARI, FATTI INTERVENUTI DOPO LA CHIUSURA DELL’ESERCIZIO (OIC 29)

Cambiamenti di principi contabili – Trattamento contabile

Ai sensi dell’art. 2423-bis co. 1 n. 6 e co. 2 c.c., “i criteri di valutazione non possono essere modificati da un esercizio all’altro”. Deroghe a tale principio “sono consentite in casi eccezionali” e la Nota integrativa “deve motivare la deroga e indicarne l’influenza sulla situazione patrimoniale e finanziaria e sul risultato economico”.
Al riguardo, il documento OIC 29 stabilisce che un cambiamento di principio contabile è ammesso solo se:
– è richiesto da nuove disposizioni legislative o da nuovi principi contabili (obbligatorio);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Il cambiamento di criteri di valutazione si imputa a patrimonio netto” – Latorraca 

DIRITTO COMMERCIALE | ENTI NON COMMERCIALI

Trasformazioni nell’ambito di ETS e altri enti non profit (studio Consiglio Nazionale del Notariato n. 78/2020/I)

Il Consiglio Nazionale del Notariato, nello studio n. 78/2020/I, approfondisce le nuove disposizioni dell’art. 42-bis c.c., che disciplinano le operazioni di trasformazione e fusione sia nell’ambito degli ETS che negli altri enti non profit.
Viene, tra l’altro, precisato che:
– nelle trasformazioni fra associazioni e fondazioni, la relazione sulla situazione patrimoniale ex art. 2500-ter c.c. può essere sostituita dal bilancio dell’ente, che, però, non dovrà precedere di oltre 120 giorni la delibera di trasformazione;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Anche nelle trasformazioni non profit situazione patrimoniale sostituibile dal bilancio” – De Angelis 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Sequestro penale – Procedura concorsuale – Prevalenza della misura penale (Cass. pen. 25.5.2020 n. 15779)

La Terza sezione penale – nella pronuncia 25.5.2020 n. 15779 – ha ritenuto il sequestro penale finalizzato alla confisca del profitto di un reato tributario (art. 12-bis del DLgs. 74/2000) prevalente rispetto ai vincoli derivanti dalle procedure concorsuali.
Sul punto esistono orientamenti giurisprudenziali contrastanti (Cass. 45574/2018, da un lato, e Cass. 23907/2016 e Cass. 28077/2017, dall’altro), ma la sentenza in commento ritiene che la prevalenza derivi dalla natura obbligatoria e sanzionatoria della confisca in questione, che trova quale unico limite alla propria operatività l’eventuale appartenenza del bene a persona estranea al reato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Il sequestro penale prevale sulla procedura concorsuale” – Artusi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.5.2020, p. 26 – “Fallimento e reati tributari, il sequestro risparmia i terzi” – Ambrosi – Iorio 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE | DILAZIONE DELLE SOMME

Versamenti in scadenza dall’8.3.2020 al 31.5.2020 – Proroga al 16.9.2020 – Termine che cade di domenica – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

Gli avvisi bonari, tanto per la prima rata che per le rate successive, che scadono dall’8.3.2020 al 31.5.2020, slittano al 16.9.2020, senza aggravio di sanzioni e interessi.
Il 31.5.2020, però, cade di domenica; dunque, in base alle regole generali, il pagamento automaticamente slitta all’1.6.2020 (art. 70 co. 2 lett. l) del DL 70/2011).
Si ritiene che, nonostante ciò, permanga lo slittamento al 16.9.2020 delle rate che scadono il 31.5.2020.
La disposizione richiamata prevede la proroga, tecnicamente, non del termine bensì del solo… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Avvisi bonari sospesi anche se il 31 maggio è domenica” – Cissello 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI | PROROGA DEI TERMINI

Proroga dei termini di accertamento – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 157 del DL 34/2020 prevede che gli atti impositivi, con esclusione delle cartelle di pagamento, in scadenza dal 9.3.2020 al 31.12.2020 possono essere notificati sino al 31.12.2021.
Tuttavia, comunque l’emissione deve avvenire entro il 31.12.2020, e ciò può essere provato dai sistemi interni dell’Agenzia delle Entrate.
La prova, per essere dotata di serietà, deve consistere in una sottoscrizione certa dell’atto entro il 31.12.2020, con firma digitale o autografa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Gli atti prorogati vanno firmati entro fine anno” – Augello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi di riqualificazione energetica – Interventi antisismici – Installazione di impianti fotovoltaici e di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

Ai sensi del co. 9 dell’art. 119 del DL 34/2020, la detrazione con l’aliquota del 110% si applica agli interventi di riqualificazione energetica, di riduzione del rischio sismico, di installazione di impianti fotovoltaici e di installazione di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici effettuati:
– dai condomìni;
– dalle persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni, sulle singole unità immobiliari;
– dagli Istituti autonomi case popolari (IACP) comunque denominati, nonché dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti Istituti;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Bonus del 110% sulle parti comuni anche per imprese e professionisti” – Zanetti – Zeni 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | ACCISE

Versamenti – Adempimenti – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) (circ. Agenzia delle Dogane e Monopoli 22.5.2020 n. 8)

In materia di accise, il DL 19.5.2020 n. 34 contiene le seguenti novità:
– la soppressione della clausola di salvaguardia che prevede l’aumento dell’aliquota dell’accisa sulla benzina e sulla benzina con piombo, nonché dell’aliquota dell’accisa sul gasolio usato come carburante, in misura tale da determinare maggiori entrate nette non inferiori agli importi previsti;
– la riduzione dell’ammontare delle rate di acconto, relative al periodo da maggio a settembre 2020, per il pagamento dell’accisa sul gas naturale e sull’energia elettrica;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Adempimenti più leggeri in materia di accise” – Baldi 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Locazione, noleggio e leasing di imbarcazioni al di fuori dell’UE – Prova dell’effettiva utilizzazione – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) – Bozza di provvedimento attuativo

L’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione, in data 25.5.2020, sul proprio sito Internet, la bozza del provvedimento attuativo delle disposizioni introdotte dalla L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) in merito alla prova dell’utilizzo al di fuori dell’Unione europea delle imbarcazioni oggetto di noleggio o locazione (anche finanziaria) a breve termine.
Il provvedimento stabilisce che l’effettiva utilizzazione dell’imbarcazione al di fuori dell’Unione europea si possa evincere anche sulla base della dichiarazione resa, sotto la propria responsabilità, dall’utilizzatore dello stesso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Primo test per la territorialità IVA dei servizi di charter nautico” – Casaregola 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.5.2020, p. 28 – “Nel noleggio di barche regime Iva dal satellite” – Bellieni – Ficola 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Atto di scissione – Finanziamento soci – Applicazione dell’imposta di registro in misura proporzionale (Cass. 5.3.2020 nn. 6157 e 6158)

Con due sentenze pubblicate il 5.3.2020 (nn. 6157 e 6158), la Corte di Cassazione ha affermato che va tassato con imposta di registro proporzionale del 3% il finanziamento soci enunciato nell’atto di scissione.
L’Autore critica le sentenze, rilevando come, nel caso descritto, non sussistano le condizioni richieste dall’art. 22 del DPR 131/86 per la tassazione dell’atto enunciato. Infatti, la scissione e il finanziamento soci non intercorrono tra le “le stesse parti” come richiesto dalla norma.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.5.2020, p. 25 – “Scissione con finanziamento dei soci tassata al 3 per cento” – Busani 

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE RIVALUTAZIONI

Rivalutazione dei beni di impresa – Novità del Ddl. di conversione del DL 23/2020 (decreto “liquidità”)

Il Ddl. di conversione del DL 23/2020 prevede, in tema di rivalutazione dei beni d’impresa:
– per la generalità delle imprese, la possibilità di eseguire l’operazione con le modalità previste dall’art. 1 co. 696 ss. della L. 160/2019 nei bilanci degli esercizi 2020, 2021 e 2022;
– per le imprese del settore alberghiero e termale, la possibilità di eseguire l’operazione nei bilanci degli esercizi 2020 e 2021 senza il versamento di imposte sostitutive.
In questo secondo caso, i maggiori valori iscritti sarebbero comunque riconosciuti ai fini fiscali, pur se con un periodo di moratoria triennale ai fini della tassazione delle plusvalenze e delle minusvalenze; rimarrebbe, inoltre, lo stato di sospensione d’imposta sul saldo attivo di rivalutazione, eliminabile con un’imposta sostituti… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Rivalutazione gratuita per le imprese del settore alberghiero” – Odetto 

FISCALE | RISCOSSIONE | RISCOSSIONE TRAMITE RUOLO | CARTELLA DI PAGAMENTO | RATEIZZAZIONE

Rate da dilazione dei ruoli – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) (FAQ Agenzia delle Entrate-Riscossione 25.5.2020)

Agenzia delle Entrate-Riscossione, nelle FAQ del 25.5.2020, ha specificato che:
– la sospensione, dall’8.3.2020 al 31.8.2020, dei termini di versamento delle cartelle di pagamento vale anche per le rate da dilazione dei ruoli, quindi le rate sospese hanno come termine il 30.9.2020;
– le cartelle che scadono dall’8.3.2020 al 31.8.2020 vanno pagate entro il 30.9.2020, ma rimane comunque possibile domandare la dilazione dei ruoli;
– dall’8.3.2020 al 31.8.2020 non è possibile l’attivazione di nuove misure cautelari, come ad esempio l’adozione di fermi … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Confermata la sospensione delle dilazioni dei ruoli sino al 31 agosto” – Cissello 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | TOSAP

Ristoranti e bar – Esenzione temporanea – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

A partire dall’1.5.2020 e sino al 31.10.2020, sono esonerate dal pagamento della TOSAP e del COSAP le imprese di pubblico esercizio di cui art. 5 della L. 287/91, titolari di concessioni o di autorizzazioni di suolo pubblico (art. 181 del DL 34/2020), ossia gli esercizi:
– di ristorazione, per la somministrazione di pasti e di bevande, comprese quelle aventi un contenuto alcoolico superiore al 21% del volume, e di latte (ristoranti, trattorie, tavole calde, pizzerie, birrerie ed esercizi similari);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Ristoranti e bar esenti dalla tassa di occupazione del suolo pubblico” – Zeni 

LAVORO | LAVORO SUBORDINATO | ORARIO DI LAVORO

Effetti della diffusione del Coronavirus – Rimodulazione dell’orario di lavoro – Fondo Nuove Competenze – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

L’art. 88 del DL 19.5.2020 n. 34, per agevolare la graduale ripresa delle attività dopo l’emergenza epidemiologica da COVID-19, dispone che, per il 2020, è possibile realizzare specifiche intese di rimodulazione dell’orario di lavoro, per mutate esigenze organizzative e produttive delle imprese, con le quali parte dell’orario può essere finalizzato a percorsi formativi.
Gli oneri per le ore di formazione saranno a carico del Fondo Nuove Competenze, costituito presso l’ANPAL.
Gli accordi dovranno essere raggiunti attraverso contratti collettivi di lavoro sottoscritti, a livello aziendale o territoriale, dalle associazioni dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale o dalle loro rappresentanze sindacali operative in azienda ai sensi della normativa e degli accordi interconfederali vigenti (la definizione generale di contrattazione collettiva è contenuta nell’art. 51 del DLgs. 81/2015). … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Il Fondo Nuove Competenze finanzia la formazione dei lavoratori” – Cherchi 

LAVORO | PREVIDENZA | AGEVOLAZIONI

Indennità a favore di lavoratori autonomi e imprenditori – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) – Mancato accoglimento delle domande – Lavoratori stagionali (comunicato Consiglio Nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro 25.5.2020 n. 4319)

Il Consiglio Nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro, con il comunicato 25.5.2020 n. 4319, ha fornito ulteriori informazioni integrative al tavolo tecnico dell’11.5.2020 con i rappresentanti della Direzione generale dell’INPS.
In particolare:
– le istanze per l’indennità di 600,00 euro in favore dei lavoratori stagionali rifiutate saranno riprocessate dall’INPS, che confronterà i dati del modello UNILAV e, in presenza della codifica “Stagionale SI”, riconoscerà tale indennità automaticamente;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Saranno riprocessate le istanze rigettate per l’indennità di 600 euro dei lavoratori stagionali” – Redazione 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Accesso a CIGO, CIGD e FIS – Misure a sostegno di imprese e lavoratori – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) – Province autonome di Trento e di Bolzano (circ. INPS 23.5.2020 n. 61)

Con la circ. 23.5.2020 n. 61, l’INPS ha fornito ulteriori istruzioni in merito alla corretta gestione dell’iter concessorio relativo alla cassa integrazione in deroga (CIGD) per le Province autonome di Trento e di Bolzano ex art. 22 co. 5 del DL 18/2020 convertito (Cura Italia).
Tra i diversi chiarimenti, si evidenziano i seguenti:
– sono ammessi al beneficio i lavoratori intermittenti, ma a condizione che abbiano “risposto alla chiamata” prima del verificarsi dell’evento sospensivo o riduttivo dell’attività lavorativa; … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Nelle Province autonome di Trento e Bolzano CIG in deroga anche per i lavoratori intermittenti” – Redazione 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Accesso a CIGO e FIS – Misure a sostegno di imprese e lavoratori – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”)

Tra gli aspetti più interessanti trattati nel documento di studio recentemente pubblicato dal Consiglio e dalla Fondazione nazionale dei commercialisti, dedicato alle misure in materia di lavoro contenute nei decreti sull’emergenza da COVID-19, si evidenzia una criticità legata ai nuovi termini di presentazione della domanda di CIGO, in seguito alle modifiche operate dall’art. 68 del DL 34/2020 (decreto “Rilancio”) sul testo dell’art. 19 del DL 18/2020.
In sintesi, per accedere al trattamento ordinario il datore di lavoro dovrà presentare apposita domanda non più entro la fine del quarto mese successivo a quello in cui ha avuto inizio il periodo di sospensione o di riduzione dell’attività lavorativa, bensì entro la fine del mese successivo.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “CIGO più veloce ma con appesantimenti per i professionisti” – Mamone 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI

Azienda alberghiera e mero immobile a destinazione alberghiera – Effetti

Secondo la sentenza Cass. 28.5.2009 n. 12543, qualora in sede di trasferimento d’azienda siano compresi uno o più immobili a destinazione alberghiera, la configurazione dell’atto quale cessione, affitto o conferimento d’azienda, piuttosto che quale atto, locazione o conferimento di immobili non sussiste se i beni immobili assumono “una posizione di assoluta e autonoma centralità nell’economia contrattuale, secondo la sua consistenza effettiva e con funzione prevalente ed assorbente rispetto agli altri elementi che, legati materialmente o meno ad esso, assumono, comunque, carattere di accessorietà, rimanendo collegati sul piano funzionale in una posizione di coordinazione-subordinazione” (il caso riguardava l’affitto d’azienda alberghiera).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Trasferimento di azienda alberghiera e di immobile a destinazione alberghiera differenti” – Zanetti 

SETTORI PARTICOLARI | OPERAZIONI PARTICOLARI | CESSIONI/PRESTAZIONI GRATUITE

Effetti della diffusione del Coronavirus – Erogazioni liberali a favore di Regioni, ospedali o Protezione civile – Diritto alla detrazione IVA – Novità del Ddl. di conversione del DL 23/2020 (decreto “liquidità”)

Il Ddl. di conversione del DL 23/2020 (c.d. decreto “liquidità”) stabilisce il riconoscimento del diritto alla detrazione dell’IVA gravante sugli acquisti di beni ceduti a titolo di erogazione liberale.
A tal fine, si prevede, letteralmente, che gli acquisti dei beni in questione “si considerano effettuati nell’esercizio dell’impresa, arte o professione”, prescindendo quindi dal requisito di inerenza di cui all’art. 19 co. 1 del DPR 633/72.
Stando alla formulazione del testo emendato durante l’iter di conversione, il diritto alla detrazione dell’IVA “a monte” dovrebbe essere riconosciuto:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.5.2020 – “Detrazione IVA per le erogazioni liberali nell’emergenza” – Greco