AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FINANZIARIE | AGEVOLAZIONI PER IL MEZZOGIORNO E AREE DEPRESSE
Agevolazione “Resto al Sud” – Estensione ai professionisti – Novità del decreto Presidenza del Consiglio dei Ministri – Dipartimento per le politiche di coesione 5.8.2019 n. 275
Con il decreto 5.8.2019 n. 134, pubblicato sulla G.U. 23.11.2019 n. 275, è stata disposta l’estensione della platea dei beneficiari dell’agevolazione c.d. “Resto al Sud”, modificando il DM 9.11.2017.
Possono beneficiare dell’agevolazione i soggetti di età compresa tra i 18 ed i 45 anni, ivi compresi i soggetti che svolgono un’attività libero-professionale, vale a dire l’attività svolta da soggetti iscritti in ordini o collegi professionali, nonchè dagli esercenti le professioni non organizzate in ordini o collegi disciplinate dalla L. 14.1.2013 n. 4.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 33 – “I disillusi del bonus Resto al Sud, il ritardo del decreto riduce la platea” – Latour
Dottrina Italia Oggi del 26.11.2019, p. 35 – “Resto al Sud allargata dall’8/12” – De Stefanis
AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Regime degli impatriati – Applicazione uniforme per tutta la durata dell’agevolazione (risposte interpello Agenzia delle Entrate 25.11.2019 nn. 492, 495 e 497)
L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito delle risposte interpello 25.11.2019 nn. 492, 495 e 497, fornendo chiarimenti in merito al regime degli impatriati con riferimento a specifiche fattispecie, ha analizzato anche l’evoluzione normativa dell’agevolazione.
In particolare, è stato precisato che:
– in caso di trasferimento della residenza fiscale in Italia nel periodo d’imposta 2019, occorre fare riferimento all’art. 16 del DLgs. 147/2015 nella formulazione vigente fino al 30.4.2019 (misura del 50%).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Regime degli impatriati uniforme per tutta la durata dell’agevolazione” – Alberti
Dottrina Italia Oggi del 26.11.2019, p. 33 – “Impatriati promossi, tasse soft” – Provino
CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI
Leasing – Nuovo principio contabile internazionale IFRS 16 – Trattamento fiscale (circ. Assilea 3.10.2019)
Con la circ. 3.10.2019 Assilea ha analizzato le disposizioni introdotte dall’IFRS 16 in materia di leasing e il relativo trattamento fiscale, disciplinato dal DM 5.8.2019.
Si ricorda, in particolare, che:
– se il leasing trasferisce la proprietà dell’attività sottostante al locatario al termine della durata del leasing, o se il costo del ROU riflette il fatto che il locatario eserciterà l’opzione di acquisto, il diritto di utilizzo è ammortizzato fino al termine della vita utile dell’attività sottostante.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 35 – “Leasing finanziario e operativo senza differenze” – Roscini Vitali
DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)
Reati fiscali – Autonomia del procedimento penale dal procedimento amministrativo (Cass. pen. 25.11.2019 nn. 47832 e 47837)
La Corte di Cassazione, nella sentenza 25.11.2019 n. 47837, ha affermato che il principio di autonomia tra procedimento penale per reati fiscali e quello amministrativo tributario vale anche i fini dell’individuazione dell’ammontare dell’imposta evasa per l’adozione del sequestro preventivo in funzione della confisca (art. 12-bis del DLgs. 74/2000) in relazione, nel caso di specie, al reato di dichiarazione fraudolenta mediante documenti falsi (art. 2 del DLgs. 74/2000).
Il giudice penale, sulla base di elementi di fatto, ben può discostarsi dalla quantificazione del profitto del fatto-reato, pur a fronte di accordi conciliativi tra il soggetto agente e l’Erario, dovendo peraltro fornire adeguata motivazione.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Giudice penale autonomo nella determinazione dell’imposta evasa” – Comellini
DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONTROLLO | CONTROLLO LEGALE DEI CONTI
Controlli obbligatori – Nuovi parametri – Nomina del Collegio sindacale o del revisore – Convocazione dell’assemblea entro il 16.12.2019 – Attività da svolgere da parte del revisore
Con riferimento ai nuovi obblighi per la nomina dell’organo di controllo o del revisore per le srl, viene evidenziato come una prima fase da affrontare con particolare attenzione da parte dei professionisti interessati sia quella delle attività preliminari all’accettazione dell’incarico.
In particolare, si dovrà verificare la sussistenza dei requisiti minimali per lo svolgimento della revisione legale: consapevolezza degli amministratori delle proprie responsabilità sul bilancio e su quella parte del sistema di controllo interno collegata all’informativa finanziaria; orientamento al controllo e sussistenza di requisiti organizzativi. … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Nuovi incarichi di revisione da valutare con attenzione” – Bozza
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 35 – “Per le Srl obbligate revisore già in pista sul bilancio 2019” – Cavalluzzo – Martignoni
FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE
Società cooperative – Anomalie – Quota parte dell’utile di esercizio destinato a riserve indivisibili
L’applicazione degli ISA alle società cooperative rende giudizi di affidabilità inverosimili per effetto delle agevolazioni fiscali che rendono non imponibile la quota parte dell’utile di esercizio destinato a riserve indivisibili, rivalutazione gratuita del capitale sociale e contributo ai fondi mutualistici per la promozione e lo sviluppo della cooperazione, nonché delle esenzioni previste dagli artt. 10 e 11 del DPR 601/73.
Tali agevolazioni vengono inserite nel modello REDDITI tra le variazioni fiscali in diminuzione e trovano corrispondenza nella voce “oneri diversi di gestione e altre componenti negative” del quadro F del modello ISA, ossia tra i costi operativi dell’impresa, erodendo il valore del margine operativo lordo, del reddito operativo e del risultato ordinario del prospetto economico ISA.… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 37 – “Il paradosso delle Coop: i premi abbassano il voto Isa” – Dili
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI
Proroga al 2020 – Novità del Ddl. di bilancio 2020
Il Ddl. di bilancio 2020 prevederebbe la proroga, con le misure attuali, di super e iper-ammortamenti al 2020 (affiancati da un nuovo credito d’imposta per gli investimenti ambientali).
L’Autore auspica che sarà prevista un’estensione degli anni a disposizione per fruire di questi incentivi (almeno triennale), rendendo possibile per le imprese una programmazione ordinaria.
Restano, inoltre, alcuni dubbi applicativi con riferimento a tali agevolazioni. Ad esempio, per gli iper-ammortamenti non è ancora stato chiarito come suddividere gli investimenti sui vari scaglioni previsti per il calcolo della mag… CONTINUA»
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 33 – “Su iper e superammortamento il rebus dei limiti” – Gavelli
FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PARTICIPATION EXEMPTION
Società francese di allevamento di cavalli – Cessione di partecipazione – Requisiti per l’esenzione
L’attività di allevamento di cavalli presenta le caratteristiche dell’esercizio professionale di un’attività economica organizzata finalizzata alla produzione o allo scambio di beni e servizi. Pertanto, si tratta di un’attività commerciale, specialmente in riferimento al selezionamento delle razze e alla loro riproduzione o all’attività di scuderia (Cass. SS.UU. 11648/93; R.M. 551537/91, 340464/85 e 714/81).
Conseguentemente, la cessione di una partecipazione in una società che svolge questa attività può beneficiare del regime della participation exemption ex art. 87 del TUIR.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “PEX possibile anche per le società di allevamento” – Sanna
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | ALTRE IMPOSTE INDIRETTE | IMPOSTA DI BOLLO
Imposta di bollo sui prodotti finanziari – Conti deposito gestiti (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.11.2019 n. 496)
Nella riposta interpello 25.11.2019 n. 496, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la Banca italiana che offre alla clientela tedesca, mediante una piattaforma informatica gestita da una società terza, conti deposito, in quanto soggetto “gestore” del rapporto di conto deposito, è tenuta ad inviare le comunicazioni periodiche alla clientela, sulle quali è dovuta l’imposta di bollo del 2 per mille di cui all’art. 13 co. 2-ter della Tariffa, parte I, allegata al DPR 642/72.
L’imposta sulle comunicazioni alla cliente sostituisce anche l’imposta di bollo ordinaria di 16,00 euro che sarebbe dovuta sul contratto di conto deposito (art. 4 co. 4 DM … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Conti deposito della banca italiana a clienti tedeschi con bollo del 2 per mille” – Mauro
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 37 – “Sì al bollo sul conto deposito della clientela non residente” – Piazza
Dottrina Italia Oggi del 26.11.2019, p. 33 – “Bollo compreso nella sostitutiva” – Provino
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | OPERAZIONI ESENTI
Prestazioni sportive – Applicabilità del regime di esenzione – Limiti – Novità del DL 124/2019
A decorrere dall’1.1.2020 il regime di esenzione IVA ex art. 10 co. 1 n. 20 del DPR 633/72, attualmente riferito alle prestazioni didattiche “di ogni genere”, sarà circoscritto alle sole prestazioni d’insegnamento scolastico o universitario, in ragione delle modifiche apportate dall’art. 32 del DL 124/2019.
Le suddette modifiche discendono dal pronunciamento della Corte di Giustizia UE 14.3.2019 n. C-449/17, ove viene negata l’applicabilità del regime di esenzione in favore di un insegnamento specialistico, in quanto “non equivale, di per se stesso, alla trasmissione di conoscenze e di competenze aventi ad oggetto un insieme ampio e diversificato di materie”.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “A rischio l’esenzione IVA per le lezioni sportive dal 2020” – Greco
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DEI DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE
Invio dei dati relativi al terzo trimestre 2019 – Termine del 2.12.2019 – Acquisti in reverse charge effettuati dai soggetti in regime forfetario o di vantaggio
La comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche, relativa al terzo trimestre 2019, deve essere presentata entro il 2.12.2019 (essendo il 30.11.2019 un sabato, il termine è differito al primo giorno lavorativo successivo ex art. 7 co. 2 lett. l) del DL 70/2011).
Non sono tenuti ad effettuare la comunicazione coloro che non sono obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale IVA oppure a effettuare le liquidazioni periodiche, sempre che nel corso dell’anno non vengano meno le predette condizioni di esonero (art. 21-bis co. 3 del DL 78/2010).… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “LIPE per il terzo trimestre 2019 con esonero per i forfetari” – Greco
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO
Trasferimenti immobiliari conseguenti a separazione o divorzio – Esenzione dalle imposte di bollo e di registro – Cessione dopo anni dalla separazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.11.2019 n. 493)
L’Agenzia delle Entrate, nella risposta interpello 25.11.2019 n. 493, ha precisato che l’esenzione dall’imposta di bollo, di registro e da ogni altra tassa, prevista per gli accordi di separazione (art. 19 della L. 74/87), trova applicazione:
– anche se sono trascorsi più di cinque anni tra il decreto di omologa del tribunale e la stipula dell’atto notarile di esecuzione, in quanto né il decreto di omologa, né la normativa fiscale prevedono termini entro cui dare esecuzione all’accordo;
– anche se i diritti che i coniugi trasferiscono sono formalmente diversi da quelli originariamente inseriti nell’accordo (nel caso di specie, erano mutati i riferimenti catastali degli immobili da trasferire), purché essi sostanzialmente corrispondano al contenuto degli accordi conclusi in sede di separazione c… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Accordi di separazione esenti anche se eseguiti dopo alcuni anni” – Redazione
FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO | BASE IMPONIBILE
Rinuncia all’eredità dietro trasferimento di un immobile – Applicabilità del prezzo valore (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.11.2019 n. 494)
Nella risposta interpello 25.11.2019 n. 494, l’Agenzia delle Entrate ha affermato che si applica la regola del prezzo valore anche nel caso in cui un soggetto rinunci all’eredità dietro trasferimento della proprietà di un immobile.
La rinuncia all’eredità a fronte di un corrispettivo consistente nel trasferimento di un immobile, infatti, integra una cessione ai sensi dell’art. 1 co. 497 della L. 266/2005, in quanto tale nozione comprende non solo le fattispecie traslative in senso stretto, ma anche gli acquisti a titolo derivativo-costitutivo, gli atti traslativi della nuda proprietà, gli atti di rinuncia e ogni altro negozio assimilato al trasferimento (così già la ris.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Prezzo valore anche per la rinuncia all’eredità con trasferimento di immobili” – Pasquale
OPERAZIONI STRAORDINARIE | CONFERIMENTI | CONFERIMENTI D’AZIENDA
Plusvalori latenti in capo al conferente – Iscrizione di avviamento
In caso di conferimento d’azienda, la dottrina prevalente ritiene che la società conferitaria sia libera di iscrivere l’azienda ricevuta nella propria contabilità per un valore pari a quello cui il bene è stato valutato ai fini del conferimento.
Pertanto, i plusvalori latenti in capo al conferente, sui singoli elementi patrimoniali facenti parte il complesso aziendale conferito, possono sempre essere valorizzati ai fini della patrimonializzazione della conferitaria e, quindi, possono sempre essere iscritti dalla conferitaria nel proprio Stato patrimoniale.… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Iscrizione dell’avviamento dubbia nei conferimenti d’azienda di mero scorporo” – Zanetti
PROFESSIONISTI | LAVORO AUTONOMO | PROFESSIONI INTELLETTUALI | CASSE DI PREVIDENZA
Diritti previdenziali e assistenziali – Previa domanda amministrativa – Condizione di proponibilità dell’azione giudiziale (Cass. 25.11.2019 n. 30670)
La Cass. 25.11.2019 n. 30670 ha ribadito che la domanda amministrativa rappresenta condizione di proponibilità rispetto ad ogni diritto previdenziale (o assistenziale) da azionare in sede giudiziaria, compreso il diritto alla restituzione di contributi indebitamente versati dal professionista alla Cassa nazionale di previdenza e assistenza forense.
Nel caso di specie, l’avvocato aveva esercitato tale diritto per la prima volta in sede giudiziaria, omettendo di proporre preventivamente la domanda in sede amministrativa. … CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Per i diritti previdenziali la domanda amministrativa è condizione di proponibilità di quella giudiziale” – Redazione
SETTORI PARTICOLARI | AGRICOLTURA
Agevolazioni per la piccola proprietà contadina – Acquisto di terreno affittato (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.11.2019 n. 491)
Con la riposta interpello 25.11.2019 n. 491, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le agevolazioni per la piccola proprietà contadina, come oggi vigenti (disciplinate dall’art. 2 co. 4-bis del DL 30.12.2009 n. 194), possono trovare applicazione all’acquisto di un terreno agricolo operato, uti singuli, dai soci IAP di una società semplice agricola che li detiene in affitto.
Infatti, secondo l’Agenzia, potrebbero trovare in tal caso applicazione i chiarimenti resi, con riferimento alla disciplina previgente, nella ris. 4.7.2008 n. 279, secondo cui l’affitto del fondo acquistato non esclude il beneficio a condizione che l’acquirente provveda personalmente alla coltivazione del fondo… CONTINUA»
Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.11.2019 – “Agevolazioni piccola proprietà contadina anche per il terreno affittato” – Redazione
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.11.2019, p. 35 – “Fondo agricolo, acquisto agevolato se a comprare sono i soci affittuari” – Tosoni
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