DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000)

Confisca “allargata” o “per sproporzione” – Ambito di applicabilità – Decorrenza

Ai sensi dell’art. 12-ter del DLgs. 74/2000, come inserito dall’art. 39 co. 1 lett. q) del DL 124/2019 convertito, nei casi di condanna o di patteggiamento, si applica l’art. 240-bis c.p., in tema di confisca “allargata” o “per sproporzione”, quando:
– l’ammontare degli elementi passivi fittizi è superiore a euro duecentomila nel caso del delitto previsto dall’art. 2;
– l’imposta evasa è superiore a euro centomila nel caso del delitto previsto dall’art. 3;
– l’importo non rispondente al vero indicato nelle fatture o nei documenti è superiore a euro duecentomila nel caso del delitto previsto dall’art. 8;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.1.2020, p. 22 – “Confisca per sproporzione anche dopo il patteggiamento” – Iorio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.1.2020, p. 22 – “Un salvagente dal ravvedimento ma la Corte di cassazione frena” – Iorio


DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | EMISSIONE DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI

Fattispecie attenuata di cui al previgente art. 8 co. 3 del DLgs. 74/2000 – Natura di reato autonomo (Cass. pen. 27.1.2020 n. 3163)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 27.1.2020 n. 3163, ha stabilito che l’ipotesi prevista dal previgente art. 8 co. 3 del DLgs. 74/2000, riguardante il caso in cui l’importo non rispondente al vero indicato nelle fatture o nei documenti falsi fosse inferiore a 154.937,07 euro per periodo di imposta, era una fattispecie autonoma di reato e non una mera circostanza attenuante.
Diversamente, infatti, si correrebbe il rischio di cancellare completamente il rilevante dato dell’esistenza di una specifica correlazione fra l’ammontare della imposta evasa e l’entità della sanzione “irroganda”, potendo tale correlazione essere travolta dal giudizio di comparazione fra le eventualmente concorrenti aggravanti e l’entità della somma evasa.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Autonomo reato e non attenuante se l’importo delle fatture false è basso” – Meoli 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.1.2020, p. 22 – “Il «Clifo» non basta a dimostrare l’evasione fiscale” – Ambrosi 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONTROLLO | CONTROLLO LEGALE DEI CONTI

Obbligo di nomina del Collegio sindacale o del revisore – Novità del DLgs. 14/2019 – Revisione legale del bilancio – Esercizio di decorrenza (caso Assonime 1/2020)

Secondo il caso Assonime 1/2020, la revisione legale del bilancio, per le società che hanno nominato l’organo di controllo o il revisore entro il 16.12.2019 a seguito dell’ampliamento dell’obbligo derivante dalla modifica dell’art. 2477 co. 2 c.c., riguarda il primo esercizio successivo alla nomina, vale a dire quello che si chiuderà al 31.12.2020.
A tale conclusione l’Associazione giunge argomentando che l’attività di revisione legale è un’attività di durata che per svolgersi in modo coerente con le norme di riferimento non può che svolgersi nel corso dell’esercizio sulla base di un’attività pianificata e, di conseguenza, un professionista nominato a pochi giorni dalla scadenza di un certo esercizio sociale non potrebbe esercitare in modo adeguato l’attività di revisione legale rispetto a tale… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Il 2020 è il primo esercizio per la revisione nelle srl con i nuovi parametri” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.1.2020, p. 24 – “Revisori chiamati a fine anno: il 2020 è il primo esercizio” – Cavalluzzo – Martignoni 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | TRASMISSIONE TELEMATICA | TRAMITE INTERMEDIARIO

Sanzioni a carico degli intermediari – Ravvedimento operoso

Nella trasmissione tardiva delle dichiarazioni dei redditi, IRAP, IVA e del sostituto d’imposta, a carico dell’intermediario c’è una sanzione da 516,00 euro a 5.164,00 euro, dimezzata se il ritardo è contenuto nei trenta giorni (artt. 7-bis del DLgs. 241/97 e 7 co. 4-bis del DLgs. 472/97).
È ammesso il ravvedimento operoso e, secondo la tesi erariale, potrebbe avvenire solo entro novanta giorni dalla scadenza del termine, trattandosi di omessa dichiarazione ex art. 13 co. 1 lett. c) del DLgs. 472/97, con riduzione a 1/10 del minimo (circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Gli intermediari possono ravvedere l’omessa dichiarazione entro il 2 marzo” – Cissello – Negro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI

Accettazione dell’ordine e versamento dell’acconto del 20% – Consegna del bene oltre il termine di legge (consulenza giuridica DRE Emilia Romagna prot. n. 909-10/2019)

Nell’ambito di una risposta a consulenza giuridica della DRE Emilia Romagna (prot. n. 909-10/2019), è stato rilevato che, nel caso di accettazione dell’ordine del venditore e versamento di un acconto pari almeno al 20% del costo di acquisto in un periodo d’imposta, restano ferme le regole vigenti in materia di iper-ammortamento nell’anno di versamento dell’acconto, nonostante la consegna del bene avvenga oltre il termine previsto dalla legge, in presenza di una diversa disciplina.
Ad esempio, in caso di versamento dell’acconto del 20% nel 2017, ma di consegna del bene nel 2019, secondo quanto affermato dalla DRE Emilia Romagna si applicherebbero le regole vigenti per l’iper-ammortamento 2017.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.1.2020, p. 23 – “Iperammortamento, l’acconto versato congela le regole a cavallo tra due anni” – Gavelli 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI

Operazioni di pronti contro termine su azioni e titoli assimilati – Novità del DLgs. 142/2018

Non risulta chiaro, a seguito della riscrittura dell’art. 96 del TUIR, il regime fiscale delle componenti reddituali rilevate a seguito di operazioni di pronti contro termine su azioni e titoli similari.
In termini generali, l’art. 96 co. 3 del TUIR attrae nel suo ambito applicativo gli interessi e gli oneri assimilati a condizione:
– che essi siano qualificati come tali dai principi contabili;
– che questa qualificazione sia confermata dalla normativa fiscale;
– che gli oneri derivino da un rapporto contrattuale avente causa finanziaria o contenente una componente di finanziamento significativa. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 28.1.2020, p. 23 – “Ricade nell’articolo 96 del Tuir la somma per il cedente a pronti” – Michelutti 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Cessioni di energia elettrica e gas – Regime IVA applicabile

Per le cessioni di energia elettrica e gas, vige una presunzione di collegamento territoriale ai fini IVA delle cessioni al luogo di stabilimento dell’acquirente che opera quale “soggetto passivo rivenditore” (art. 7-bis co. 3 lett. a) del DPR 633/72), mentre, nel caso di acquirente consumatore finale, la rilevanza territoriale ai fini IVA è collegata all’effettivo uso e consumo nel territorio nazionale (art. 7-bis co. 3 lett. b) del DPR 633/72) e, per la parte non usata o consumata, presuntivamente alle cessioni effettuate nei confronti di soggetti stabiliti nel territorio nazionale. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Cessioni di energia elettrica e gas con territorialità IVA variabile” – Marchese 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO

Registrazione degli atti privati – Versamento di tributi, interessi, sanzioni e accessori dall’1.9.2020 – Utilizzo del modello F24 (provv. Agenzia delle Entrate 27.1.2020 n. 18379)

Con il provv. Agenzia delle Entrate 27.1.2020 n. 18379, è stato reso possibile, dal 2.3.2020, il pagamento mediante F24 dei tributi ed accessori dovuti alla registrazione degli atti tra privati.
Fino al 31.8.2020, per il pagamento di tributi ed accessori dovuti per la registrazione degli atti tra privati sarà ancora possibile utilizzare il “vecchio” modello F23, mentre, dall’1.9.2020, l’unica modalità di pagamento utilizzabile sarà costituita dal modello F24.
Nulla muta per la registrazione:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Da settembre tributi per la registrazione degli atti privati solo con modello F24” – Redazione 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Pensioni svizzere della legge sulla previdenza professionale – Imposizione in Italia (ris. Agenzia delle Entrate 27.1.2020 n. 3)

Con riferimento all’imposizione in Italia delle rendite LPP, ossia le prestazioni incassate a seguito dell’adesione alla previdenza professionale integrativa prevista in Svizzera (c.d. “secondo pilastro”), la ris. Agenzia delle Entrate 27.1.2020 n. 3 conferma l’applicazione generalizzata della ritenuta a titolo d’imposta del 5% da parte degli intermediari finanziari che intervengono nel pagamento delle somme ed esclude l’obbligo dichiarativo da parte del contribuente (art. 55-quinquies del DL 50/2017).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Pensioni LPP tassate al 5% solo se interviene l’intermediario italiano” – Sanna 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | FUSIONE | ASPETTI CIVILISTICI

Fusione a seguito di acquisizione con indebitamento – Sostenibilità finanziaria della fusione

Per le fusioni a seguito di acquisizione con indebitamento (operazioni di c.d. “leveraged buyout”) sono previsti dall’art. 2501-bis c.c. obblighi supplementari di informativa:
– nel progetto di fusione (indicazione delle risorse finanziarie previste per il soddisfacimento delle obbligazioni della società incorporante; relazione del soggetto incaricato della revisione legale della società target);
– nella relazione degli amministratori (illustrazione delle ragioni che giustificano l’operazione e business plan con l’indicazione della fonte delle risorse finanziarie);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 28.1.2020 – “Specificità procedurali per informare sulla sostenibilità di fusioni previo LBO” – Zanetti