AGEVOLAZIONI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Bando “Impresa SIcura” – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) – Esclusione dei professionisti

Tra i possibili beneficiari del bando “Impresa SIcura”, attuativo dell’art. 43 del DL 18/2020 convertito, rientrano tutte le imprese che sono in possesso, alla data di presentazione della domanda, dei deguenti requisiti:
– sono regolarmente costituite e iscritte come “attive” nel Registro delle imprese;
– hanno sede principale o secondaria sul territorio nazionale;
– sono nel pieno e libero esercizio dei propri diritti.
Ciò determinerebbe l’esclusione dei professionisti, denunciata anche dall’Associazione dei Dottori Commercialisti e degli Esperti contabili (ADC), che sul punto auspica una revisione del bando e chiede che i professionisti siano inseriti stabilmente tra i beneficiari delle medesime misure destinate alle imprese.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Bando “Impresa SIcura” escluso per i professionisti” – Silvestro 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 26 – “Professioni escluse dal bando Italia Sicura” – Fe.Mi. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta sulle commissioni per transazioni effettuate mediante mezzi elettronici – Comunicazione da parte dei prestatori di servizi di pagamento – Modalità e termini (provv. Banca d’Italia 21.4.2020)

La Banca d’Italia, con provv. 21.4.2020, ha individuato le modalità e i criteri con cui i prestatori di servizi di pagamento trasmettono agli esercenti, con cui hanno stipulato un contratto di convenzionamento, l’elenco delle transazioni effettuate e le informazioni relative alle commissioni corrisposte ai fini del credito d’imposta ex art. 22 del DL 124/2019.
Il prestatore di servizi di pagamento (c.d. “soggetto convenzionatore”) è tenuto a trasmettere agli esercenti:
– l’elenco delle operazioni di pagamento effettuate nel periodo di riferimento;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Informazioni sulle commissioni per pagamenti elettronici anche agli esercenti” – Redazione 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Attività per imposte anticipate (DTA) iscritte in bilancio – Trasformazione in crediti d’imposta – Novità del 18/2020 convertito (“Cura Italia”) – Società cooperative

Le società cooperative potrebbero trarre beneficio dalla facoltà di trasformazione delle imposte anticipate (imposte differite attive) in credito di imposta, prevista dall’art. 55 del DL 18/2020.
La norma dispone, infatti, che ai fini della determinazione delle perdite fiscali non si applicano i limiti di cui al secondo periodo del comma 1 dell’art. 84 del TUIR. In applicazione di tali limiti, per i soggetti che fruiscono di un regime di esenzione dell’utile, la perdita è riportabile soltanto per l’ammontare che eccede l’utile che non ha concorso alla formazione del reddito degli esercizi precedenti. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 25 – “Le coop riutilizzano le vecchie perdite Un credito dalle imposte anticipate” – Tosoni 

DIRITTO PENALE | PENALE FALLIMENTARE

Bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale – Bancarotta impropria – Rapporti (Cass. pen. 24.4.2020 n. 12949)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 24.4.2020 n. 12949, ha sottolineato come i reati di bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale, di cui agli artt. 216 e 223 co. 1 del RD 267/42, e quello di bancarotta impropria, di cui all’art. 223 co. 2 n. 2 del RD 267/42, abbiano ambiti diversi.
Di conseguenza, mentre è da escludere il concorso formale è, invece, possibile il concorso materiale qualora, oltre ad azioni ricomprese nello specifico schema della bancarotta ex art. 216 del RD 267/42, si siano verificati differenti ed autonomi comportamenti dolosi, i quali – concretandosi in abuso o infedeltà nell’esercizio della carica ricoperta o in un atto intrinsecamente pericoloso per l’andamento economico finanziario della società – siano stati causa del fallimento (Cass. 4… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Concorso materiale tra le diverse bancarotte” – Redazione 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA | DOCUMENTI FALSI

Elemento soggettivo – Dolo eventuale – Ammissibilità (Cass. pen. 22.4.2020 n. 12680)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 22.4.2020 n. 12680, ha stabilito che è configurabile il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, ex art. 2 del DLgs. 74/2000, anche in caso di dolo eventuale, da intendersi come “lucida” accettazione, da parte dell’agente, dell’evento lesivo, e quindi anche del fine di evasione o di indebito rimborso, come conseguenza della condotta (si veda anche Cass. 52411/2018).
Dalle sentenze 12433/2010 e 38343/2014 delle Sezioni Unite, in particolare, emergerebbe un dolo eventuale caratterizzato da un contenuto rappresentativo e volitivo tale da “includere”, in termini di effettività e concretezza, anche la specifica finalità richiesta per l’integrazione della fattispecie in questione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Per la dichiarazione fraudolenta può bastare il dolo eventuale” – Meoli 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE

Regime premiale – Definizione dei benefici applicabili per i diversi livelli di affidabilità fiscale – Profili critici (provv. Agenzia delle Entrate 30.4.2020 n. 183037)

Gli Autori osservano che il regime premiale ISA per il 2019 avrebbe potuto essere definito in termini più favorevoli, seppur nel rispetto dei limiti definiti dall’art. 9-bis co. 11 del DL 50/2017; a tal fine, non appare determinante l’estensione della platea dei possibili beneficiari per effetto del calcolo della media semplice dei punteggi di affidabilità per le annualità 2018-2019, posto che, come verificatosi l’anno scorso, l’anomalia rispetto ad un solo indicatore era in grado di abbattere in modo significativo il punteggio complessivo. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 24 – “Isa, la nuova media semplice non incentiva l’adeguamento” – Pegorin – Ranocchi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | MODELLO 730 | 730/2020

Dichiarazioni precompilate relative al 2019 – Modalità di accesso (provv. Agenzia delle Entrate 30.4.2020 n. 183002)

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate saranno pubblicati, a partire dal 5.5.2020, i modelli delle dichiarazioni precompilate relative al modello 730 e al modello redditi PF.
Il modello 730/2020 potrà essere accettato o modificato/integrato e inviato dal 14.5.2020 al 30.9.2020. In caso di eventuali rielaborazioni della dichiarazione 730 precompilata dopo il 5.5.2020, il sistema permette sino al 22.6.2020 di annullare quanto già inviato e sostituirlo con un nuovo 730.
Il modello REDDITI PF, invece, sarà modificabile a partire dal 14.5.2020 e inviabile dal 19.5.2020 al 30.11.2020. … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 23 – “Nella precompilata 2020 84 miliardi di euro di bonus” – Dell’Oste – Parente 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 23 – “Meno avvisi e controlli, più compliance: così il Fisco telematico deve entrare nella fase 2” – Cremonese 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | CONCILIAZIONE GIUDIZIALE | PROCEDIMENTO

Perfezionamento – Mancato versamento degli importi – Effetti

La conciliazione giudiziale si perfeziona con la sola sottoscrizione dell’accordo, a prescindere dal fatto che i versamenti vengano o meno eseguiti.
In caso di inadempimento, fermi restando i limiti di tolleranza dell’art. 15-ter del DPR 602/73, ci sarà una sanzione del 45% sulle somme a titolo di imposta come pattuite in sede di conciliazione.
Sottoscritta la conciliazione, nessuna misura cautelare oppure esecutiva può essere adottata prendendo come base l’atto conciliato.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Il mancato versamento dopo la conciliazione non intacca l’accordo” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Società di comodo – Cause di esclusione e disapplicazione della disciplina – Raggiungimento del congruo livello di affidabilità ISA (provv. Agenzia delle Entrate 30.4.2020 n. 183037)

Il provvedimento Agenzia delle Entrate 30.4.2020 n. 183037 dispone, al § 4, che, per il periodo d’imposta 2019, possono fruire del beneficio dell’esclusione dalla disciplina delle società non operative e delle società in perdita sistematica (art. 9-bis co. 11 del DL 50/2017):
– i contribuenti con un livello di affidabilità almeno pari a 9 per il periodo di imposta 2019;
– i contribuenti con un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell’applicazione degli ISA per i periodi d’imposta 2018 e 2019.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Regime premiale delle società di comodo con soglia ISA pari a 9” – Corso 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | REDDITI DI CAPITALE

Redditi di capitale di fonte estera – Modalità di compilazione del quadro RM del modello REDDITI PF

Il provv. Agenzia delle Entrate 27.4.2020 ha aggiornato il modello REDDITI 2020 PF specificando che la casella 5 del rigo RM12, introdotta quest’anno, viene denominata “Credito Ivca” (Imposta sul valore dei contratti assicurativi).
Il cambio di denominazione della casella conferma che, come in passato, i redditi di capitale di fonte estera percepiti direttamente dal contribuente (senza l’intervento di un intermediario finanziario residente):
– devono essere assoggettati all’imposta sostitutiva di cui all’art. 18 del TUIR nel loro ammontare lordo; … CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 24 – “Redditi esteri soggetti al lordo se manca l’intermediario” – Piazza 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA

Servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche – Termine per l’adesione – Proroga al 30.9.2020 (provv. Agenzia delle Entrate 5.5.2020 n. 185115)

L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento 4.5.2020 n. 185115, ha comunicato la proroga del periodo transitorio nel quale è possibile accedere liberamente al servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche e dei loro duplicati informatici.
L’adesione al servizio sarà infatti possibile sino al 30.9.2020, dopo di che non sarà più consentita la visualizzazione e il download delle fatture transitate mediante il Sistema di Interscambio a decorrere dall’1.1.2019 (data di entrata in vigore dell’obbligo pressoché generalizzato di fatturazione elettronica).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Adesione al servizio di consultazione delle e-fatture fino al 30 settembre” – Redazione 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI

Società di gestione del risparmio (SGR) – Subentro in un fondo comune di investimento immobiliare – Credito IVA (risposta interpello Agenzia delle Entrate 4.5.2020 n. 124)

In caso di sostituzione nella gestione di un fondo, nella risposta interpello Agenzia delle Entrate 4.5.2020 n. 124 è stato precisato, fra l’altro, che la SGR subentrante:
– assume la stessa posizione della SGR sostituita. Pertanto, se la sostituzione avviene nel corso dell’anno, il credito IVA maturato sino a quel momento è immediatamente utilizzabile dalla SGR subentrante;
– ha l’obbligo di presentare la dichiarazione IVA indicando, nel modulo relativo al fondo, tutte le operazioni riferibili alla gestione dello stesso, comprese quelle poste in essere nella frazione d’anno antecedente il momento di efficacia della sostituzione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Credito IVA subito utilizzabile dalla SGR subentrante” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020 – “Sgr immobiliari, bonus Iva subito a chi subentra” – Germani 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE

Effetti della diffusione del Coronavirus – Restrizioni alle libertà costituzionali – Legislazione emergenziale – Tutela per il cittadino

I vari DPCM che si sono succeduti nel corso degli ultimi mesi possono ritenersi, quanto meno sotto diversi aspetti, contrastanti con i principi fondamentali che ispirano la Costituzione italiana, si pensi alla libertà di movimento e alla libera iniziativa economica.
Sotto il profilo giudiziale, le eventuali sanzioni amministrative possono essere contestate dinanzi al Giudice di Pace, chiedendo la disapplicazione del DPCM (ad esempio per violazione di legge) o, in subordine, di rimettere alla Corte Costituzionale la questione di legittimità della fonte del diritto primaria cui il DPCM trae … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Sanzioni da COVID-19 disapplicabili dal giudice ordinario” – Calzolari 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | AMMINISTRAZIONE DI BENI SEQUESTRATI O CONFISCATI

Codice antimafia – Aziende sequestrate e confiscate – Valutazione (linee guida CNDCEC)

Il CNDCEC ha pubblicato, in collaborazione con la Società italiana dei docenti di ragioneria e di economia aziendale (Sidrea), il documento “Linee guida per la valutazione di aziende sequestrate e confiscate”.
Sono, in particolare, prese in esame le principali tipicità e criticità che si possono incontrare nella stima dei complessi economici sottoposti a sequestro o confisca in funzione del corretto utilizzo degli stessi.
Si cerca, quindi, di conciliare le previsione normative con quelle tecniche per le valutazioni d’azienda.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Attualizzazione dei flussi reddituali utile per valutare le aziende confiscate” – Giancola – Tedesco

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Trattazione scritta o con collegamento da remoto (protocollo Tribunale Torino e COA Torino 10.4.2020)

Con il protocollo speciale 10.4.2020, siglato dal Tribunale di Torino, dal Consiglio dell’Ordine degli avvocati (COA) di Torino e dal Consiglio dell’Ordine dei dottori commercialisti e degli esperti contabili di Torino, è stata regolata la trattazione delle udienze per le procedure concorsuali e di composizione della crisi da sovraindebitamento, secondo le modalità previste dall’art. 83 co. 7 lett. h) e f) del DL 18/2020, ossia mediante scambio di note scritte e/o collegamenti da remoto.
Possono svolgersi tramite scambio di note scritte:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Protocollo speciale per le procedure concorsuali” – Nicotra 

LAVORO | FORMAZIONE

Effetti della diffusione del Coronavirus – Mancato aggiornamento della formazione in materia di salute e sicurezza sul lavoro – Preclusione dello svolgimento dell’attività lavorativa – Esclusione (FAQ Ministero del Lavoro 4.5.2020)

Il Ministro del Lavoro, con l’aggiornamento delle FAQ del 4.5.2020, ha chiarito che nel periodo di emergenza sanitaria dovuta all’epidemia di COVID-19 il mancato aggiornamento della formazione in materia di salute e sicurezza sul lavoro non preclude lo svolgimento dell’attività lavorativa (art. 103 co. 2 del DL 18/2020, conv L. 27/2020).
Inoltre, viene precisato che:
– ad esclusione della parte pratica dei corsi, ove possibile, le attività formative possono essere svolte con modalità telematiche;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Fino al termine dell’emergenza formazione sulla sicurezza sul lavoro con aggiornamento telematico” – Redazione 

LAVORO | PREVIDENZA

Validità del DURC – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) (circ. Fondazione Studi Consulenti del Lavoro 4.5.2020 n. 11)

La Fondazione Studi Consulenti del Lavoro, con la circ. 4.5.2020 n. 11, ha analizzato le novità apportate in sede di conversione del DL 18/2020 in materia di sospensioni dei contributi previdenziali ed assistenziali e di validità del DURC.
Tra le novità rileva la modifica all’art. 103 co. 2 del DL 18/2020, riguardante la validità di certificati, attestati, permessi, concessioni, autorizzazioni e atti abilitativi comunque denominati in scadenza tra il 31.1.2020 e il 31.7.2020, che conservano la loro validità per i 90 giorni successivi alla dichiarazione di cessazione dello stato di emergenza.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “DURC validi per 90 giorni successivi la fine dello stato di emergenza” – Redazione 

LAVORO | PREVIDENZA | CONTRIBUTI LAVORO DIPENDENTE

Soci lavoratori di cooperative – Applicabilità del minimale contributivo – Deroga – Illegittimità (Cass. 4.5.2020 n. 8446)

La Cass. 4.5.2020 n. 8446, accogliendo il ricorso proposto dall’INPS, ha confermato che, per i periodi successivi all’1.1.2007, il principio del c.d. minimale contributivo di cui all’art. 1 co. 1 del DL 338/89 (conv. L. 389/89) è applicabile anche alle società cooperative per effetto del richiamo operato dall’art. 3 co. 4 del DLgs. 423/2001.
Pertanto, in riferimento a tali periodi, la retribuzione da prendere in considerazione per il calcolo dei contributi previdenziali ed assistenziali dei soci lavoratori di cooperative sociali non può essere inferiore rispetto all’importo delle retribuzioni che sarebbero spettate ai lavoratori di una determinata categoria sulla base dei contratti collettivi sottoscritti dalle organizzazioni sindacali maggiormente rappresentative su base… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Minimale contributivo anche per i soci lavoratori” – Redazione 

OPERAZIONI STRAORDINARIE | CESSIONE D’AZIENDA | ASPETTI FISCALI | IMPOSIZIONE INDIRETTA

Cessione di azienda e cessione di beni e diritti reali immobiliari – Trattamento ai fini IRAP, IVA e delle imposte d’atto

La cessione di un’azienda con immobili costituisce un’operazione “fuori campo IVA” ai sensi dell’art. 2 co. 3 lett. b) del DPR 633/72, mentre la cessione di uno o più beni e diritti reali immobiliari costituisce in linea generale ai fini IVA un’operazione imponibile, oppure esente.
Si osserva che, ai fini della produzione del reddito di impresa, invece, non sussistono differenze tra cessione di un’azienda con immobili e cessione di uno o più beni e diritti reali immobiliari, in quanto in entrambi i casi si determinano componenti positivi o negativi che concorrono a formare il reddito di impresa secondo le medesime modalità di determinazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 5.5.2020 – “Cessione d’azienda e di immobili con diverso trattamento fiscale” – Zanetti 

TUTELA E SICUREZZA | SICUREZZA SUL LAVORO

Effetti della diffusione del Coronavirus – Adozione di protocolli anti contagio – Attuazione del piano di sicurezza da parte delle imprese

Con riferimento all’art. 2 del DPCM 26.4.2020, con cui vengono indicate le linee generali di contenimento del contagio da COVID-19 per lo svolgimento in sicurezza delle attività produttive industriali e commerciali, si evidenzia come la disposizione preveda, per le imprese autorizzate allo svolgimento delle predette attività, il rispetto di un apposito protocollo sottoscritto il 24.4.2020 fra il Governo e le parti sociali.
Nel caso in cui tale obbligo non venga rispettato, la medesima norma prevede – a titolo sanzionatorio – la sospensione dell’attività fino al ripristino delle condizioni di sicurezza.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 5.5.2020, p. 26 – “Protocollo di sicurezza modellabile a misura d’azienda” – Falasca – Prioschi