AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI
Rientro dei cervelli – Regime degli impatriati e rientro di ricercatori e docenti – Novità del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”)

Il DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”), in merito al regime degli “impatriati” di cui all’art. 16 del DLgs. 147/2015, con riferimento ai soggetti che trasferiscono la residenza in Italia dall’anno 2020, prevede:
– l’incremento dal 50% al 70% della riduzione dell’imponibile;
– la semplificazione delle condizioni per accedere al regime fiscale di favore;
– l’estensione dell’agevolazione ai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e ai titolari di reddito d’impresa;
– l’introduzione di maggiori agevolazioni per ulteriori 5 periodi d’imposta in presenza di specifiche condizioni (numero di figli minorenni, acquisto dell’unità immobiliare di tipo residenziale in Italia, trasferimento della residenza in Regioni del Mezzogiorno).… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.5.2019, p. 16 – “Impatriati, l’imponibile fiscale si riduce al 70%” – Renella 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | TASSAZIONE AGEVOLATA DEGLI UTILI REINVESTITI
Novità del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”)

L’art. 2 del DL 30.4.2019 n. 34 (c.d. DL “crescita”) riduce a regime l’agevolazione della mini-IRES, che, a partire dal 2022, passa dall’annunciato 20% al 20,5%.
L’agevolazione, confermando il modello previsto dalla prima versione del decreto, opera fino a concorrenza dell’importo corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve (diverse da quelle di utili non disponibili), nei limiti dell’incremento di patrimonio netto, a prescindere dalle modalità di reimpiego delle stesse.
La misura dell’aliquota IRES agevolata prevista dalla nuova disposizione è la seguente: … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Mini-IRES al 22,5% per il 2019” – Cotto 

DIRITTO PENALE | PRINCIPI GENERALI
Sequestro di prevenzione – Tutela dei terzi – Credito ipotecario della banca – Nozione di buona fede (Cass. pen. 30.4.2019 n. 17968)

La Corte di Cassazione si esprime nuovamente – con la sentenza 30.4.2019 n. 17968 – sul tema della tutela dei terzi (e in particolare della banca che vanta un credito ipotecario) nel caso in cui venga ordinato un sequestro di prevenzione ai sensi del DLgs. 159/2011.
I giudici di legittimità si soffermano soprattutto sulla nozione di buona fede del terzo creditore, che deve escludersi non solo quando la banca sia a conoscenza del nesso di strumentalità del credito rispetto all’attività illecita, ma anche quando tale ignoranza dipenda da colpa, ossia quando la banca avrebbe potuto venirne a conoscenza con l’ordinaria… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “La tutela del credito dipende dalla buona fede della banca” – Artusi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI
Linee guida per il triennio 2019-2021 – Atto di indirizzo del MEF

Il Ministero dell’Economia ha pubblicato in data 30.4.2019 l’Atto di indirizzo per le politiche fiscali 2019-2021, mediante il quale sono stati determinati gli sviluppi della politica fiscale, le linee generali e gli obiettivi della gestione tributaria.
Fra i principali ambiti di azione, si segnalano:
– il consolidamento della governance dell’amministrazione fiscale;
– il contrasto all’evasione;
– la riduzione del tax gap;
– l’attuazione di misure di cybersecurity;
– il rafforzamento della compliance volontaria;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Dal MEF l’Atto di indirizzo per le politiche fiscali 2019-2021” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.5.2019, p. 2 – “Fisco, controlli selettivi sui conti delle persone fisiche” – Mobili – Parente 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018
Tassazione dei non residenti – Redditi prodotti all’estero – Profili critici

Le liti su accertamenti relativi alla tassazione dei contribuenti non residenti, ai redditi prodotti all’estero, oppure ai redditi derivanti dalla presunzione dell’art. 12 del DL 78/2009 possono essere definite ai sensi dell’art. 6 del DL 119/2018.
Invece, le liti su dinieghi, espressi o taciti, di rimborso, frequenti in ambito internazionale, non possono essere definite.
Se si tratta di sanzioni da omessa/infedele compilazione del quadro RW, la definizione segue le regole ordinarie, spettando, a seconda dei casi, lo stralcio del 60% o dell’85% della sanzione.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Chisura delle liti in ambito internazionale con sconto” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI
Super-ammortamenti – Reintroduzione per il 2019 – Tetto massimo agli investimenti pari a 2,5 milioni di euro – Novità del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”)

Il DL 30.4.2019 n. 34 (c.d. DL “crescita”), pubblicato sulla G.U. 30.4.2019 n. 100, prevede la reitroduzione dei super-ammortamenti al 30% per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni.
Nello specifico, sono agevolabili gli investimenti:
– effettuati dall’1.4.2019 al 31.12.2019 o nel termine “lungo” del 30.6.2020 (a condizione che entro la data del 31.12.2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Super-ammortamenti per investimenti effettuati dal 1° aprile 2019” – Alberti 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | AMMORTAMENTI | BENI MATERIALI | SUPER-AMMORTAMENTI E IPER-AMMORTAMENTI
Iper-ammortamenti – Calcolo dell’agevolazione per il 2019 – Dubbi applicativi

Con riferimento all’iper-ammortamento nella versione “a scaglioni” prevista dalla L. 145/2018 (legge di bilancio 2019), la maggiorazione si applica in misura pari al:
– 170% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
– 100% per gli investimenti tra 2,5 milioni e 10 milioni di euro;
– 50% per gli investimenti tra 10 milioni e 20 milioni di euro.
In assenza di chiarimenti ufficiali sul calcolo, gli Autori propongono diverse ipotesi:
– una prima modalità applicativa potrebbe essere quella di far scegliere all’impresa come ripartire il costo complessivo degli investimenti in base agli scaglioni;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.5.2019, p. 17 – “Iperammortamento a scaglioni, calcolo con equazione a tre incognite” – Cioccarelli – Gavelli 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | ENTI DEL TERZO SETTORE
Agevolazioni fiscali applicabili

A livello di imposizione diretta, il Codice del Terzo settore distingue tra:
– ETS fiscalmente non commerciali, che svolgono, in prevalenza, attività con modalità non commerciali, i quali potranno applicare un regime di tassazione agevolato per i redditi prodotti da eventuali attività commerciali (istituzionali o diverse);
– ETS fiscalmente commerciali, soggetti a tassazione ordinaria in base alle disposizioni del TUIR, salva la possibilità di assumere la qualifica di impresa sociale e beneficiare del relativo regime fiscale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.5.2019, p. 19 – “Terzo settore, il fisco sulle attività indirizza l’iscrizione al Runts” – Sepio 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.5.2019, p. 19 – “Sponsorizzazioni tassate ma fuori dal test prevalenza” – Sepio 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | COMUNICAZIONE DEI DATI DELLE FATTURE
Regime sanzionatorio – Applicabilità del ravvedimento operoso

Nell’ipotesi in cui siano stati commessi errori e/o omissioni nella comunicazione dei dati delle fatture (c.d. “spesometro”), è possibile avvalersi del ravvedimento operoso, secondo le modalità definite dalla ris. Agenzia delle Entrate n. 104/2017.
Nel caso in cui la regolarizzazione dei dati avvenga oltre il termine per effettuare la comunicazione (30.4.2019, per i dati relativi al terzo e quarto trimestre 2018), si applica la sanzione di cui all’art. 11 co. 2-bis del DLgs. 471/97:
– pari a 2,00 euro per ciascuna fattura omessa o errata (con massimo di 1.000,00 euro per trimestre);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Ravvedimento “variabile” per spesometro ed esterometro” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | FATTURAZIONE | FATTURAZIONE ELETTRONICA
Divieto di fatturazione elettronica per i dati da trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria – Medici veterinari (consulenza giuridica Agenzia delle Entrate 30.4.2019 n. 15) – Numerazione delle fatture (risposta interpello Agenzia delle Entrate 30.4.2019 n. 132)

L’Agenzia delle Entrate ha affermato, nella consulenza giuridica 30.4.2019 n. 15, che i medici veterinari, tenuti all’invio al Sistema Tessera Sanitaria dei dati delle spese veterinarie sostenute dalle persone fisiche, non devono emettere fattura in formato elettronico mediante il Sistema di Interscambio.
L’art. 10-bis del DL 119/2018 ha posto il divieto di emissione di e-fattura in capo ai soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema TS (con riferimento alle fatture i cui dati devono essere inviati al suddetto Sistema).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Divieto di fattura elettronica tramite SdI anche per i veterinari” – Bilancini 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO
Trasferimento di immobile in forza di un mandato ad alienare senza rappresentanza – Applicazione dell’imposta in misura fissa (Cass. 30.4.2019 n. 11401)

Con la sentenza 30.4.2019 n. 11401, la Corte di Cassazione ha chiarito che il mandato senza rappresentanza ad alienare un immobile sconta l’imposta di registro fissa (200,00 euro).
Il trasferimento dal mandante al mandatario non ricade nell’ambito di applicazione dell’imposta di donazione: si tratta di un trasferimento formale (simile a quello dell’intestazione fiduciaria), che lascia il diritto di proprietà in capo al mandante, ma ne attribuisce al mandatario l’appartenenza formale, di modo che questi possa procedere all’alienazione del bene senza spendere il nome del mandante.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 1.5.2019, p. 18 – “Mandato ad alienare con registro fisso” – Busani 

FISCALE | RISCOSSIONE | CESSIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA
Controcredito IVA – Opponibilità – Condizioni (Cass. 21.3.2019 n. 7955)

Secondo la Cass. 21.3.2019 n. 7955, la compensazione dei crediti che vanta il contribuente cessionario di un credito nei confronti dell’Amministrazione finanziaria non opera per l’ammontare del controcredito IVA (intendendosi per tale un debito tributario), a favore dell’Agenzia delle Entrate, sorto anteriormente alla notifica della cessione del credito al debitore ceduto.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Controcredito IVA opponibile al cessionario anche con cartella dopo la cessione” – Comisi 

PROFESSIONISTI | DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI | COMPETENZE | ORDINAMENTO PROFESSIONALE
Cancellazione dall’Albo – Inammissibilità (pronto ordini CNDCEC 30.4.2019 n. 200)

Con il pronto ordini 30.4.2019 n. 200 il CNDCEC ha affermato che, nell’ipotesi in cui un professionista iscritto all’Albo sia sottoposto a un procedimento penale:
– la richiesta di cancellazione dall’Albo presentata dall’iscritto non può essere accolta;
– è necessario che il Consiglio dell’Ordine destinatario della richiesta di cancellazione proceda con la segnalazione al Consiglio di Disciplina, che dovrà disporre l’apertura del procedimento disciplinare.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 1.5.2019 – “Niente cancellazione dall’Albo per il commercialista sotto procedimento penale” – Morino