AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Trattamento contabile (circ. Agenzia delle Entrate 13.6.2020 n. 15)

La circ. Agenzia delle Entrate 13.6.2020 n. 15 ha precisato, tra l’altro, che il contributo a fondo perduto disciplinato dall’art. 25 del DL 34/2020:
– ha la finalità di compensare, almeno in parte, i gravi effetti economici e finanziari che hanno subito determinate categorie di operatori economici a seguito della pandemia;
– è erogato ad integrazione di mancati ricavi registrati dal contribuente a causa della crisi.
Secondo l’Agenzia, il contributo in esame costituisce, quindi, dal punto di vista economico-aziendale, un contributo in conto esercizio e deve, conseguentemente, essere rilevato nella voce “A.5 – Altri ricavi e proventi” del Conto economico.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Contributo a fondo perduto da rilevare come contributo in conto esercizio” – Latorraca 

AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Ambito soggettivo (circ. Agenzia delle Entrate 13.6.2020 n. 15)

Con riferimento all’ambito soggettivo di applicazione del contributo a fondo perduto ex art. 25 del DL 34/2020, l’Autore rileva che:
– sussiste un’incongruenza sul riconoscimento del contributo a persone fisiche con partita IVA individuale che svolgono attività economica nel settore dell’artigianato, del commercio, dei servizi informatici, ma non alle persone fisiche con partita IVA individuale che svolgono attività economica nel settore dei servizi professionali (esclusione che non sembra verrà modificata in sede di conversione in legge del decreto);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Sul contributo a fondo perduto per i professionisti non ci sono più equivoci” – Zanetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2020, p. 28 – “Professionisti iscritti alle Casse fuori dall’aiuto” – Micardi 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2020, p. 28 – “Sport dilettantistico, sì al contributo” – Sepio

AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Calcolo del fatturato (circ. Agenzia delle Entrate 13.6.2020 n. 15)

In merito al calcolo del requisito del calo del fatturato, per effetto del richiamo della circ. Agenzia delle Entrate 15/2020 (§ 2) alla circ. 8/2020 (§ 2.2.5), occorre considerare le operazioni fatturate ad aprile che, conseguentemente, hanno partecipato alla liquidazione di tale mese, cui vanno “sommati i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate in detti mesi non rilevanti ai fini IVA”.
L’Autore rileva che occorre considerare, oltre alle operazioni imponibili (al netto dell’IVA e comprendendo le fatture attive in inversione contabile), anche quelle non imponibili, esenti e non soggette per mancanza di territorialità con obbligo di fatturazione.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2020, p. 28 – “Nel calcolo del fatturato il rebus delle operazioni fuori campo Iva” – Gaiani 

DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA | DOCUMENTI FALSI

Elementi da cui desumere l’insistenza delle operazioni – Anomalie nella posizione di utilizzatore ed emittente (Cass. pen. 16.6.2020 n. 18279)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 16.6.2020 n. 18279, ha implicitamente ammesso che la falsità delle operazioni – e, quindi, la responsabilità penale per i reati in materia di fatture relative ad operazioni inesistenti (artt. 2 e 8 del DLgs. 74/2000) – può desumersi dalla sussistenza di analoghe anomalie nella posizione dell’utilizzatore e dell’emittente.
In particolare, nel caso di specie era emerso che:
– l’utilizzatore aveva inserito le fatture in contabilità nell’imminenza della scadenza della dichiarazione dei redditi, indicando una descrizione generica e in alcuni casi illeggibile, seppure per importi consistenti, e non aveva conservato o esibito la documentazione relativa ai lavori;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2020, p. 28 – “Doppia responsabilità per anomalie analoghe nella contabilità” – Ambrosi 

ENTI LOCALI | REVISIONE DEI CONTI NEGLI ENTI LOCALI

Approccio metodologico alla revisione degli enti locali (bozza documento CNDCEC giugno 2020)

Il documento pubblicato dal CNDCEC il 16.6.2020 e sottoposto a pubblica consultazione fino al 14.7.2020 fornisce al revisore degli enti locali linee guida e strumenti operativi per effettuare i molteplici controlli che la funzione impone, riducendo la probabilità di errore e contenendo il rischio di responsabilità.
Il documento è suddiviso in due quaderni:
– il primo (titolato “Approccio metodologico”) prende in esame gli aspetti attinenti alle procedure di revisione, all’acquisizione degli elementi probativi, alla documentazione dell’attività, alla valutazione del rischio e alla metodologia di campionamento;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Dal CNDCEC approccio metodologico per la revisione degli enti locali” – De Rosa

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | ESECUTIVITÀ

Tributi locali – Sospensione dei pagamenti – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) – Ambito applicativo (ris. Min. Economia e Finanze 15.6.2020 n. 6/DF)

La sospensione delle attività di riscossione prevista dall’art. 67 del DL 18/2020 opera solo nel momento in cui l’avviso di accertamento diventa esecutivo, quindi decorso il termine per il ricorso.
Ne deriva, secondo la ris. Min. Economia e Finanze 15.6.2020 n. 6/DF, che dall’8.3.2020 al 31.5.2020 possono essere notificati gli accertamenti esecutivi, ma non possono iniziare attività di riscossione o cautelari.
I termini di versamento derivanti da accertamenti esecutivi, in osservanza dell’art. 68 del DL 18/2020, sono sospesi dall’8.3.2020 al 31.8.2020 (di ciò, tuttavia, la risoluzione non parla in modo… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Accertamenti esecutivi notificabili durante la sospensione dai Comuni” – Cissello
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2020, p. 27 – “La sospensione non blocca gli accertamenti dei comuni” – Lovecchio 
Dottrina Italia Oggi del 17.6.2020, p. 40 – “Gli uffici tributi non si fermano” – Accardi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE

Applicazione per il periodo d’imposta 2019 (circ. Agenzia delle Entrate 16.6.2020 n. 16)

Con la circ. 16.6.2020 n. 16, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità nell’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2019.
Per quanto concerne le variabili precalcolate, rispetto allo scorso anno, sono state rimosse, tra le altre, le informazioni desumibili dalle Certificazioni Uniche, i dati relativi ai redditi di ciascuno dei sette periodi precedenti, il numero di periodi d’imposta in cui è stata presentata una dichiarazione con reddito negativo nei sette periodi d’imposta precedenti, i dati relativi ai canoni da locazione desumibili dal modello RLI. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Variabili precalcolate e indicatori di anomalia ridotti per gli ISA per il 2019” – Rivetti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 17.6.2020, p. 27 – “Isa, la dichiarazione integrativa evita le liste selettive” – Cerofolini – Pegorin 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | MINUSVALENZE PATRIMONIALI, SOPRAVVENIENZE PASSIVE E PERDITE

Perdite su crediti – Debitore assoggettato a procedura concorsuale ante 2015 – Esercizio di deducibilità della perdita – Profili critici

Secondo Cass. 8587/2020 e 1282/2020, nel contesto normativo vigente fino al 2014, le perdite su crediti vantati verso debitori soggetti a procedura concorsuale sono deducibili esclusivamente nel periodo d’imposta di apertura della procedura.
Tale posizione non appare allineata alla normativa civilistica e fiscale, che, in linea di principio, ai fini della deducibilità della perdita, richiede di accertare, in ciascun periodo, la parte del credito giudicata irrecuperabile sulla base delle risultanze della procedura.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Perdite su crediti ante 2015 con dubbio sulla competenza fiscale” – Fornero 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PARTICIPATION EXEMPTION | REQUISITI PER L’ESENZIONE

Novità del DLgs. 142/2018 – Disciplina applicabile dal 2019

L’art. 87 co. 2 del TUIR, nella versione applicabile dal 2019 a seguito delle modifiche apportate dall’art. 5 del DLgs. 142/2018, vincola l’esenzione sulle plusvalenze alla residenza della partecipata in uno Stato che non si considera a fiscalità privilegiata ai sensi dell’art. 47-bis del TUIR (è tale, per le partecipazioni di controllo, uno Stato nel quale la partecipata è soggetta ad un livello di tassazione effettiva almeno pari al 50% di quello italiano).
Il requisito deve sussistere ininterrottamente per i cinque periodi d’imposta anteriori al realizzo; per le cessioni infragruppo, tuttavia, occorre retroagire sin dall’inizio del periodo di possesso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Luci e ombre sulla residenza fiscale ai fini PEX” – Marani 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Scuole guida – Obbligo di invio dei corrispettivi – Decorrenza

A partire dall’1.7.2020, le prestazioni didattiche rese dalle scuole guida, finalizzate al conseguimento della patente, dovrebbero essere soggette all’obbligo di memorizzazione e invio dei corrispettivi ex art. 2 co. 1 del DLgs. 127/2015.
Infatti, con decorrenza dall’1.1.2020, l’art. 32 co. 4 del DL 124/2019 ha abrogato la lett. q) dell’art. 2 del DPR 696/96, che prevedeva l’esonero dalla certificazione fiscale per le prestazioni in parola, facendo venir meno anche l’esonero dai corrispettivi telematici previsto dal DM 10.5.2019 (che rinvia, appunto, agli esoneri di cui al DPR 696/96).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Da luglio corrispettivi telematici anche per le autoscuole” – Cosentino

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO | PRINCIPI GENERALI | INTERPRETAZIONE DEGLI ATTI

Modifiche all’art. 20 del DPR 131/86 – Efficacia retroattiva – Dubbi di costituzionalità – Rimessione alla Corte Costituzionale (C.T. Prov. Bologna 13.11.2019 n. 62)

Con l’ordinanza 13.11.2019 n. 62, la C.T. Prov Bologna rimette alla Corte Costituzionale l’art. 20 del DPR 131/86 come riformulato dalla L. 205/2017 (legge di bilancio 2018).
Secondo la Commissione bolognese (che si allinea all’ordinanza della Corte di Cassazione 24395/2019), l’art. 20 sarebbe in contrasto con l’art. 53 Cost. (che sancisce il principio di capacita contributiva), nella parte in cui impone di interpretare l’atto da registrare, ai fini dell’imposta di registro, sulla base dei soli elementi intrinseci all’atto, escludendo elementi extratestuali o atti collegati. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Interpretazione degli atti ai fini del Registro di nuovo alla Consulta” – Redazione 

FISCALE | SANZIONI AMMINISTRATIVE | CONCORSO DI VIOLAZIONI E CONTINUAZIONE

Constatazione della violazione – Interruzione della continuazione (Cass. 16.6.2020 n. 11612)

Per effetto dell’art. 12 del DLgs. 472/97, la continuazione delle violazioni, che permette, per le violazioni commesse su più anni, l’irrogazione di una sola sanzione aumentata dalla metà al triplo, si interrompe dalla constatazione della violazione.
Una volta interrotta la continuazione per effetto della contestazione della violazione, secondo la Cass. 16.6.2020 n. 11612 “questa riprende a decorrere per le violazioni relative ai periodi d’imposta successivi all’interruzione”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “La continuazione delle sanzioni non si ferma dopo l’interruzione” – Infranca – Semeraro 

FUNZIONI GIUDIZIARIE | PROCEDURE CONCORSUALI ANTE DLGS. 14/2019 | FALLIMENTO

Credito sorto durante la procedura – Insinuazione tardiva- Decorrenza del termine annuale (Cass. 17.2.2020 n. 3872)

Secondo Cass. 3872/2020, l’insinuazione al passivo dei crediti sorti nel corso della procedura fallimentare non è soggetta al termine di decadenza previsto dall’art. 101 co. 1 e 4 del RD 267/42, tuttavia, incontra un limite temporale da individuarsi nel termine di un anno decorrente dal momento in cui si verificano le condizioni di partecipazione al passivo fallimentare (Cass. n. 18544/2019).
La disciplina positivamente applicabile per l’insinuazione dei crediti sopravvenuti deve essere ricavata, in via sistematica, attingendo ai principi generali dell’ordinamento, con particolare riferimento agli artt. 3… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Termine annuale di insinuazione al passivo per i crediti sopravvenuti” – Nicotra 

LAVORO | VIGILANZA E ATTIVITÀ ISPETTIVA

Accesso a CIGO, CIGD e FIS – Misure a sostegno di imprese e lavoratori – Novità del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) – Attività di vigilanza (circ. INL 12.6.2020 n. 532)

L’INL, con la circ. 532/2020, sottolinea la necessità di attivare controlli sul corretto utilizzo delle risorse pubbliche destinate agli ammortizzatori sociali con causale COVID-19.
Le attività di vigilanza riguarderanno:
– le aziende che hanno fatto richiesta di trattamenti di CIGO, di assegno ordinario e di CIGD;
– le domande di indennità di sostegno al reddito presentate dai lavoratori stagionali del turismo e degli stabilimenti termali, dai lavoratori agricoli, dai lavoratori autonomi iscritti alle Gestioni speciali dell’assicurazione generale obbligatoria.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 17.6.2020 – “Al via i controlli dell’INL sull’utilizzo della cassa integrazione” – Pagano 

LAVORO | VIGILANZA E ATTIVITÀ ISPETTIVA

Proroghe e rinnovi dei contratti a termine – Novità del DL 18/2020 convertito (“Cura Italia”) e del DL 34/2020 (DL “Rilancio”) (nota INL 3.6.2020 n. 160)

L’INL, con la nota 3.6.2020 n. 161, ha fornito indicazioni operative in merito alle ulteriori modifiche che sono state apportate in sede di conversione del DL 18/2020 (Cura Italia) e dal DL 34/2020 (DL Rilancio), anche in materia di rinnovi di contratti a termine.
L’art. 93 del DL 34/2020 introduce la possibilità di derogare l’obbligo di indicare le causali qualora si intenda prorogare o rinnovare sino al 30.8.2020 i contratti a tempo determinato in essere al 23.2.2020 (in deroga all’art. 19 co. 1 del DLgs. 81/2015).… CONTINUA»

Dottrina Italia Oggi del 17.6.2020, p. 42 – “Contratti a termine, tetto insuperabile” – Cirioli