AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Momento di effettuazione dell’operazione (circ. Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 22)

Ai fini dell’accesso al contributo a fondo perduto di cui all’art. 25 co. 4 del DL 34/2020, è, tra l’altro, necessaria la riduzione di un terzo del fatturato di aprile 2020 rispetto a quello di aprile 2019, avendo riguardo alla data di effettuazione della cessione o prestazione effettuata ai fini IVA.
La circ. Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 22 precisa che tale criterio, fondato sul momento di effettuazione IVA (art. 6 del DPR 633/72), può comportare delle asimmetrie rispetto al momento di determinazione del ricavo o compenso.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Per il calo in aprile vale la fattura anche se il ricavo è successivo” – Greco 

AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Liberi professionisti iscritti alla Gestione separata INPS e lavoratori dello spettacolo – Esclusione (circ. Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 22)

Ai sensi dell’art. 25 co. 2 del DL 34/2020, il contributo a fondo perduto non spetta, tra gli altri, ai contribuenti che hanno diritto alla percezione delle indennità previste dagli artt. 27 e 38 del DL 18/2020. Tali norme fanno riferimento, rispettivamente:
– ai liberi professionisti titolari di partita IVA attiva al 23.2.2020 e ai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa attivi alla medesima data, iscritti alla Gestione separata INPS, non titolari di pensione e non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Niente fondo perduto per professionisti iscritti alla Gestione separata INPS” – Zanetti 

AGEVOLAZIONI

Contributo a fondo perduto – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Ambito soggettivo – Associazioni professionali e studi associati – Esclusione (circ. Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 22)

La circ. Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 22, in merito alla disciplina del contributo a fondo perduto di cui all’art. 25 del DL 34/2020 convertito, chiarisce che:
– considerato che gli studi associati non hanno una propria autonomia giuridica, ove siano composti da professionisti iscritti alle Casse di previdenza, sono esclusi dal contributo. Tale esclusione è, ad avviso dell’Autore, non condivisibile, in quanto lo studio associato rientra tra i fenomeni di aggregazione di interessi cui la legge attribuisce la capacità di porsi come autonomi centri di imputazione di rapporti giuridici (Cass. 10.4.2018 n. 8768);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Studi associati fuori dal contributo a fondo perduto” – Cotto 
Dottrina Italia Oggi del 22.7.2020, p. 31 – “Fondo perduto ad ampio raggio” – Poggiani 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.7.2020, p. 26 – “Fondo perduto: valgono anche le fatture fuori campo Iva” – Gaiani L. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili a uso non abitativo – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) – Ambito oggettivo – Sublocazione

Il credito di imposta sulle locazioni di immobili ad uso non abitativo previsto dall’art. 28 del DL 34/2020 potrebbe, in linea di principio, applicarsi anche alla sublocazione, in quanto contratto che, dal punto di vista fiscale (diversamente dal civile) rileva autonomamente.
Tuttavia, l’Autore rileva come la contemporanea spettanza del credito di imposta sia in capo al subconduttore che in capo al conduttore possa generare alcune difficoltà nel computo del credito.
Prudentemente, in capo al sublocatore/conduttore il credito potrebbe essere calcolato al netto del canone percepito dal sub conduttore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Credito d’imposta anche per i canoni di sublocazione” – Cerato 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI | CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

Nuovo credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione ex L. 160/2019 – Novità del DM 26.5.2020 – Pubblicazione in Gazzetta Ufficiale

L’art. 5 del DM 26.5.2020, pubblicato sulla G.U. 21.7.2020 n. 182 e attuativo del credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione, dispone che, ai fini della maggiorazione dal 6% al 10% della misura del credito d’imposta (art. 1 co. 203 della L. 160/2019), si considerano attività di innovazione tecnologica finalizzate al raggiungimento di obiettivi di innovazione digitale 4.0 i lavori svolti nell’ambito di progetti relativi alla trasformazione dei processi aziendali attraverso l’integrazione e l’interconnessione dei fattori, interni ed esterni all’azienda, rilevanti per la creazione di valore.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Attività di innovazione digitale 4.0 con credito d’imposta al 10%” – Alberti 

DIRITTO PENALE | PRINCIPI GENERALI

Particolare tenuità del fatto – Presupposti – Limite di pena – Incostituzionalità (Corte Cost. 21.7.2020 n. 156)

La Corte Costituzionale – con la sentenza 21.7.2020 n. 156 – ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 131-bis c.p. nella parte in cui non consente l’applicazione della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto ai reati per i quali non è previsto un minimo edittale di pena detentiva.
Prendendo le mosse da quanto già affermato dalla sentenza 207/2017, la Consulta rileva l’irragionevolezza del limite di cinque anni previsto dal legislatore per l’applicazione della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto, laddove vi siano reati – come la ricettazione attenuata di cui all’art. 648 co. 2 c.p. – in cui il minimo edittale è molto basso (quindici giorni) e dunque giustificherebbe la particolare tenuità, nonostante il massimo di pena più elevato (sei anni).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto da ampliare” – Artusi 
Dottrina Italia Oggi del 22.7.2020, p. 31 – “Particolare tenuità del fatto, esimente da estendere” – Ferrara 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.7.2020, p. 28 – “Tenuità del fatto estesa ai reati con 15 giorni di pena” – Negri G. 

FISCALE | ACCERTAMENTO | DICHIARAZIONI | CERTIFICAZIONE DEI SOSTITUTI D’IMPOSTA | CERTIFICAZIONE UNICA | MODELLO 2020

Amministrazioni dello Stato – Invio delle Certificazioni Uniche e presentazione del modello 770 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 222)

Con la risposta interpello 21.7.2020 n. 222, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che le Amministrazioni dello Stato sono esonerate dalla presentazione del modello 770/2020 qualora sussistano congiuntamente le seguenti condizioni:
– è già stato effettuato l’invio delle Certificazioni Uniche relative ai redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo;
– non sono stati effettuati versamenti tramite il modello F24 o F24EP, ma esclusivamente in Tesoreria;
– non vi è l’obbligo di compilare altri quadri del predetto modello.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Amministrazioni dello Stato esonerate dal 770 se non utilizzano i modelli F24 e F24EP” – Redazione 

FISCALE | ACCERTAMENTO | RITENUTE ALLA FONTE

Società non residenti – Qualifica di sostituto d’imposta – Condizioni

Come chiarito dalla risposta interpello 11.9.2019 n. 379, le società estere assumono la qualifica di sostituto d’imposta solo se hanno in Italia una stabile organizzazione; dovrebbero risultare superate le precedenti indicazioni (principio di diritto 12.2.2019 n. 8), che assegnavano questa qualifica alle società estere anche indipendentemente dalla sussistenza di una S.O.
Laddove la struttura italiana si connoti come stabile organizzazione ai fini dell’IVA, ma non ai fini delle imposte sui redditi (es. cantieri che durano meno di 12 mesi), lo status di sostituto d’imposta non dovrebbe sussistere, essendo legato alla nozione di S.O. nel contesto delle impos… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “La società estera senza stabile organizzazione non opera ritenute alla fonte” – Odetto 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO

Sospensione feriale dei termini processuali – Pagamento di somme intimate con atti impositivi

I pagamenti derivanti da atti impositivi rientrano nella sospensione feriale solo se il pagamento è connesso al termine per il ricorso, come per gli accertamenti esecutivi (art. 29 del DL 78/2010).
Vanno però rammentate le seguenti disposizioni normative:
– l’art. 37 co. 11-bis del DL 223/2006, secondo cui i pagamenti con modello F24 che scadono dall’1 al 20 agosto sono tempestivi se eseguiti entro il 20 agosto;
– l’art. 7-quater co. 17 del DL 193/2016, secondo cui il pagamento degli avvisi bonari è sospeso dall’1 agosto al 4 settembre;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Pagamento di accertamenti esecutivi dentro la sospensione feriale” – Cissello 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | PROCESSO TELEMATICO

Indicazioni riportate negli avvisi di accertamento – Mancata menzione della modalità telematica per la presentazione del ricorso – Effetti

In alcune ipotesi, specie in ambito di tributi locali, gli avvisi di accertamento, nelle “Avvertenze”, continuano a riportare, relativamente al ricorso, la modalità cartacea, nonostante dall’1.7.2019 sia obbligatoria la modalità telematica come sancisce l’art. 16 co. 5 del DL 119/2018.
Ove il contribuente, indotto in errore, presenti il ricorso in forma cartacea, questo, in ragione del legittimo affidamento, potrebbe essere ammissibile.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “L’accertamento IMU che invita a ricorrere in cartaceo viola l’affidamento” – Monteleone 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE | TERMINE PER GLI ACCERTAMENTI

Diniego oltre il termine decadenziale per l’esercizio dell’azione accertatrice – Legittimità – Rimessione alle Sezioni Unite (Cass. 21.7.2020 n. 15525)

La Corte di Cassazione, mediante l’ordinanza interlocutoria 21.7.2020 n. 15525, ha rimesso al Primo Presidente della Suprema Corte il compito di valutare l’eventuale assegnazione alle Sezioni Unite della seguente questione: se la decorrenza del termine di decadenza del potere di accertamento senza alcuna contestazione implichi che il credito IVA indicato in dichiarazione sia definitivo e cristallizzato.
I giudici di legittimità hanno sottolineato la specificità dell’IVA, evidenziando che consentire una eventuale contestazione in ogni tempo dell’esistenza del credito potrebbe comportare una lesione del principio di neutralità.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.7.2020, p. 27 – “Diritto del credito alle Sezioni unite” – Ambrosi L. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | ALIQUOTE IVA

Dispositivi medici – Aliquota IVA del 10% – Applicabilità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 21.7.2020 n. 220)

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta interpello 21.7.2020 n. 220, ha confermato che l’aliquota IVA ridotta del 10% si può applicare alle cessioni di dispositivi medici che siano finalizzati a promuovere “una efficace azione terapeutica e di profilassi”. Tali caratteristiche ne consentono, infatti, la classificazione nella voce 3004 della nomenclatura combinata di cui all’allegato 1 del regolamento di esecuzione UE 2017/1925.
Il numero 114 della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/72 prevede che si applichi l’aliquota IVA del 10% alle cessioni di “medicinali pronti per l’uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici”. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Dispositivi medici con aliquota IVA al 10% se efficaci ai fini terapeutici” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Prestazioni nautiche a breve e a lungo termine – Novità del DL 76/2020 (DL “Semplificazioni”)

L’art. 48 co. 7 lett. b) del DL 76/2020 prevede il differimento all’1.11.2020 dell’entrata in vigore dei nuovi criteri per la determinazione della territorialità IVA delle prestazioni di servizi “a breve termine” relative a imbarcazioni, introdotti con l’art. 1 co. 725 e 726 della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020).
Pertanto, ai fini della territorialità IVA di cui all’art. 7-quater del DPR 633/72, le prestazioni di noleggio e locazione (inclusa la locazione finanziaria) nel settore della nautica continueranno a fruire delle percentuali di utilizzo del mezzo nel territorio dell’UE secondo le percentuali forfetarie definite con la circ.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.7.2020, p. 25 – “Nautica, niente più forfait da novembre” – Belleni C. – Santacroce B. 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | REGISTRO | PRINCIPI GENERALI | INTERPRETAZIONE DEGLI ATTI

Modifiche all’art. 20 del DPR 131/86 – Efficacia retroattiva – Dubbi di costituzionalità – Infondatezza (Corte Cost. 21.7.2020 n. 158)

Con la pronuncia 21.7.2020 n. 158, la Corte Costituzionale dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale, posta in relazione agli artt. 3 e 53 Cost., dell’art. 20 del DPR 131/86 come modificato dall’art. 1 co. 87 della L. 205/2017 e dall’art. 1 co. 1084 della L. 145/2018, nella parte in cui prevede che, ai fini dell’imposta di registro, l’interpretazione degli atti presentati alla registrazione debba avvenire solo in base al loro contenuto, senza fare riferimento ad atti collegati o ad elementi extratestuali.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “La norma antielusiva del Registro passa il vaglio della Consulta” – Mauro 
Dottrina Italia Oggi del 22.7.2020, p. 34 – “Registro, imposta d’atto” – Stancati 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.7.2020, p. 25 – “Con il registro si tassa l’atto Non c’è ricaduta antielusiva” – Busani A. 

INTERNAZIONALE | MONITORAGGIO FISCALE

Richieste su operazioni con l’estero superiori a 15.000,00 euro – Dati del titolare effettivo (provv. Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza 21.7.2020)

Il provvedimento congiunto di Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza 21.7.2020 introduce le disposizioni di attuazione di quanto previsto dall’art. 2 del DL 167/90, in materia di monitoraggio fiscale, dopo la modifica della norma da parte dell’art. 8 del DLgs. 90/2017.
Dall’1.10.2020, infatti, esso sostituisce il precedente provv. Agenzia Entrate 8.8.2014 n. 105953.
Viene nuovamente disciplinata, quindi, la possibilità di richiedere agli intermediari e agli altri operatori finanziari le informazioni relative alle operazioni finanziarie da e verso l’estero di importo pari o superiore a 15.000,00 euro, anche per masse di contribuenti, e agli operatori tenuti agli adempimenti antiriciclaggio l’identità dei titolari effettivi con riferimento a specifiche operazioni con l’estero o rapporti a esse collegati.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Fissati da Agenzia e GdF modalità e termini per fornire chiarimenti sulle operazioni estere” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 22.7.2020, p. 35 – “Fondi all’estero sotto controllo” – Bartelli 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 22.7.2020, p. 28 – “Intermediari interrogati dal Fisco sui movimenti esteri dei clienti” – Piazza M. 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Accesso a CIGO e FIS – Misure a sostegno di imprese e lavoratori – Assegno per il nucleo familiare – Novità del DL 34/2020 convertito (DL “Rilancio”) (circ. INPS 20.7.2020 n. 88)

L’INPS, con la circ. 20.7.2020 n. 88, illustra le novità apportate dall’art. 68 del DL 34/2020 convertito alle misure di sostegno del reddito previste dal DL 18/2020 e fornisce le istruzioni circa il pagamento dell’assegno per il nucleo familiare in favore dei beneficiari dell’assegno ordinario con causale “emergenza COVID-19”.
In particolare, l’ANF può essere erogato:
– a conguaglio, con le aziende che provvederanno a pagare sia l’assegno ordinario che l’ANF, conguagliando successivamente tutta la somma anticipata;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 22.7.2020 – “Conguaglio dell’assegno per il nucleo familiare a carico del FIS con codice “L019”” – Silvestro 
Dottrina Italia Oggi del 22.7.2020, p. 38 – “Anf anche in solidarietà” – Cirioli