AGEVOLAZIONI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Misure a sostegno di imprese e lavoratori autonomi (comunicato stampa CNO Consulenti del Lavoro – CNDCEC 24.3.2020)

Con il comunicato stampa 24.3.2020, i Consigli nazionali di commercialisti e consulenti del lavoro hanno avanzato una serie di proposte, tanto di natura fiscale quanto in materia di lavoro, al fine di sostenere professionisti e piccole e medie imprese nell’emergenza sanitaria. Tra le misura più rilevanti, si segnalano le seguenti:
– sospensione fino al 30.6.2020 dei termini di versamento, con rateazione dei versamenti sospesi a partire da settembre 2020, relativamente a tributi, ritenute, contributi e premi assicurativi, sia correnti che rateizzati, a somme dovute, anche in forma rateale, derivanti da avvisi bonari, accertamento con adesione, mediazione tributaria, conciliazione giudiziale, acquiescenza e definizione agevolata delle sanzioni, ad entrate tributarie e non tributarie derivanti da cartelle di pagamento, ingiunzioni, avvisi di accertamento esecutivi, nonché relativi alla rottamazione dei ruoli;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Commercialisti e consulenti del lavoro chiedono un “piano choc” per l’economia” – Gallo 
Dottrina Italia Oggi del 25.3.2020, p. 40 – “Lo studio paga l’affitto pieno” – Damiani M. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FINANZIARIE

Fondo solidarietà mutui “prima casa” – Estensione a lavoratori autonomi e liberi professionisti – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”)

L’art. 54 del DL 18/2020 ha disposto l’ammissione ai benefici del Fondo di solidarietà per i mutui per l’acquisto della prima casa (c.d. “Fondo Gasparrini”), fino al 17.12.2020, per i lavoratori autonomi e i liberi professionisti che autocertifichino ai sensi degli artt. 46 e 47 DPR 445/2000 di aver registrato, in un trimestre successivo al 21.2.2020 ovvero nel minor periodo intercorrente tra la data dell’istanza e la predetta data, un calo del proprio fatturato, superiore al 33% rispetto al fatturato dell’ultimo trimestre 2019 in conseguenza della chiusura o della restrizione della propria attività, operata in attuazione delle disposizioni adottate dall’autorità competente per l’emergenza Coronavirus.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Mutui prima casa sospesi fino a 18 mesi con calo di fatturato di oltre un terzo” – Zanetti 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FINANZIARIE | AGEVOLAZIONI E SVILUPPO DELLE IMPRESE

Fondo Centrale di Garanzia – Agevolazioni per le PMI – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) (circ. Mediocredito Centrale e Invitalia 19.3.2020 n. 8 e circ. ABI 24.3.2020)

Per contrastare gli effetti negativi dell’emergenza da COVID-19, l’art. 49 del DL 18/2020 è intervenuto, in favore delle PMI, rafforzando le misure di accesso al credito. A tal proposito, come precisa la Relazione tecnica al DL 18/2020, si è fatto riferimento al Fondo di Garanzia delle PMI.
In aderenza alla circolare 19.3.2020 n. 8 emanata da Mediocredito Centrale e Invitalia, gli interventi adottati dal Fondo Centrale di Garanzia sono molteplici: la gratuità della garanzia del Fondo con la sospensione dell’obbligo di versamento delle commissioni; l’innalzamento dell’importo massimo garantito per singola società; l’aumento delle percentuali massime di garanzia.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Il Fondo di Garanzia agevola la ridefinizione dell’indebitamento alle PMI” – Andreoli – Bana 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.3.2020, p. 27 – “Abi: moratoria dei prestiti alle Pmi su autocertificazione” – Vallefuoco V. 

AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Bonus investimenti pubblicitari – Modifiche alla misura dell’agevolazione per il 2020 – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”)

L’art. 98 co. 1 del DL 18/2020 (c.d. “Cura Italia”) ha modificato, per il 2020, la misura del credito d’imposta per investimenti pubblicitari di cui all’art. 57-bis del DL 50/2017.
Nello specifico, limitatamente all’anno 2020, viene disposto che il credito d’imposta sia concesso, alle stesse condizioni e ai medesimi soggetti, nella misura unica del 30% del valore degli investimenti effettuati (non più quindi nella misura del 75% dei soli investimenti pubblicitari incrementali).
Viene inoltre previsto che, per l’anno 2020, la comunicazione telematica per l’accesso al credito d’imposta ex art. 5 co. 1 del DPCM 16.5.2018 n. 90 deve essere presentata dall’1.9.2020 al 30.9.2020. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Credito d’imposta al 30% per gli investimenti pubblicitari nel 2020” – Alberti 

BILANCIO | BILANCIO D’ESERCIZIO

Effetti della diffusione del Coronavirus – Riformulazione dei piani aziendali

A seguito dell’attuale emergenza, molte aziende potrebbero vedersi costrette, nel breve tempo, a riformulare i piani aziendali del gruppo e rivedere gli obiettivi di sviluppo prefissati, le strategie di posizionamento sul mercato, i propri business model, la gestione delle attività e delle funzioni, le fonti di approvvigionamento di merci, materiali, semilavorati e servizi.
La crisi può impattare negativamente sulla stabilità finanziaria anche di imprese “sane”, che fino ad ora avevano conseguito trend positivi di crescita del fatturato, con buone marginalità e un buon rapporto di indebitamento e che si erano contraddistinte per solvibilità, efficienza e solidità.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Con l’emergenza piani aziendali da riformulare per fronteggiare la crisi” – Boidi – Della Rovere

CONTABILITÀ | PRINCIPI CONTABILI | PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI

Svalutazioni per perdite durevoli di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali (OIC 9) – Effetti della diffusione del Coronavirus

La rilevanza dell’emergenza sanitaria in corso impone che venga fornita adeguata informativa nella Nota integrativa dei bilanci al 31.12.2019, nell’ambito dei fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio, con possibili diversità di contenuto tra le società che decidono di non usufruire della possibilità di prorogare l’assemblea di approvazione del bilancio prevista dal DL 18/2020 da quelle che invece decidono di farlo.
Per le società con esercizi “non solari” (che chiudono, ad esempio, al 30.6.2020 o al 30.9.2020), si potrebbe porre il problema dell’eventuale svalutazione (impairment test) delle immobilizzazioni sulla base delle previsioni dell’art. 2426 c.c. e del principio contabile OIC 9, in quanto gli eventi in questione rientrano nell’esercizio di r… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.3.2020, p. 25 – “Bilanci, salvagente alle imprese per evitare la svalutazione” – Roscini Vitali F. 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.3.2020, p. 25 – “La continuità aziendale va comunicata nella nota integrativa” – Roscini Vitali F. 

DIRITTO CIVILE | OBBLIGAZIONI E CONTRATTI | SINGOLI CONTRATTI [TIPICI E ATIPICI]

Effetti della diffusione del Coronavirus – Inadempimento del contratto – Impossibilità sopravvenuta della prestazione – Obbligazioni pecuniarie – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”)

La possibilità che le misure di contenimento contro il COVID-19 escludano la responsabilità per inadempimento, secondo quando disposto dal nuovo art. 3 co. 6-bis del DL 6/2020, va valutata in relazione al singolo contratto e alla prestazione dovuta.
La possibilità di eccepire l’impossibilità sopravvenuta della prestazione, in particolare, è dubbia per i titolari di attività sospese dai DPCM 11.3.2020 e 22.3.2020 che intendano non pagare una fornitura, posto che, per le obbligazioni pecuniarie, si esclude la materiale impossibilità della prestazione di pagamento.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Sull’obbligazione di pagare una fornitura effetti dell’emergenza incerti” – Pasquale 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | TERMINI PER I CONTROLLI

Proroga biennale dei termini di accertamento e riscossione – Ambito applicativo – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”)

L’art. 12 del DLgs. 24.9.2015 n. 159, richiamato dall’art. 67 del DL 18/2020, prevede che, per gli enti impositori (non a nostro avviso per gli enti di riscossione), ogni termine, prescrizionale o decadenziale, che scade nel 2020, slitta al 31.12.2022.
Dunque:
– se i termini per recuperare le agevolazioni prima casa decadono a luglio 2020, il termine slitta al 31.12.2022;
– il termine per accertare il mancato versamento IMU 2015 scade non il 31.12.2020 ma il 31.12.2022;
– i termini per contestare la omessa/irregolare compilazione del modulo RW 2015 non scadono il 31.12.2020 ma il … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Proroga biennale dei termini anche per gli enti locali” – Cissello 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.3.2020, p. 26 – “L’ingiusto vantaggio di due anni in più per la decadenza” – Coppola P. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO

Perdite delle società di persone – Riporto di una perdita del 2014 accertata nel 2019 (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.3.2020 n. 94)

Ad avviso della risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.3.2020 n. 94, la perdita di un’impresa individuale relativa al 2014 e derivante da una rettifica operata su tale periodo d’imposta non può essere utilizzabile dal contribuente direttamente nel periodo in cui si è venuti a conoscenza della stessa.
La componente negativa, invece, deve essere utilizzata con le seguenti modalità:
– per l’intero importo che trova capienza, dal 2015 al 2017, sulla base del previgente art. 8 co. 3 del TUIR, che prevedeva l’utilizzo della perdita nei cinque esercizi successivi;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Perdite del 2014 integralmente compensabili fino al 2017 per i soggetti IRPEF” – Odetto – Sanna
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.3.2020, p. 26 – “Utilizzo della perdita dall’anno d’imposta accertato” – Pegorin L. – Ranocchi G. P. 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DEDUCIBILI

Assegni corrisposti al coniuge in conseguenza di separazione legale – Assegno una tantum – Indeducibilità (Cass. 12.11.2019 n. 29178)

Ai sensi della lett. c) dell’art. 10 co. 1 del TUIR sono deducibili dall’IRPEF gli assegni periodici corrisposti al coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.
Le somme corrisposte in un’unica soluzione all’ex coniuge (anche se rateizzate) non possono essere dedotte (Cass. 29178/2019).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Deducibile fiscalmente l’assegno di mantenimento solo se periodico” – Molinari – Semeraro 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Interventi antisismici – Acquisto dell’unità immobiliare ristrutturata interamente dalle imprese (c.d. “Sismabonus acquisti”) – Condizioni per beneficiare della detrazione (risposta interpello Agenzia delle Entrate 24.3.2020 n. 93)

Le detrazioni previste dai commi da 1-bis a 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013 non competono se, in relazione agli interventi antisismici realizzati, le procedure autorizzatorie sono state avviate precedentemente all’1.1.2017.
Anche il c.d. “Sismabonus acquisti” previsto dal co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013, quindi, spetta agli acquirenti delle unità immobiliari soltanto se le procedure autorizzatorie sono state avviate dall’1.1.2017 (lo ha ribadito l’Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello 24.3.2020 n. 93).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Sismabonus solo con procedure autorizzatorie avviate dal 1° gennaio 2017” – Redazione 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI

Sospensione dei versamenti fiscali e contributivi – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) – Misure adottate dai Paesi europei

Gli Autori comparano le disposizioni relative alla sospensione delle scadenze dei versamenti fiscali adottate nei principali Stati dell’UE:
– la Francia ha disposto un differimento di 3 mesi dei versamenti delle imposte dirette;
– il Regno Unito prevede, a favore di tutte le imprese, una sospensione dei versamenti IVA in scadenza fino al 30 giugno e, a favore di tutti i lavoratori autonomi, lo slittamento di 6 mesi della scadenza di versamento delle imposte sui redditi (dal 31.7.2020 al 31.1.2021);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Sulla proroga dei versamenti, Italia poco coraggiosa” – Cotto – Zanetti 

FISCALE | RISCOSSIONE | MODELLO F24 | VERSAMENTI UNIFICATI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Sospensione dei versamenti di imposte e ritenute e adempimenti tributari – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) – Profili critici

Con riguardo alla sospensione dei termini degli adempimenti e dei versamenti fiscali prevista dagli artt. 61 e 62 del DL 18/2020 (“Cura Italia”), gli Autori rilevano, fra l’altro, quanto segue:
– la sospensione degli adempimenti tributari e quella dei versamenti non sembrano coordinate fra loro;
– di conseguenza, potrebbe essere necessario assolvere ad adempimenti tributari nominalmente sospesi, qualora necessario al fine di quantificare l’importo per effettuare il versamento non sospeso (a titolo esemplificativo, si pensi agli enti non commerciali che devono versare l’IVA per gli acquisti UE di beni e servizi del mese di febbraio 2020, nonostante la presentazione della relativa dichiarazione INTRA12 mensile sia da considerar… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 25.3.2020, p. 26 – “I versamenti non bloccano gli obblighi fiscali” – Magrini M. – Santacroce B. 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IRAP | RIPARTIZIONE DELLA BASE IMPONIBILE

Società con stabile organizzazione all’estero

Le società italiane con stabile organizzazione all’estero calcolano l’IRAP deducendo dal valore della produzione complessivo la quota parte del valore stesso riferibile alla stabile organizzazione (art. 12 co. 1 del DLgs. 446/97). La determinazione di tale quota avviene in via forfetaria, moltiplicando il valore della produzione totale per il rapporto tra le retribuzioni riferibili alla stabile organizzazione e le retribuzioni dell’impresa nel suo complesso.
Solo per le società che hanno optato per la branch exemption (art. 168-ter del TUIR), il calcolo della quota estera viene effettuato in via analitica, sulla base del rendiconto della stabile orga… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “IRAP non dovuta per la quota riferita alla stabile organizzazione estera” – Odetto

LAVORO

Procedimenti amministrativi – Sospensione dei termini – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) (nota INL 24.3.2020 n. 2211)

L’Ispettorato Nazionale del Lavoro, con la nota del 24.3.2020 n. 2211, approfondisce le novità apportate dal DL 18/2020 (c.d. “Cura Italia”) in materia di lavoro, che impattano sull’ordinaria attività svolta dagli enti ispettivi.
Tra le diverse novità analizzate, si sottolineano:
– la sospensione per 60 giorni delle procedure di impugnazione dei licenziamenti;
– l’abrogazione delle disposizioni contenute nel DL 11/2020 in tema di processi civili e penali;
– il rinvio d’ufficio delle udienze dei procedimenti civili e penali pendenti presso tutti gli Uffici giudiziari e la sospensione dei termini per il compimento di qualsiasi atto fino al 15.4.2020;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Sospesi anche i termini per i procedimenti amministrativi dell’INL” – Pagano 

LAVORO | PREVIDENZA | MATERNITÀ E CONGEDI PARENTALI

Effetti della diffusione del Coronavirus – Congedo speciale – Bonus baby-sitting – Novità del DL 18/2020 (“Cura Italia”) – Istruzioni operative (circ. INPS 24.3.2020 n. 44)

La circolare INPS 24.3.2020 n. 44 fornisce le istruzioni (operative e procedurali) preliminari per fruire del congedo speciale di massimo 15 giorni e del bonus baby sitting.
In particolare, per il bonus baby sitting, l’Istituto precisa che:
– gli importi indicati dagli artt. 23 e 25 del DL 18/2020 (600 e 1.000 euro) sono i massimi erogabili, anche se nel nucleo familiare sono presenti più figli che rispettino i limiti di età disposti dal decreto. Sarà possibile percepire il bonus per ogni figlio avente i requisiti, ma nel limite di tali importi;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Bonus baby sitting nel limite massimo anche con più figli con i requisiti” – Redazione 

SANZIONI AMMINISTRATIVE

Effetti della diffusione del Coronavirus – Misure di contenimento – Inasprimento delle sanzioni – Novità del DL approvato dal Consiglio dei Ministri il 24.3.2020

Il DL approvato dal Consiglio dei Ministri il 24.3.2020 dovrebbe stabilire, tra l’altro, che:
– il mancato rispetto delle misure di contenimento e gestione dell’emergenza epidemiologica da COVID-19 non sarà più punito in forza dell’art. 650 c.p., ma con la sanzione amministrativa del pagamento di una somma da 400,00 a 3.000,00 euro, elevati a 6.000,00 euro per i recidivi. Sono previsti importi ridotti del 30% per chi procede al pagamento tempestivo (si segnala, peraltro, che le violazioni commesse in auto comportano l’aumento di un terzo della sanzione);… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 25.3.2020 – “Sanzioni inasprite per il mancato rispetto delle misure di contenimento” – Redazione 
Dottrina Italia Oggi del 25.3.2020, p. 31 – “Mano pesante su chi fa il furbo” – Ciccia Messina A.