AGEVOLAZIONI | AGEVOLAZIONI FISCALI

Regime degli impatriati e rientro di ricercatori e docenti – Soggetti non iscritti all’AIRE – Novità del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”) (risposte interpello Agenzia delle Entrate 25.6.2019 nn. 204 e 207)

L’Agenzia delle Entrate, nelle risposte interpello 25.6.2019 nn. 204 e 207, fornisce i primi chiarimenti in merito alla disposizione che prevede, relativamente ai lavoratori non iscritti all’AIRE e già rientrati in Italia entro il 31.12.2019, l’applicabilità delle disposizioni di cui all’art. 16 del DLgs. 147/2015 e all’art. 44 del DL 78/2010 nel testo vigente al 31.12.2018, purché abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi nel periodo previsto dal co. 1 lett. a) del citato art. 16.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Regime degli impatriati anche per i non iscritti all’AIRE già nel 2019” – Alberti 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 21 – “Ricercatori e docenti detassati anche senza Aire” – Longo
Dottrina Italia Oggi del 26.6.2019, p. 33 – “L’iscrizione all’Aire non conta” – Mandolesi

ATTIVITÀ FINANZIARIE | ANTIRICICLAGGIO

Novità del DLgs. attuativo della direttiva 2018/843/UE – Discussione in Preconsiglio dei Ministri

In data 24.6.2019 è iniziata la discussione in Preconsiglio dei Ministri dello schema di DLgs. attuativo della direttiva 2018/843/UE (c.d. V direttiva antiriciclaggio), che modificherà nuovamente i contenuti del DLgs. 231/2007.
Le principali modifiche impatteranno sull’attività degli organismi di autoregolamentazione e, per ciò che concerne gli obblighi di adeguata verifica della clientela, sull’individuazione del titolare effettivo.
In particolare, lo schema di decreto prevede in capo agli organismi di autoregolamentazione l’obbligo di pubblicare, entro il 30 marzo di ogni anno, una relazione contenente dati e informazioni inerenti: al numero dei decreti e delle altre misure sanzionatorie (suddivisi per tipologia di infrazione) adottati nei confronti dei rispettivi iscritti nell’anno solare precedente; al numero di segnalazioni di operazioni sospette ricevute per il successivo inoltro alla UIF; al numero e alla tipologia di misure disciplinari, adottate nei confronti dei rispettivi iscritti a fronte di violazioni gravi, ripetute, sistematiche ovvero plurime degli obblighi previsti dal DLgs. 231/2007 in materia di controlli interni, di adeguata verifica della clientela, di conservazione e di segnalazione di operazioni… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Precisati gli obblighi di vigilanza per gli organismi di autoregolamentazione” – De Vivo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 22 – “Nell’antiriciclaggio potenziata l’adeguata verifica del cliente” – Vallefuoco 
Dottrina Italia Oggi del 26.6.2019, p. 29 – “Antiriciclaggio, Ordini in pista” – De Angelis 

DIRITTO CIVILE | PERSONE E FAMIGLIA | MATRIMONIO – IMPRESA FAMILIARE

Determinazione della misura dell’assegno di mantenimento – Obbligo di disporre indagini di polizia tributaria – Insussistenza

Nelle cause di separazione e divorzio, l’art. 5 co. 9 della L. 898/70 dispone che il giudice del divorzio possa disporre indagini sui redditi, sui patrimoni e sull’effettivo tenore di vita, valendosi, se del caso, anche della polizia tributaria.
In questo contesto, le dichiarazioni dei redditi non rivestono valore vincolante per il giudice, il quale, nella sua valutazione discrezionale, bene può disattenderle, fondando il suo convincimento su altre risultanze probatorie (Cass. 16.9.2015 n. 18196).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Dichiarazioni ritenute inattendibili non obbligano il giudice a indagini fiscali” – Boano 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA | DLGS. 17.1.2003 N. 6 | CONTROLLO | CONTROLLO LEGALE DEI CONTI

Obbligo di nomina dell’organo di controllo o del revisore – Novità del DL 32/2019 convertito – Impatto sui soggetti già nominati

In esito alla conversione in L. 55/2019 del DL 32/2019, ovvero dal 18.6.2019, i parametri per l’obbligo di nomina dell’organo di controllo o del revisore di srl, di cui all’art. 2477 co. 2 lett c) c.c., sono stati innalzati:
– per il totale dell’attivo dello Stato patrimoniale, da 2 a 4 milioni di euro;
– per i ricavi delle vendite e delle prestazioni, da 2 a 4 milioni di euro;
– per i dipendenti occupati in media durante l’esercizio, da 10 a 20 unità.
Si pone, quindi, il problema del destino dei soggetti nominati nel rispetto della previgente disposizione nel contesto di società oggi non più obbligate.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 22 – “Risoluzione per revisore o sindaci non più obbligatori” – Cavalluzzo – Martignoni 

DIRITTO SOCIETARIO | SOCIETÀ SEMPLICE | AMMINISTRAZIONE

Novità del DLgs. 14/2019 (studio Consiglio Nazionale del Notariato n. 110-2019/I)

Il Consiglio Nazionale del Notariato, nello studio n. 110-2019/I, in relazione agli effetti del Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza (DLgs. 14/2019) sull’amministrazione delle società di persone, ha precisato che il nuovo art. 2257 co. 1 c.c. è da interpretare nel senso che tra gli obblighi di chi gestisce e/o organizza – “oltre a quelli” dell’art. 2260 c.c. o, forse meglio, “tra quelli” dell’art. 2260 c.c. – c’è anche quello di rispettare il nuovo art. 2086 co. 2 c.c. (di assicurare l’adeguatezza degli assetti societari, anche e soprattutto in funzione della rilevazione tempestiva della crisi dell’impresa, di cui rispondono gli amministratori dal 16.3.2019), risolvendosi l’altra novità, recata dall’inciso che affida la gestione solo a chi amministra, nello stesso senso prospettato nelle società capitalistiche, e dunque fatti salvi i diritti gestori spettanti per legge (decisione sulla opposizione dell’atto di gestione) o pattiziamente riconosciuti.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Adeguata organizzazione di società di persone riservata agli amministratori” – Meoli 
Dottrina Italia Oggi del 26.6.2019, p. 30 – “Assetti societari con riserva” – Rizzi 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE

Proroga al 30.9.2019 dei versamenti dei contribuenti che svolgono attività con gli ISA – Imprese agricole – Esclusione

La proroga dei versamenti delle imposte al 30.9.2019 non opera per le imprese agricole che, in quanto produttive di reddito agrario, non rientrano nell’ambito di applicazione degli ISA (nn. AA01S e AA02S) rappresentato dagli esercenti attività d’impresa o di lavoro autonomo con ricavi e compensi di cui, rispettivamente, agli artt. 85 e 54 del TUIR fino a euro 5.164.569,00.
L’Autore rileva che:
– persone fisiche, società semplici ed enti non commerciali che svolgono esclusivamente le attività agricole di cui all’art. 32 del TUIR e che dichiarano il loro reddito nel quadro RA del modello REDDITI non sono interessati dagli ISA e, quindi, non possono usufruire della proroga dei versamenti;… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 20 – “Versamenti prorogati al 30 settembre per le imprese fuori dal reddito agrario” – Tosoni

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | POTERI DEGLI UFFICI | RIFIUTO DI ESIBIZIONE DEI DOCUMENTI

Richiesta di esibizione di tutta la documentazione aziendale – Insufficienza ai fini del rifiuto di esibizione (Cass. 25.6.2019 n. 16962)

Cass. 25.6.2019 n. 16962 ribadisce che la preclusione probatoria derivante dal c.d. “rifiuto di esibizione” dei documenti non prodotti nella fase di accertamento opera solamente nell’ipotesi in cui vi sia stato un invito specifico e puntuale all’esibizione.
Nel caso di specie, l’Agenzia delle Entrate, mediante questionario, non aveva fatto specifica richiesta di esibizione di tre fatture e, per tale motivo, le stesso potevano legittimamente essere prodotte in giudizio dal contribuente.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Documenti utilizzabili in giudizio se non sono stati oggetto di specifica richiesta al contribuente” – Redazione 

FISCALE | CONTENZIOSO | PROCESSO TRIBUTARIO | ORGANI E OGGETTO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA | COMPETENZA DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE

Ingiunzione fiscale – Sede del concessionario locale diversa dalla sede dell’ente locale – Illegittimità costituzionale (Corte Cost. 25.6.2019 n. 158)

La Corte Cost. 25.6.2019 n. 158 ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 32 co. 2 del DLgs 150/2011, nella parte in cui, con riferimento alle controversie in materia di opposizione alle ingiunzioni fiscali, dopo le parole “è competente il giudice del luogo in cui ha sede l’ufficio che ha emesso il provvedimento opposto” non prevede le parole “ovvero, nel caso di concessionario della riscossione delle entrate patrimoniali, del luogo in cui ha sede l’ente locale concedente”.
Conseguentemente, tali controversie possono essere instaurate, alternativamente, nel luogo in cui ha sede l’ente locale ovvero nel luogo in cui ha sede il soggetto a cui è affidato il servizio di r… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “La competenza per le ingiunzioni fiscali si può radicare anche dove ha sede l’ente locale” – Redazione 

FISCALE | DEFINIZIONE DEI RAPPORTI D’IMPOSTA | CONDONI E SANATORIE | CONDONI E SANATORIE EX DL 119/2018 | ROTTAMAZIONE DEI RUOLI E DEGLI ACCERTAMENTI ESECUTIVI

Domanda di rottamazione dei ruoli – Comunicazione da parte dell’Agenzia delle Entrate – Riscossione delle somme dovute

Con apposito comunicato pubblicato sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione i contribuenti sono stati informati che riceveranno in questi giorni la “Comunicazione delle somme dovute” in esito alla domanda presentata per la c.d. “rottamazione-ter”.
Sono state previste differenti comunicazioni in relazione alle diverse tipologie di casi che possono presentarsi, quali ad esempio accoglimento totale della richiesta, accoglimento parziale, e via di seguito.
Unitamente alla comunicazione, il contribuente verrà informato dell’importo dovuto per la definizione e riceverà i bollettini per poter pagare le rate, come da opzione esercitata in sede di compilazione della domanda di… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “In arrivo la comunicazione delle somme dovute per la rottamazione-ter” – Monteleone 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 21 – “Rottamazione-ter: le Entrate inviano 1,4 milioni di risposte” – Bronzo 
Dottrina Italia Oggi del 26.6.2019, p. 32 – “Rottamazione-ter, 1,4 mln di lettere in arrivo” – Provino 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI

Residenza fiscale – Valutazione in base alla normativa interna e alle Convenzioni internazionali (risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.6.2019 n. 203)

Secondo la risposta interpello Agenzia delle Entrate 25.6.2019 n. 203, nel caso in cui entrambi gli Stati abbiano titolo a considerare una persona fisica quale un proprio residente, il conflitto è risolto in base alle disposizioni della Convenzione contro le doppie imposizioni che lega l’Italia all’altro Stato.
I Trattati, se conformi al modello OCSE, prevedono allo scopo i criteri dell’abitazione permanente e, in via subordinata, del centro degli interessi vitali.
Questo principio si applica in tutti i casi in cui l’Italia ha titolo a considerare la persona un proprio residente in quanto sussiste per la maggior parte del periodo d’imposta uno degli elementi atti a fondare la residenza fiscale a norma dell’art. 2 del TUIR (iscrizione all’Anagrafe della popolazione residente, ovvero domicilio o residenza ai sensi del codi… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “La residenza fiscale si valuta in base alle Convenzioni” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | DIVIDENDI ED INTERESSI | MODALITÀ DI DETERMINAZIONE | RECESSO, LIQUIDAZIONE E FATTISPECIE ASSIMILATE

Liquidazione di società estere

Il reddito derivante dalla liquidazione di società estere è tassato, in capo alle persone fisiche non imprenditori residenti in Italia, a norma dell’art. 47 co. 7 del TUIR, quale differenza tra:
– le somme percepite o il valore normale dei beni assegnati; e,
– il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione annullata.
Pur se non sussistono indicazioni specifiche sul punto (neanche relativamente alle liquidazioni nazionali), si deve ritenere che la tassazione effettiva sia ricollegata al periodo di maturazione degli utili, per cui, se la partecipazione è qualificata:… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Liquidazione di società estere con reddito “a strati”” – Odetto 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | NORME GENERALI SULLE VALUTAZIONI | TRANSFER PRICING

Transfer pricing interno – Non configurabilità – Criterio del valore normale – Limiti (Cass. 25.6.2019 n. 16948)

La Corte di Cassazione 25.6.2019 n. 16948 afferma che:
– le transazioni infragruppo interne non sono soggette alla valutazione del valore normale ex art. 9 del TUIR (art. 5 co. 2 del DLgs. 147/2015), né un’eventuale alterazione rispetto al prezzo di mercato può, di per sé, fondare una valutazione di elusività dell’operazione;
– lo scostamento dal valore normale del prezzo di transazione può assumere rilievo, anche per le operazioni infragruppo interne, quale elemento indiziario ai fini della valutazione di antieconomicità delle operazioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Non basta lo scostamento dal valore normale per contestare le operazioni infragruppo” – Corso 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 21 – “Dall’Agenzia rettifica del transfer pricing solo con società estere” – Ambrosi – Iorio 
Dottrina Italia Oggi del 26.6.2019, p. 32 – “Ok, vendite infragruppo fra italiane” – Alberici 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | DICHIARAZIONE ANNUALE

Omessa presentazione della dichiarazione IVA per il 2018 o compilazione del solo quadro VA – Modalità di comunicazione (provv. Agenzia delle Entrate 25.6.2019 n. 216422)

Con il provv. 25.6.2019 n. 216422, l’Agenzia delle Entrate ha reso note le modalità con le quali saranno inviate, ai titolari di partita IVA, eventuali comunicazioni relative all’omessa presentazione della dichiarazione IVA relativa al 2018 entro il 30.4.2019 oppure alla trasmissione della stessa con il solo quadro VA.
Il provvedimento definisce, tra l’altro, le informazioni messe a disposizione del soggetto passivo, mediante l’avviso di anomalia, tra cui il numero identificativo con la data della comunicazione, l’anno d’imposta (2018) e il “codice atto”.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Su dichiarazioni IVA per il 2018 omesse o incomplete pronti gli avvisi di anomalia” – Redazione

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | RIMBORSI | RIMBORSO INFRANNUALE | ISTANZA DI RIMBORSO

Crediti IVA trimestrali – Cedibilità a terzi – Novità del DL 34/2019 convertito (c.d. DL “crescita”)

Il Ddl. di conversione del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”) prevede l’introduzione della facoltà, per i soggetti passivi, di cedere i crediti IVA maturati su base trimestrale, a decorrere dall’1.1.2020.
Attualmente, l’art. 5 co. 4-ter del DL 70/88 letteralmente consente la cessione dei soli crediti IVA emergenti dalla dichiarazione annuale.
In base alla nuova disciplina, affinché il credito IVA trimestrale risulti effettivamente cedibile, è essenziale la sussistenza dei requisiti per richiedere a rimborso il credito infrannuale ai sensi dell’art. 38-bis del DPR 633/72.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Crediti IVA trimestrali cedibili dal 2020” – Greco 

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI | TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

Ambito soggettivo di applicazione (circ. Assonime 24.6.2019 n. 14)

Con la circ. 24.6.2019 n. 14, Assonime esamina le norme istitutive e attuative del nuovo obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri previsto dall’art. 2 del DLgs. 127/2015.
In particolare, l’associazione rileva che, a differenza di quanto previsto in relazione all’obbligo di fatturazione elettronica, l’art. 2 del DLgs. 127/2015, nel definire l’ambito applicativo del nuovo regime, fa riferimento ai soggetti che effettuano le operazioni di cui all’art. 22 del DPR 633/72, senza nulla specificare in merito al luogo di stabilimento degli stessi.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Corrispettivi telematici anche per i soggetti non residenti identificati in Italia” – Cosentino – La Grutta 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 20 – “Corrispettivi, trasmissione anche per i non residenti” – Mastromatteo – Santacroce

IMMOBILI | LOCAZIONI

Locazioni turistiche – Aspetti civilistici, fiscali e amministrativi

La messa a disposizione di locali a turisti, che li utilizzino per trascorrervi le proprie vacanze oppure soggiorni temporanei, al di fuori delle strutture alberghiere, può assumere forme molto diverse, quali:
– locazione turistica;
– attività di affittacamere;
– locazione di case vacanze;
– attività di bed & breakfast.
Le locazioni turistiche configurano una specifica tipologia, non esattamente coincidente con le locazioni brevi (definite dal legislatore con l’art. 4 del DL 50/2017).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 26.6.2019 – “Diversi adempimenti per gli operatori delle locazioni turistiche” – Spina 

LAVORO | PREVIDENZA | AMMORTIZZATORI SOCIALI

Contratti di solidarietà espansiva – Novità del DL 34/2019 convertito (c.d. DL “crescita”)

Il Ddl. di conversione del DL 34/2019 (c.d. DL “crescita”) prevede il contratto di espansione per le aziende con più di 1.000 dipendenti, che può essere attivato tramite accordo con i sindacati e verifica dell’intesa da parte del Ministero del Lavoro.
Per gli addetti che mantengono il posto di lavoro si può fare ricorso alla CIGS fino a 18 mesi con una riduzione media oraria del 30%.
È prevista la possibilità per i dipendenti distanti non più di 5 anni dalla pensione di vecchiaia o anticipata di essere accompagnati al trattamento previdenziale.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 26.6.2019, p. 19 – “Nelle ristrutturazioni assegno fino a 5 anni senza contributi” – Prioschi