DIRITTO PENALE | PENALE TRIBUTARIO | NUOVO SISTEMA PENALE TRIBUTARIO (DLGS. 74/2000) | OCCULTAMENTO O DISTRUZIONE DI DOCUMENTI CONTABILI

Determinazione “aliunde” dell’importo dell’evasione – Profitto confiscabile – Rapporti con reati dichiarativi ed illeciti amministrativi (Cass. pen. 7.1.2020 n. 166)

La Corte di Cassazione, nella sentenza 7.1.2020 n. 166, ha stabilito che, nel delitto previsto dall’art. 10 del DLgs. 74/2000, quando l’importo dell’evasione sia stato “aliunde” determinato, è configurabile il profitto del reato – suscettibile di confisca e di sequestro preventivo – con riguardo al tributo evaso e ad eventuali sanzioni ed interessi maturati sino al momento dell’occultamento o distruzione delle scritture contabili o dei documenti di cui è obbligatoria la conservazione, trattandosi di risparmio di spesa che costituisce vantaggio economico immediato e diretto della condotta illecita tenuta.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Fino all’occultamento o alla distruzione di documenti contabili profitto confiscabile” – Meoli
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 24 – “Scritture occultate, sequestro possibile” – Ambrosi 

DIRITTO SOCIETARIO | CORPORATE GOVERNANCE | SOCIETÀ QUOTATE

Organi di amministrazione e controllo – Quote rosa – Novità della L. 160/2019 (circ. Assonime 23.12.2019 n. 33)

L’art. 1 co. 302-305 della L. 160/2019, in vigore dall’1.1.2020, dispone che la quota riservata al genere meno rappresentato negli organi di amministrazione e di controllo delle società quotate passi da 1/3 a 2/5 e che tali disposizioni trovino applicazione per sei mandati consecutivi.
Sul punto, la circolare Assonime 33/2019 ha evidenziato alcune criticità, sottolineando, in primo luogo, che l’estensione a sei mandati (che si sommerebbero ai tre mandati previsti dalla L. 120/2011) priverebbe le norme della temporaneità che le caratterizzava e che garantiva il rispetto del principio di uguaglianza di cui all’art. 3 Cost.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – ““Quote rosa” nei CdA pari almeno al 40% delle nomine” – Pasquale 

FISCALE | ACCERTAMENTO | ACCERTAMENTO E CONTROLLI | AVVISO DI ACCERTAMENTO | ESECUTIVITÀ

Tributi locali – Azione di riscossione – Prescrizione

Nel sistema antecedente alla L. 160/2019 (legge di bilancio 2020), successivamente all’avviso di accertamento, l’atto esattivo (cartella di pagamento o ingiunzione fiscale) doveva essere notificato, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui l’avviso di accertamento era divenuto definitivo (art. 1 co. 163 della L. 296/2006).
Invece, negli accertamenti esecutivi, ferma restando la sospensione causata dal ricorso, l’atto di riscossione soggiace, per imposta e sanzioni, alla prescrizione dei cinque anni (dieci se si fosse ormai formato il giudicato).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Riscossione dei tributi locali con prescrizione” – Cissello 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Sconto sul corrispettivo – Imprese fornitrici – Modalità di compensazione del credito d’imposta (risposta interpello Agenzia delle Entrate 7.1.2020 n. 1)

Con la risposta interpello 7.1.2020 n. 1, l’Agenzia delle Entrate ha fornito precisazioni sul credito d’imposta attribuito al fornitore che ha eseguito interventi volti alla riqualificazione energetica e che, ai sensi dell’art. 14 co. 3.1 del DL 63/2013, ha applicato lo sconto in fattura per l’importo pari alla detrazione spettante in capo al beneficiario.
Il credito d’imposta può essere ceduto dal fornitore (primo cessionario) che ha effettuato gli interventi ai propri fornitori di beni e servizi (secondo cessionario).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Accise compensabili col credito d’imposta per la riqualificazione energetica ceduto dal fornitore” – Redazione 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 24 – “Sconto in fattura, più spazi alle operazioni delle utility” – Fossati – Latour 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | DISPOSIZIONI GENERALI | ONERI DETRAIBILI

Detrazione IRPEF/IRES per gli interventi di riqualificazione energetica e antisismici – Immobili delle imprese (interpello Agenzia delle Entrate n. 956-1441/2019)

In una recente risposta ad interpello, n. 956-1441/2019, l’Agenzia delle Entrate ribadisce che i soggetti titolari di reddito d’impresa non possono beneficiare delle detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici (Ecobonus) e per quelli volti all’adozione di misure antisismiche (Sismabonus) relativamente agli immobili destinati alla locazione o alla vendita (la risposta conferma la posizione restrittiva presa con le ris. 303/2008 e 340/2008 e, per quanto riguarda il Sismabonus, smentisce quella assunta nella ris. 22/2018).… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Per le Entrate ecobonus e sismabonus solo per gli immobili strumentali” – Piciocchi – Arcuri 

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | PLUSVALENZE PATRIMONIALI | PLUSVALENZE IMPONIBILI

Trasferimento della sede in Italia – Quantificazione dei valori fiscali di ingresso dei beni (circ. Assoholding 3/2019)

La circ. Assoholding 3/2019 evidenzia che, dal 2019, per effetto delle modifiche apportate dal DLgs. 142/2018, il valore fiscale delle attività e passività facenti parte del patrimonio del soggetto che ha trasferito la residenza in Italia (art. 166-bis del TUIR) è pari al “valore di mercato”, tenendo conto, qualora si tratti di valore riferibile a un complesso aziendale o a un ramo di azienda, del valore dell’avviamento.
L’Autore evidenzia come, a fronte di tale formulazione, debba ritenersi superata l’affermazione contenuta nella ris.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 20 – “Patrimonio a valore di mercato per l’impresa estera trasferita” – Piazza 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 20 – “Società di partecipazione non finanziarie in cerca di riconoscimento” – Piazza

FISCALE | IMPOSTE DIRETTE | IRES | SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO | COMPENSI AMMINISTRATORI

Amministratore unico di srl unipersonale – Deducibilità dei compensi – Profili critici

La deducibilità dei compensi dell’amministratore unico di srl unipersonale appare controversa.
A favore della deducibilità, depone la circostanza che, anche se composta da un unico socio, la società rimane un soggetto giuridicamente e tributariamente autonomo rispetto ad esso, al quale può quindi richiedere prestazioni tecnico-professionali. Implicitamente in senso conforme si è espressa la la C.T. Reg. Toscana 5.7.2018 n. 1294/6/18, ad avviso della quale, in tale tipo sociale, i compensi corrisposti all’amministratore non possono essere considerati indeducibili perché non deliberati dall’assemblea, atteso che la società è, appunto, composta da una sola persona, che, oltre ad essere il solo socio, è anche amministra… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Compensi di amministratori unici di srl unipersonali al vaglio della deducibilità” – Fornero

FISCALE | IMPOSTE INDIRETTE | IVA | DISPOSIZIONI GENERALI | TERRITORIALITÀ DELL’IMPOSTA

Locazione, noleggio e leasing di imbarcazioni al di fuori dell’UE – Prova dell’effettiva utilizzazione – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

L’art. 1 co. 725 e 726 della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) dispone che, a decorrere dall’1.4.2020, i servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili a breve termine (ex art. 7-quater co. 1 lett. e) del DPR 633/72) di imbarcazioni da diporto si considereranno effettuati al di fuori dell’UE esclusivamente qualora, attraverso il ricorso ad adeguati mezzi di prova, sia dimostrata l’effettiva fruizione e l’effettivo utilizzo di tali prestazioni fuori dal territorio comunitario.
La disposizione è volta a prevenire i casi di doppia imposizione, di non imposizione o di distorsione della concorrenza ai fini dell’IVA.… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Utilizzo delle imbarcazioni extra-Ue con controlli più stringenti” – Casaregola

FISCALE | IMPOSTE SOSTITUTIVE | REGIME FORFETARIO EX L. 190/2014

Cause ostative – Possesso di partecipazioni in società di persone e srl

La L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) non ha modificato le cause ostative al regime forfetario previste dalla lett. d) dell’art. 1 della L. 190/2014 dipendenti dal:
– possesso di partecipazioni in società di persone, associazioni o imprese familiari (art. 5 del TUIR);
– controllo, diretto o indiretto, di società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 23 – “Fuori dal forfettario chi ha partecipazioni in società di persone” – Caputo-Tosoni 

FISCALE | TRIBUTI LOCALI | IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)

Separazione o divorzio – Assegnazione della casa coniugale – Soggettività passiva IMU – Novità della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020)

Dall’1.1.2020, in caso di assegnazione della casa familiare in sede di separazione o divorzio, la soggettività passiva IMU dell’assegnatario opera solo se ci sono figli minori. In assenza di figli minori, ai fini dell’applicazione dell’imposta, si deve guardare alla titolarità formale del bene (anche ai fini dell’applicazione dell’esenzione da imposta).
Per la “nuova” IMU disciplinata dalla L. 160/2019 (legge di bilancio 2020), è mantenuta l’esenzione dell’abitazione principale e delle fattispecie ad essa equiparate, tra le quali rientra la casa familiare assegnata “al genitore affidatario dei figli”, con provvedimento del giudice che “costituisce il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso” (art. 1 co. 743 della L.… CONTINUA»

Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 21 – “Separazione senza figli, Imu in capo al proprietario” – Lovecchio 

IMMOBILI | CATASTO

Presentazione telematica degli atti di aggiornamento catastale dei terreni con la procedura “Pregeo 10” – Aggiornamento (ris. Agenzia delle Entrate 7.1.2019 n. 1)

La ris. Agenzia delle Entrate 7.1.2020 n. 1 analizza le novità della procedura “Pregeo 10” nella nuova “versione 10.6.1 – APAG 2.12”, con la quale sono state implementate alcune funzionalità per facilitare la predisposizione degli atti geometrici di aggiornamento del Catasto terreni da parte dei tecnici redattori.
Tra le nuove funzionalità si segnalano quelle riguardanti:
– la sottoscrizione degli atti di aggiornamento in caso di persone giuridiche e degli atti di aggiornamento da presentare presso gli uffici dove vige il sistema tavolare o il sistema del libro fondiario;… CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Nuova versione della procedura Pregeo 10” – Piccolo 
Dottrina Il Sole – 24 Ore del 8.1.2020, p. 24 – “Nuovo Pregeo, più facile aggiornare il catasto” – Iovine 

INTERNAZIONALE | CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Compensi degli sportivi – Criteri di territorialità e modalità di tassazione

I compensi degli sportivi sono regolati, a livello convenzionale, dall’art. 17 del modello OCSE.
Secondo tale norma, i redditi possono essere tassati, oltre che nello Stato di residenza del percipiente, anche nello Stato in cui si svolgono le manifestazioni sportive:
– anche se lo sportivo è presente nell’altro Stato per meno di 183 giorni (se dipendente) o non ha nell’altro Stato una base fissa (se autonomo);
– anche se i redditi sono attribuiti ad un’altra persona (anche giuridica), quale un manager, la squadra di appartenenza, una c.d. star company, ecc. … CONTINUA»

Dottrina Il Quotidiano del Commercialista del 8.1.2020 – “Compensi nello sport con tassazione variabile” – Odetto